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　　第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。 　　【釋義】 本條是對立法目的的規定。 　　稅收征收管理法是一部重要的稅收程序法，制定這部法律的根本任務，就是根據經濟發展的要求，調整稅收征納關系，規范稅收征...

　　第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。 　　【釋義】 本條是對本法適用范圍和調整對象的規定。 　　法律的適用范圍也就是法律的效力范圍，可以從三個方面來確定，一是空間效力，二是對人的效力，三是時間效力。 　　法律的空間效力，就是法律效力所及的地域范圍，是根據...

　　第五條 國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。 　　地方各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調，支持稅務機關依法執行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。 　　各有...

　　第十三條 任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定對檢舉人給予獎勵。 　　【釋義】 本條是對稅收活動的社會監督和對檢舉人進行保護和獎勵的規定。 　　稅收活動是國家為履行職能而以強制地、無償地從單位或個人...

　　第二十一條 稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。 　　單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。 　　發票的管理辦法由國務院規定。 　　【釋義】 本條是對發票管理的規定。 ...

　　第二十二條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。 　　未經前款規定的稅務機關指定，不得印制發票。 　　【釋義】 本條是對發票印制管理的規定。 　　一、發票作為社會經濟...

　　第二十三條 國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。 　　【釋義】 本條是對國家積極推廣使用稅控裝置的規定。 　　一、所謂稅控裝置，是指由國家法定機關依法指定企業生產、安裝、維修，由國家法定機關依法實施監管...

　　第二十七條 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。 　　經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。 　　【釋義】 本條是...

　　第三十五條 納稅人有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額: 　　（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的; 　　（二）依照法律、行政法規的規定應當設置帳簿但未設置的； 　　（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； 　　（四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、...

　　第二十九條 除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。 　　【釋義】 本條是對征稅主體的規定。 　　“規范稅收征收行為”是本法的立法目的之一，而對征稅主體的規范是規范稅收征收行為的重要內容。由于國家稅收具有強制性和無償...

　　第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。 　　扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。 ...

　　第三十八條 稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局...

　　第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。 　　【釋義】 本條是對欠稅人以其財產設定抵押、質押時應當說明欠稅情況及抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關欠稅情況的規定。 　　現實...

　　第四十七條 稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。 　　【釋義】 本條是對稅務機關扣押或查封商品、貨物或者其他財產時必須開付收據和清單的規定。 　　本條規定了兩項制度，一是稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付扣押收據...

　　第五十二條 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 　　因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 　...

　　第五十三條 國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。 　　對審計機關、財政機關依法查出的稅收違法行為，稅務機關應當根據有關機關的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結果及時回復有關機關。 　...

　　第六十一條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。 　　【釋義】 本條是對扣繳義務人違反帳簿、憑證管理規定應承擔的法律責任的規定...

　　第五十五條 稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。 　　【釋義】 本條是對稅務機關在稅...

　　第七十二條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有本法規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。 　　【釋義】 本條是對稅務機關可以向有關納稅人和扣繳義務人收繳、停止發售發票的規定。 　　一、稅務機關向有關納稅人和扣繳義務人收繳、停止發售發...

　　第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　【釋義】 本條是對納稅人逃避追繳欠稅行為的處罰規定。 　　一、逃避追繳欠稅的行為特...

　　第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。 　　【釋義】 本條是對騙取出口退稅行為的處罰規定。 ...

　　第五十九條 稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。 　　【釋義】 本條是對稅務檢查人員進行稅務檢查時義務和責任及被檢查人權利的規定。 　　稅務檢查是一項政策性強、專業...

　　第七十五條 稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。 　　【釋義】 本條是關于如何處理涉稅罰沒收入的規定。 　　稅收是國家和地方政府的財政收入，涉稅罰沒收入也應依法歸入國家和地方政府的財政收入。國庫是負責辦理國家和地方預算資金收入和支出的機構，不僅納稅人依法應...

　　第七十九條 稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　【釋義】 本條是對稅務機關、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品應承擔法律責任的規定。 　　依照本...

　　第八十三條 違反法律、行政法規的規定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關或者行政監察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對有關人員違反法律、行政法規提前征稅、延緩征稅或者攤派稅款給予行政處分的規定。 　　本法對征稅方式...

　　第八十條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規定的行為，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對稅務人員作為偷、騙稅行為的共犯應承擔法律責任的規定。 　　稅務人員的職責是...

　　第九十二條 本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規定的，適用本法規定。 　　【釋義】 本條是對本法施行前頒布的稅收法律的效力的規定。 　　本法是我國稅收征收管理的基本法、程序法，凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。除本法外，我國還有一系列的稅收實體法，比如我國的個人...

　　第八十四條 違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定的，除依照本法規定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構成犯罪的，依...

　　第九十三條 國務院根據本法制定實施細則。 　　【釋義】 本條是對制定本法實施細則的規定。 　　由于每一部法律的條文有限，很難包容所有與該法有關的問題，也由于法律的制定和修改程序比較嚴格，不便于隨變化了的情況隨時進行修訂，因此需要根據法律的規定制定實施細則，以保證法律的有效實施。所謂實...