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　　第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。 　　【釋義】 本條是對本法適用范圍和調整對象的規定。 　　法律的適用范圍也就是法律的效力范圍，可以從三個方面來確定，一是空間效力，二是對人的效力，三是時間效力。 　　法律的空間效力，就是法律效力所及的地域范圍，是根據...

　　第六條 國家有計劃地用現代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度。 　　納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。 　　【釋義】 本條是對...

　　第十一條 稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。 　　【釋義】 本條是對稅務人員崗位職責分離的規定。 　　稅務機關建立內部監督制度，重要的是要形成有效的內部制約機制，確立內部控制的規則。實行主要工作崗位職責相分離，是形成內部制約機制，實行內...

　　第二十一條 稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。 　　單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。 　　發票的管理辦法由國務院規定。 　　【釋義】 本條是對發票管理的規定。 ...

　　第十七條 從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。 　　銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳...

　　第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。 　　扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的...

　　第三十二條 納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 　　【釋義】 本條是對納稅人延期繳納稅款、扣繳義務人延期解繳稅款加收滯納金的規定。 　　加收滯納金是對納稅人未按時繳納稅款和...

　　第二十六條 納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。 　　【釋義】 本條是對納稅申報方式的規定。 　　一、納稅申報方式是指納稅人、扣繳義務人向稅務機關辦理納稅申報或者報送...

　　第四十一條 本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。 　　【釋義】 本條是對行使稅收保全措施、強制執行措施權力主體的規定。 　　本法第三十七條、第三十八條、第四十條對臨時從事經營的納稅人以及從事生產、經...

　　第二十七條 納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。 　　經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。 　　【釋義】 本條是...

　　第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。 　　農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。 　　【釋義】 本條是對稅務機關應當依法征稅的規定。 　　本條從正反兩方面對稅務機關依法征收...

　　第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。 　　【釋義】 本條是對阻止欠稅的納稅人或者其法定代表人出境的規定。 　　依照法律、行政法規的...

　　第三十八條 稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局...

　　第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。 　　【釋義】 本條是對退稅...

　　第五十二條 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 　　因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 　...

　　第四十八條 納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。 　　【釋義】 本條是對納稅人有合并、分立情形應當繳清稅款及未繳清...

　　第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。 　　稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的...

　　第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 　　【釋義】 本條是對納稅人、扣繳義務人未...

　　第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下...

　　第七十一條 違反本法第二十二條規定，非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　【釋義】 本條是對非法印制發票行為的處罰規定。 　　一、任何單位和個人不得非法印制發票。發票，是指在購銷商品、...

　　第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。 　　納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 　　【釋義】 本條是對納稅人、扣繳義務人編...

　　第六十五條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　【釋義】 本條是對納稅人逃避追繳欠稅行為的處罰規定。 　　一、逃避追繳欠稅的行為特...

　　第七十五條 稅務機關和司法機關的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。 　　【釋義】 本條是關于如何處理涉稅罰沒收入的規定。 　　稅收是國家和地方政府的財政收入，涉稅罰沒收入也應依法歸入國家和地方政府的財政收入。國庫是負責辦理國家和地方預算資金收入和支出的機構，不僅納稅人依法應...

　　第七十六條 稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。 　　【釋義】 本條是對稅務機關擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次應承擔的法律責任的規定。 　　我國從1994 年實行...

　　第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 　　【釋義】 本條是對扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款應當如何處理的規定。 　　一、扣繳義務人應當按期、足額扣繳應扣、應收稅款。扣繳義務人是...

　　第七十條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。 　　【釋義】 本條是對納稅人、扣繳義務人阻撓稅務機關檢查的處罰規定。 　　一、納稅人、扣繳義務人不得逃避、拒絕或者以其他方式阻撓...

　　第八十二條 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。 　　稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。 　　稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀...

　　第八十五條 稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對稅務人員未按照本法規定進行回避應依法給予行政處分的規定。 　　本法第十二條規定，稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅...

　　第八十七條 未按照本法規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。 　　【釋義】 本條是對有關人員未按本法規定履行保密義務應承擔法律責任的規定。 　　本法在稅務檢查一章中規定稅務機關有權依法檢查納稅人、扣繳義務人...

　　第九十條 耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。 　　關稅及海關代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規的有關規定執行。 　　【釋義】 本條是對耕地占用稅、契稅、農業稅、牧業稅、關稅及海關代征稅等有關稅收征收管理的法律適用問題的規定。 　　本法第二條...