第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　【釋義】 本條是對納稅人、扣繳義務(wù)人依照法定期限繳納或者解繳稅款義務(wù)以及延期納稅的規(guī)定。

　　原則上講，任何納稅人只要發(fā)生了應(yīng)稅行為，取得了應(yīng)稅收入，就必須申報納稅。但是在實際征稅過程中，由于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況比較復(fù)雜，財務(wù)會計核算的難易程度也不一樣，很難以納稅義務(wù)發(fā)生日作為納稅日。由于納稅期限是納稅人履行繳納稅款義務(wù)的時間，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人征收稅款的時間。因此，為了規(guī)范征收和繳納行為，從方便納稅人繳納稅款、便于稅務(wù)機關(guān)征收稅款考慮，稅收法律、行政法規(guī)對納稅期限作了規(guī)定。本條對納稅期限的規(guī)定是：納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法定期限繳納或者解繳稅款。這里所指的法定期限包括兩種，一是法律、行政法規(guī)規(guī)定的繳納稅款和解繳稅款的期限；二是稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的不同的納稅人和扣繳義務(wù)人繳納稅款和解繳稅款的具體期限。比如，營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照納稅人的規(guī)定進行。按照法定期限繳納稅款，是納稅人依法履行納稅義務(wù)的一個重要內(nèi)容；按照法定期限解繳稅款，是扣繳義務(wù)人履行代扣、代收稅款這一法定義務(wù)的一個重要內(nèi)容。因此，納稅人、扣繳義務(wù)人要嚴格按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款。對違反者，本法規(guī)定了法律責(zé)任。

　　本條第一款關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人按照法定期限繳納稅款和解繳稅款的規(guī)定，是針對一般情況而作的要求。本條第二款關(guān)于延期納稅是就特殊情況作的規(guī)定。首先，本條規(guī)定延期納稅的前提是納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款，比如因自然災(zāi)害等不可抗力事件。至于哪些情況屬于特殊困難，本法未作具體規(guī)定。其次，不是一經(jīng)納稅人申請就可以延期納稅，延期納稅必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準。即納稅人申請延期繳納的稅款如果屬于中央稅收，需要向省一級國家稅務(wù)局提出延期納稅申請；納稅人申請延期繳納的稅款如果屬于地方稅收，需要向省一級地方稅務(wù)局提出延期納稅申請。修改前的稅收征管法規(guī)定延期納稅必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準，審批權(quán)限過低，執(zhí)行中存在較大的隨意性，有些延期納稅實際上往往轉(zhuǎn)化為欠稅。為了加強對延期納稅的管理，防止國家稅款流失，這次修改將延期納稅的審批機關(guān)提高到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局。再次，本條規(guī)定延期納稅的期限最長不得超過三個月。目的是防止長時間的延期納稅，以此達到不交稅的目的。