第三十五條 納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;

　?。ǘ┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

　?。ㄈ┥米凿N毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

　?。ㄋ模╇m設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

　?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　?。┘{稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

　　【釋義】 本條是對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額的規(guī)定。

　　核定稅額征收稅款是在不能以納稅人的帳簿為基礎(chǔ)計算其應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額的一種征稅方法。這是我國稅收征管工作中一直采用的一種方式，世界上許多國家對那些難以帳簿計征稅款的納稅人也都采取核定稅額的方法。本條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形是：

　?。ㄒ唬┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的：關(guān)于設(shè)置帳簿，根據(jù)本法規(guī)定，納稅人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿。本法對哪些納稅人依法可以不設(shè)置帳簿，未作具體規(guī)定，而是要求按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定進(jìn)行。對于不設(shè)置帳簿的，無法根據(jù)其帳簿記錄計算應(yīng)納稅額，所以本條規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。

　?。ǘ┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的：與第一項相比，這一項也是未設(shè)置帳簿，但兩者不同的是，第一項是依法可以不設(shè)置帳簿，而這項是依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的。

　　（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的：根據(jù)本法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。擅自銷毀帳簿，就是沒有按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿。關(guān)于提供納稅資料，本法規(guī)定納稅人在進(jìn)行納稅申報時，應(yīng)當(dāng)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。拒不提供納稅資料，就是違反本法規(guī)定，不將納稅資料提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的：這一項包括兩種情況，一是設(shè)置了帳簿，但沒有按照會計法及會計準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行記帳，帳目混亂；二是設(shè)置了帳簿，但是沒有按照會計法及國家有關(guān)規(guī)定對有關(guān)憑證進(jìn)行審核、保存，造成其成本資料、收入和費(fèi)用憑證不全，難以查帳。

　?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的：依據(jù)本法規(guī)定，納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要要求納稅人報送的其他納稅資料。如果納稅人未按照上述規(guī)定進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)首先責(zé)令其限期申報，對逾期仍不申報的，根據(jù)本條規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額。

　?。┘{稅人申報的計稅依據(jù)偏低，又無正當(dāng)理由的：這一項是本法修改新增加的內(nèi)容。其含義是納稅人申報的計稅依據(jù)，與其相同或者類似的納稅人相比，明顯偏低，但是該納稅人又不能作出合理解釋的。這主要是針對有的納稅人采用各種方法減少應(yīng)納稅額而作的規(guī)定。

　　對屬于上述情況的納稅人，本條一方面規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，另一方面，為了規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)隨意核定應(yīng)納稅額，更加全面地保護(hù)納稅人的利益，本條又明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。即稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)經(jīng)過一定的程序，遵循一定的方法。國務(wù)院稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)的規(guī)定。