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寧波
短期借款如何核算
為了核算企業(yè)的短期借款，應設置“短期借款”科目，該科目的貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額存貸方，表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。
業(yè)務要點
1.短期借款的取得
企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入款項時，應簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時，應借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。
2.短期借款的利息費用
企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費用，一般應作為財務費用處理，計入當期損益。銀行或其他金融機構(gòu)一般按季度在季末收取借款利息，因此，企業(yè)在月末需要預提短期借款的利息。
3.短期借款的償還
企業(yè)在短期借款到期償還借款本金時，應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。
應用實務
【例】某企業(yè)于2011年1月1日向銀行借入短期借款10萬元，期限半年，年利率6%、利息按月預提，分季支付，借款本金到期后一次歸還。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)應作如下務處理。
(1)1月1日借入款項時，作會計分錄如下：
借：銀行存款100000
貸：短期借款100000
(2)1月末預提當月利息時，作會計分錄如下：
預提利息=100000×6%÷12=500(元)
借：財務費用500
貸：應付利息500
2月末預提當月利息的會計處理同上。
(3)3月末，支付本季度利息時，作會計分錄如下：
借：財務費用500
應付利息1000
貸：銀行存款15000
下一個季度的賬務處理與上一個季度相同。
(4)7月1日借款到期歸還本金時，作會計分錄如下：
借：短期借款100000
貸：銀行存款100000
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