各項負債的會計處理過程:
一、短期借款的會計分錄:
(一)企業(yè)借入的各種短期借款
借:銀行存款
貸:短期借款
(二)資產(chǎn)負債表日,應按計算確定的短期借款利息費用
借:財務費用
貸:銀行存款【直接支付】
應付利息【月末計提】
借:應付利息
貸:銀行存款
(三)歸還借款
借:短期借款
貸:銀行存款
二、應繳款項的會計分錄
事業(yè)單位的應繳預算款,是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應繳入財政預算的各種款項。應繳預算款項主要包括事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。
取得應繳預算的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記“應繳預算款”科目,上繳時,借記“應繳預算款"科目,貸記“銀行存款”等科目。
三、應付職工薪酬的會計分錄
“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目,進行明細核算。
(一)確認應付職工薪酬
1.貨幣性職工薪酬
(1)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
(2)管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
(3)銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
(4)應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
企業(yè)應向社會保險經(jīng)辦機構(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費,應向住房公積金管理中心繳存的住房公積金,以及應向工會部門繳存的工會經(jīng)費等,國家(或企業(yè)年金計劃)統(tǒng)一規(guī)定了計提基礎和計提比例,應按照國家規(guī)定的標準計提。
當期實際發(fā)生金額大于預計金額的,應當補提應付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的,應當沖回多提的應付職工薪酬。
2.非貨幣性職工薪酬
(1)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應當根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。
(2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應當根據(jù)受益對象,將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,并且同時借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“累計折舊”科目。
租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應當根據(jù)受益對象,將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益,并確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。
(二)發(fā)放職工薪酬
1.支付職工工資、獎金、津貼和補貼
借記“應付職工薪酬——工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等),借記“應付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。
2.支付職工福利費
企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時,借記“應付職工薪酬—職工福利”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
3.支付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和繳納社會保險費、住房公積金
借記“應付職工薪酬—工會經(jīng)費(或職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。
4.發(fā)放非貨幣性福利
借記“應付職工薪酬—非貨幣性福利”科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用,借記“應付職工薪酬—非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”等科目。
四、應付及預收款項的會計分錄:
應付款項和預收款項是公共組織在結算中發(fā)生的負債。這部分負債的債務主體主要是非政府組織。因為政府組織除公務外一般不涉及盈利性活動,其購買行為亦是有財政資金作保障,很少會出現(xiàn)應付而未付款項。而非政府組織自身業(yè)務活動就帶有一定程度的盈利性,并且在業(yè)務之外亦會從事一些經(jīng)濟活動,例如:開辦經(jīng)濟實體、提供有償服務等。這樣就會發(fā)生應付款項和預收款項。因為涉及到的內(nèi)容較多,更多詳情點擊應付及預收款項的會計分錄。
五、長期借款的會計分錄
企業(yè)應通過“長期借款”科目,核算長期借款的借入、歸還等情況。取得長期借款:
企業(yè)借入長期借款,應按實際收到的金額,
借記“銀行存款”科目,貸記“長期借款—本金”科目;如存在差額,還應借記“長期借款—利息調(diào)整”科目。
六、長期應付款的會計分錄
(一)應付融資租賃款
企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),應按最低租賃付款額,確認長期應付款。
在租賃期開始日,承租人會計分錄為:
借:固定資產(chǎn)(或在建工程)(租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者+初始直接費用)
未確認融資費用
貸:長期應付款(最低租賃付款額)
銀行存款(初始直接費用)
承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時,能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的,應當采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則,應當采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的,應當采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
租賃內(nèi)含利率,是指在租賃開始日,使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。
(二)具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)
企業(yè)延期付款購買資產(chǎn),如果延期支付的購買價款超過正常信用條件,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,所購資產(chǎn)的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,應當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷,計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。
負債所包括的上述每一項內(nèi)容都是初級會計職稱初級會計實務科目中很重要的知識點,都是需要大家多方面全面掌握住的知識點。負債的根本性質(zhì)應該是一種清償責任,它不僅包括過去事項和交易所形成的現(xiàn)時義務,而且包括某種將來業(yè)務結算。
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