香港股權市場覆蓋范圍廣泛,在世界股權市場處于重要地位,具有巨大的潛力。當今時代,在股權市場香港股權轉讓經常發生,但是關于香港股權轉讓的流程以及香港股權轉讓稅率大家并沒有清晰的認識。接下來小編將通過比較香港和大陸股權轉讓稅收的區別來介紹香港股權轉讓稅率,告訴大家股權轉讓應該注意的問題。
一、國內法關于香港股權轉讓稅率的規定
依據《企業所得稅條例》規定:權益性投資資產轉讓所得來源地按照被投資企業所在地確定。同時,國稅發2009年3號文也明確規定非居民企業(香港公司)取得來源于中國境內的股息紅利、財產轉讓等收益,需由負有支付相關款項義務的單位或者個人代扣代繳企業所得稅,因此香港公司在轉讓其所持內地子公司股權時需要在內地納稅。 同時,國稅發2009年698號文也對非居民企業(香港公司)轉讓內地公司股權做出了進一步的說明,文件明確規定相關企業負有代扣代繳義務,如果沒有代扣代繳義務人則由香港公司委托代理人繳納企業所得稅。
二、稅收協定關于香港股權轉讓稅率的規定
關于財產轉讓所得根據《香港與內地稅收協定》第十三條規定:轉讓股份取得的收益,而該項股份相當于一方居民公司至少 25%的股權,可以在該一方征稅。此處表明:香港公司在轉讓內地子公司股權時,如果香港公司持內地子公司股權份額超過25%,則可以在子公司所在地納稅。
同時,根據國稅函2007年403號文的規定:如香港居民曾經擁有內地公司25%以上的股份,當其將該項股份全部或部分轉讓并取得收益時,內地擁有征稅權。而在最新的《內地與香港稅收協定第二議定書》中對曾經進行了說明,即香港公司在轉讓股權前12個月內,有過直接或者間接的持有過內地公司超過25%的股權,則在其全部或者部分轉讓該股權時,內地有征稅權。也就是說,如果其持股未超過25%的,內地不具有征稅權。
從上可以看出,稅收協定和國內法律對同一行為的規定發生沖突,但是根據國際法效力大于國內法的規定,我們可以選擇按照稅收協定申請取得相關優惠。
但是,根據國稅發2009年124號文規定,如果企業需要享受稅收協定優惠,則需要按照該文件進行申請,需取得稅務機關同意以后才能享受相關稅收協定優惠。這樣,對于非居民企業(香港公司)是否征收,權利最終還是掌握在境內稅務機關手中。我們咨詢了相關稅務機關,目前各地稅務機關針對非居民企業(香港公司)股權轉讓所得基本都在國內進行了征稅,更有甚者被稅務機關要求重新核定股權轉讓價格而補稅。
涉及到稅收優惠時可以選擇適用稅收協定以獲取最大利益。但是現實生活中涉及到稅率的問題都比較讓人頭痛,稅率問題確實太專業了,再加上是香港股權轉讓稅率,內地人不能全面的掌握這方面的知識。為了避免計算錯誤,可以請教專業人士。
股份公司股權轉讓的限制有哪些
如何認定股權轉讓的價格?
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簡介:
鄭帥律師,畢業于西南政法大學,獲法學本科文憑及法學學士學位,曾任重慶銘友律師事務所金融事務部負責人,現任重慶渝宏律師事務副主任律師。該律師曾在長城融資擔保股份有限公司、重慶市江北區聚興小額貸款股份有限公司擔任法律顧問,具備豐富的處理復雜、疑難案件的執業經驗,從事律師工作以來,先后為中信銀行重慶分行、重慶銀行、中國建設銀行重慶分行、中國農業銀行重慶市分行、華夏銀行重慶分行、中國建銀投資有限責任公司、中國長城資產管理公司重慶辦事處、中國信達資產管理股份有限公司重慶市分公司、重慶市江津區漢信小額貸款有限公司、重慶市兩江新區通盛小額貸款股份有限公司等多家金融機構提供法律服務。執業期間,主辦、協辦各類重大疑難案件數百件,涉案金額累計10億余元,案件類型涉及金融借貸、婚姻家庭、交通事故、工傷、刑事案件、公司法務等多個領域。同時并承辦過多項非訴訟法律服務項目。其中,作為主要負責人牽頭辦理中信銀行重慶分行、重慶銀行不良案件催收工作,并承接了中國農業銀行重慶市分行、華夏銀行重慶分行、中國建設銀行重慶市分行等多個不良貸款項目清收工作,積累了豐富的法律服務經驗
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