香港股權(quán)市場(chǎng)覆蓋范圍廣泛，在世界股權(quán)市場(chǎng)處于重要地位，具有巨大的潛力。當(dāng)今時(shí)代，在股權(quán)市場(chǎng)香港股權(quán)轉(zhuǎn)讓經(jīng)常發(fā)生，但是關(guān)于香港股權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程以及香港股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率大家并沒有清晰的認(rèn)識(shí)。接下來小編將通過比較香港和大陸股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收的區(qū)別來介紹香港股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率，告訴大家股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)該注意的問題。

一、國內(nèi)法關(guān)于香港股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率的規(guī)定

依據(jù)《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地按照被投資企業(yè)所在地確定。同時(shí)，國稅發(fā)2009年3號(hào)文也明確規(guī)定非居民企業(yè)（香港公司）取得來源于中國境內(nèi)的股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收益，需由負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人代扣代繳企業(yè)所得稅，因此香港公司在轉(zhuǎn)讓其所持內(nèi)地子公司股權(quán)時(shí)需要在內(nèi)地納稅。 同時(shí)，國稅發(fā)2009年698號(hào)文也對(duì)非居民企業(yè)（香港公司）轉(zhuǎn)讓內(nèi)地公司股權(quán)做出了進(jìn)一步的說明，文件明確規(guī)定相關(guān)企業(yè)負(fù)有代扣代繳義務(wù)，如果沒有代扣代繳義務(wù)人則由香港公司委托代理人繳納企業(yè)所得稅。

二、稅收協(xié)定關(guān)于香港股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率的規(guī)定

關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得根據(jù)《香港與內(nèi)地稅收協(xié)定》第十三條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓股份取得的收益，而該項(xiàng)股份相當(dāng)于一方居民公司至少 25%的股權(quán)，可以在該一方征稅。此處表明：香港公司在轉(zhuǎn)讓內(nèi)地子公司股權(quán)時(shí)，如果香港公司持內(nèi)地子公司股權(quán)份額超過25%，則可以在子公司所在地納稅。

同時(shí)，根據(jù)國稅函2007年403號(hào)文的規(guī)定：如香港居民曾經(jīng)擁有內(nèi)地公司25%以上的股份，當(dāng)其將該項(xiàng)股份全部或部分轉(zhuǎn)讓并取得收益時(shí)，內(nèi)地?fù)碛姓鞫悪?quán)。而在最新的《內(nèi)地與香港稅收協(xié)定第二議定書》中對(duì)曾經(jīng)進(jìn)行了說明，即香港公司在轉(zhuǎn)讓股權(quán)前12個(gè)月內(nèi)，有過直接或者間接的持有過內(nèi)地公司超過25%的股權(quán)，則在其全部或者部分轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)，內(nèi)地有征稅權(quán)。也就是說，如果其持股未超過25%的，內(nèi)地不具有征稅權(quán)。

從上可以看出，稅收協(xié)定和國內(nèi)法律對(duì)同一行為的規(guī)定發(fā)生沖突，但是根據(jù)國際法效力大于國內(nèi)法的規(guī)定，我們可以選擇按照稅收協(xié)定申請(qǐng)取得相關(guān)優(yōu)惠。

但是，根據(jù)國稅發(fā)2009年124號(hào)文規(guī)定，如果企業(yè)需要享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，則需要按照該文件進(jìn)行申請(qǐng)，需取得稅務(wù)機(jī)關(guān)同意以后才能享受相關(guān)稅收協(xié)定優(yōu)惠。這樣，對(duì)于非居民企業(yè)（香港公司）是否征收，權(quán)利最終還是掌握在境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)手中。我們咨詢了相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)非居民企業(yè)（香港公司）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得基本都在國內(nèi)進(jìn)行了征稅，更有甚者被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格而補(bǔ)稅。

涉及到稅收優(yōu)惠時(shí)可以選擇適用稅收協(xié)定以獲取最大利益。但是現(xiàn)實(shí)生活中涉及到稅率的問題都比較讓人頭痛，稅率問題確實(shí)太專業(yè)了，再加上是香港股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率，內(nèi)地人不能全面的掌握這方面的知識(shí)。為了避免計(jì)算錯(cuò)誤，可以請(qǐng)教專業(yè)人士。

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