關(guān)鍵詞：團(tuán)體保險(xiǎn)、政策環(huán)境、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)

團(tuán)體保險(xiǎn)是指壽險(xiǎn)公司為團(tuán)體銷(xiāo)售的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等產(chǎn)品。2006年，中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)團(tuán)體保險(xiǎn)保費(fèi)收入648億元，占?jí)垭U(xiǎn)總保費(fèi)的17%。與壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展初期相比，集團(tuán)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)占比逐年下降。集團(tuán)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)原本是保險(xiǎn)公司的主要收入來(lái)源，如今卻陷入高成本、低收入、增長(zhǎng)乏力的困境。本文試圖通過(guò)對(duì)外部制度、政策和環(huán)境的研究，找出集團(tuán)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸和未來(lái)的增長(zhǎng)點(diǎn)。為加快保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展，完善社會(huì)保障體系，提高社會(huì)保障水平，滿(mǎn)足人民群眾多層次的保險(xiǎn)需求，國(guó)務(wù)院《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的意見(jiàn)》于2006年出臺(tái)，為保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的效益。文件提出，統(tǒng)籌發(fā)展城鄉(xiāng)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)，完善多層次社會(huì)保障體系，包括：大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)等壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，積極發(fā)展個(gè)人和團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，鼓勵(lì)和支持有條件的企業(yè)通過(guò)商業(yè)保險(xiǎn)建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃；積極探索保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理的有效途徑，促進(jìn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療健康發(fā)展，并根據(jù)我國(guó)國(guó)情和稅制改革，完善促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。文件體現(xiàn)了政府加快保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的決心，鼓勵(lì)發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)，為集團(tuán)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)良好信息。（2） 團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收政策不到位。國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。但由于稅收政策的缺失和《企業(yè)年金試行辦法》的出臺(tái)，給壽險(xiǎn)公司團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)了諸多困難。

集團(tuán)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和信托型企業(yè)年金屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。目前，我國(guó)有26個(gè)省市對(duì)信托型企業(yè)年金實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，占工資總額的4%-8%不等。根據(jù)財(cái)政部最新頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通則》）的要求，本可以從應(yīng)付福利中列支的團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)，在取消應(yīng)付福利主體的情況下，沒(méi)有支付渠道。雖然《通則》中提到“參加過(guò)基本醫(yī)療保險(xiǎn)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，有持續(xù)盈利能力和支付能力的企業(yè)，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用從企業(yè)提取按省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例計(jì)提的成本（費(fèi)用），“我們可以理解，通則中提到的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包括企業(yè)年金和團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，但通則出臺(tái)后，各省沒(méi)有出臺(tái)與補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

從現(xiàn)有稅收政策來(lái)看，集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人繳納，都缺乏稅收優(yōu)惠政策，難以推廣。2005年8月，國(guó)資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確中央企業(yè)可以以企業(yè)年金的形式滿(mǎn)足職工的補(bǔ)充養(yǎng)老功能，而團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)失去了一個(gè)重要的市場(chǎng)。（3）集團(tuán)醫(yī)療衛(wèi)生產(chǎn)品并不都享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《通則》和2003年財(cái)政部《關(guān)于職工保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)待遇的通知》（財(cái)企（2003）61號(hào)），補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可享受4%的稅收優(yōu)惠政策。你知道嗎