1、 外匯存款的核算
(I)外幣存款
外幣存款根據(jù)存款對(duì)象可分為三類(lèi):
首先,a類(lèi)外幣存款。這些存款的對(duì)象是:駐華外交使團(tuán)、領(lǐng)事館、商業(yè)機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織和非政府機(jī)構(gòu);境外或香港、澳門(mén)境內(nèi)的中外企業(yè)和組織;中國(guó)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織;第二,B類(lèi)外幣存款。這些外幣存款的對(duì)象是居住在國(guó)外或香港、澳門(mén)的外國(guó)人和華人、香港、澳門(mén)同胞、短期來(lái)華游客、駐華使館外交官、駐華代表處外國(guó)人、外國(guó)專(zhuān)家學(xué)者、留學(xué)生和實(shí)習(xí)生,以及根據(jù)國(guó)家規(guī)定保留外匯的中國(guó)人。第三,C外幣存款。該外幣存款的對(duì)象為:;中國(guó)居民,包括歸僑、僑眷和港澳臺(tái)同胞親屬
活期存款有三種類(lèi)型,即活期存款和活期存款。對(duì)于外幣存款,無(wú)論是定期存款還是活期存款,儲(chǔ)戶都應(yīng)提交存款開(kāi)戶申請(qǐng),并辦理存款開(kāi)戶手續(xù)。外幣存款存入時(shí)的會(huì)計(jì)處理(L)如果外幣存款直接通過(guò)外幣匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)銀行間匯款存入,會(huì)計(jì)分錄如下
借方:匯入?yún)R款或其他賬戶外幣
貸方:活期(定期)外匯存款外幣
(2)如果外幣現(xiàn)金直接存入現(xiàn)金賬戶,會(huì)計(jì)分錄如下:
借方:現(xiàn)金外幣
貸方:外匯交易(外匯購(gòu)買(mǎi)價(jià)格)外幣
借方;外匯交易(外匯買(mǎi)入價(jià))人民幣貸款:外匯交易(外匯賣(mài)出價(jià))人民幣借方:外匯交易(外匯賣(mài)出價(jià))外幣貸款:活期(定期)外匯存款外幣存款
2外幣存款提取的會(huì)計(jì)處理
(1) 如果原幣匯入外國(guó)或中國(guó)其他地方,會(huì)計(jì)分錄如下:
借方:活期(定期)外匯存款外幣
貸方:匯出匯款或其他科目的外幣
(2)提取存款時(shí)折算為人民幣的會(huì)計(jì)分錄如下:
借方:活期(定期)外匯存款外幣
貸項(xiàng):外匯交易外幣貸項(xiàng):外匯交易人民幣貸項(xiàng):現(xiàn)金人民幣貸項(xiàng):外匯存款利息計(jì)算外幣活期儲(chǔ)蓄存款。利息結(jié)算日為每年6月30日,以原貨幣記錄。利率中途調(diào)整的,按照不同的利率分段計(jì)息。如中途銷(xiāo)戶,應(yīng)隨時(shí)結(jié)清利息。外匯活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日的會(huì)計(jì)分錄為:
借方:利息費(fèi)用外幣
貸方:活期儲(chǔ)蓄存款-XX外幣
(2)外幣定期儲(chǔ)蓄存款,到期時(shí)提取本金并支付利息。外幣定期儲(chǔ)蓄存款到期時(shí),儲(chǔ)戶應(yīng)當(dāng)持存單、預(yù)留印章等約定方式向銀行提取本金和利息。會(huì)計(jì)分錄如下:
借方:外匯定期存款外幣
應(yīng)付利息外幣
貸方:現(xiàn)金外幣
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