1、 外匯存款的核算

（I）外幣存款

外幣存款根據(jù)存款對(duì)象可分為三類(lèi)：

首先，a類(lèi)外幣存款。這些存款的對(duì)象是：駐華外交使團(tuán)、領(lǐng)事館、商業(yè)機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織和非政府機(jī)構(gòu)；境外或香港、澳門(mén)境內(nèi)的中外企業(yè)和組織；中國(guó)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織；第二，B類(lèi)外幣存款。這些外幣存款的對(duì)象是居住在國(guó)外或香港、澳門(mén)的外國(guó)人和華人、香港、澳門(mén)同胞、短期來(lái)華游客、駐華使館外交官、駐華代表處外國(guó)人、外國(guó)專(zhuān)家學(xué)者、留學(xué)生和實(shí)習(xí)生，以及根據(jù)國(guó)家規(guī)定保留外匯的中國(guó)人。第三，C外幣存款。該外幣存款的對(duì)象為：；中國(guó)居民，包括歸僑、僑眷和港澳臺(tái)同胞親屬

（L）如果外幣存款直接通過(guò)外幣匯入?yún)R款或國(guó)內(nèi)銀行間匯款存入，會(huì)計(jì)分錄如下

借方：匯入?yún)R款或其他賬戶外幣

貸方：活期（定期）外匯存款外幣

（2）如果外幣現(xiàn)金直接存入現(xiàn)金賬戶，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：現(xiàn)金外幣

貸方：外匯交易（外匯購(gòu)買(mǎi)價(jià)格）外幣

借方；外匯交易（外匯買(mǎi)入價(jià)）人民幣貸款：外匯交易（外匯賣(mài)出價(jià)）人民幣借方：外匯交易（外匯賣(mài)出價(jià)）外幣貸款：活期（定期）外匯存款外幣存款

2外幣存款提取的會(huì)計(jì)處理

（1） 如果原幣匯入外國(guó)或中國(guó)其他地方，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：活期（定期）外匯存款外幣

貸方：匯出匯款或其他科目的外幣

（2）提取存款時(shí)折算為人民幣的會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：活期（定期）外匯存款外幣

貸項(xiàng)：外匯交易外幣貸項(xiàng)：外匯交易人民幣貸項(xiàng)：現(xiàn)金人民幣貸項(xiàng)：外匯存款利息計(jì)算外幣活期儲(chǔ)蓄存款。利息結(jié)算日為每年6月30日，以原貨幣記錄。利率中途調(diào)整的，按照不同的利率分段計(jì)息。如中途銷(xiāo)戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)清利息。外匯活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日的會(huì)計(jì)分錄為：

借方：利息費(fèi)用外幣

貸方：活期儲(chǔ)蓄存款-XX外幣

（2）外幣定期儲(chǔ)蓄存款，到期時(shí)提取本金并支付利息。外幣定期儲(chǔ)蓄存款到期時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)當(dāng)持存單、預(yù)留印章等約定方式向銀行提取本金和利息。會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：外匯定期存款外幣

應(yīng)付利息外幣

貸方：現(xiàn)金外幣