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如何建立貨幣資金內(nèi)部控制制度

來源: 律霸小編整理 · 2022-05-16 · 135人看過

識別風險貨幣資金的風險主要來自現(xiàn)金和銀行存款

票據(jù)簽發(fā)不一致是現(xiàn)金的風險之一:出納或收款人使用復印或假復印的方法,使發(fā)票副本與記賬副本不一致,并挪用差額

,現(xiàn)金風險還表現(xiàn)為涂改憑證、不開具托收憑證、銷毀票據(jù)、挪用發(fā)票、虛開發(fā)票,以及銀行存款風險中總金額越來越少,“私自提取現(xiàn)金和支票”是一種常見的做法:會計或出納員未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)現(xiàn)金支票以提取現(xiàn)金,或未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以購買物品而不留存根和簿記,并將公款和實物視為自己的

銀行存款的風險包括更改銀行對賬單,私自背書轉(zhuǎn)讓、出借支票、出借銀行賬戶、私自開戶、計息

明確職責分工和權(quán)限控制

有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度可以降低貨幣資金的控制風險,確保資產(chǎn)的安全完整。貨幣資金內(nèi)部控制體系主要包括責任劃分控制、授權(quán)控制、現(xiàn)金及銀行存款控制、票據(jù)及相關(guān)印章控制等。建立貨幣資金業(yè)務崗位責任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限,確保貨幣資金業(yè)務不相容崗位的分離、限制和監(jiān)督

貨幣資金業(yè)務不相容崗位包括:貨幣資金支付審批和執(zhí)行;貨幣資金的保管和盤存;貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。同時,出納不得同時負責收入、支出、費用、債權(quán)債務的審計、會計檔案的保管和賬戶登記

授權(quán)控制。建立貨幣資金授權(quán)制度和審批制度,按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。主要包括:支付申請。企業(yè)有關(guān)部門或個人使用資金時,應當提前向授權(quán)審批人提交貨幣資金支付申請,說明用途、金額、預算、限額、支付方式等,并附有效的經(jīng)濟合同、原始文件或有關(guān)證明文件。

支付審批。批準人應按照其職責、權(quán)限和相應程序批準付款申請。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,批準人應當不予批準。如果金額重大,還應及時向相關(guān)部門報告付款審核。審核人應當對經(jīng)批準的貨幣基金支付申請進行審核,審核貨幣基金支付申請的審批范圍、權(quán)限和程序是否正確,程序和相關(guān)文件是否齊全,金額計算是否準確,支付方式和支付企業(yè)是否適當。審核無誤后,交出納等相關(guān)責任人員辦理付款手續(xù)

辦理付款。出納應當根據(jù)經(jīng)核實無誤的支付申請,按照規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),并及時登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬

加強程序控制

現(xiàn)金控制

主要包括:企業(yè)應將超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入開戶銀行;不屬于現(xiàn)金支出范圍或者超過現(xiàn)金支出限額的,應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;企業(yè)的現(xiàn)金收入應當及時存入銀行。當日未及時存入的現(xiàn)金,應當存放在保險柜內(nèi),不得用于現(xiàn)金;企業(yè)貸款必須嚴格審批手續(xù),嚴禁挪用、擅自出借貨幣資金;企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入帳,不得在賬戶外設置賬戶。嚴禁不記錄收藏;出納應每日結(jié)清庫存現(xiàn)金,并按月結(jié)清。主管部門或負責人應當按照《支付結(jié)算辦法》和國家其他有關(guān)規(guī)定,定期、不定期地對庫存現(xiàn)金進行檢查,確保現(xiàn)金簿余額與實際庫存相符,嚴格按照規(guī)定開戶,辦理存取款和結(jié)算。具體而言,所有銀行存款賬戶的開立和終止均需經(jīng)過正式的審批程序

負責銀行對賬單對賬和銀行存款賬面余額的員工不得同時負責現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收支憑證

嚴格遵守銀行結(jié)算紀律,不得簽發(fā)無資金擔保的匯票或遠期支票,以獲取銀行信貸;不得發(fā)行、收購、轉(zhuǎn)讓無真實交易和債權(quán)債務的票據(jù);不得無理拒付或擅自占用他人資金

指定專人定期檢查銀行賬戶,每月至少檢查一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并指定對賬人員以外的其他人員進行審核,確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否一致;加強對銀行對賬單的審計和管理;收銀員不得同時從事銀行對賬單的獲取和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

加強異地同城單位往來賬戶的檢查,確保貨幣資金的支付合理,及時收回

票據(jù)及相關(guān)印章的控制

主要包括:加強與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)管理,明確購買、保管、托收、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等各類票據(jù)的職責、權(quán)限和辦理程序,建立專門的登記簿進行記錄,為防止空白票據(jù)的丟失和挪用

企業(yè)因填發(fā)錯誤等原因作廢的法定票據(jù),應當按照規(guī)定保管,不得隨意處置和銷毀。超過法定保管期限可以銷毀的票據(jù),應當在辦理審批手續(xù)后銷毀,但應當建立銷毀清單,并由授權(quán)人員監(jiān)督

建立專門的票據(jù)過戶登記簿。收到的重要票據(jù)復印件應妥善保管。簽發(fā)票據(jù)不得跳號,不得隨意簽發(fā)加蓋公章的空白支票。加強銀行預留印章管理。空白支票、密碼和印章必須分開保存

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孫連永律師,天津得依律師事務所律師,天津律師協(xié)會會員,曾擔任過大型央企建筑公司和全國TOP10上市房地產(chǎn)公司的法律顧問,對建設工程領域和房地產(chǎn)領域比較精通。孫連永律師還擔任工商局法律顧問,代理大量工商登記撤銷、工商處罰撤銷案件,對工商系統(tǒng)比較熟悉。孫連永律師擅長領域涉及:建設工程合同糾紛、房屋買賣合同糾紛、房屋質(zhì)量糾紛、婚姻家庭糾紛、繼承糾紛、交通事故糾紛、勞動爭議糾紛、借款糾紛、承攬合同糾紛、租賃合同糾紛等,辦理案件幾百起,擁有豐富的辦案經(jīng)驗,所承辦案件大都以勝訴或有利于當事人的方式結(jié)案。孫連永律師還擅長辦理:受賄罪、交通肇事罪、聚眾斗毆罪、尋釁滋事罪、詐騙罪等刑事案件,辦案中通過會見犯罪嫌疑人了解案情,為犯罪嫌疑人辦理取保候?qū)彛ㄍマq護,提供法律幫助等等,對刑事案件的整個辦案流程、程序非常了解,有著豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。孫連永律師在工作中,一直以誠為本,立足于當事人的角度分析問題、解決問題,力爭讓每一個案件都做到案結(jié)事了,深受委托人的信任和好評。孫連永律師愿以豐富的法律知識和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗,為您提供更專業(yè)、更周到、更高效的律師服務!

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