第一章　總則

　　第二章　調劑原則

　　第三章　調劑協議

　　第四章　債券轉讓

　　第五章　債券回購

　　第六章　資金清算

　　第七章　附則

　　第一章　總則

　　第一條　為了加強資金統一調度，調劑行際間資金余缺，增強資產的流動性，保證全行資金的合理運營，根據《中國人民銀行信貸資金管理暫行辦法》和《中國人民建設銀行資金統一調度暫行辦法》，特制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱債券調劑是指各分行（指各省、自治區、直轄市及計劃單列市分行，以下簡稱各行）之間、各行與總行之間轉讓和回購由總行統一認購、分配給各行的國庫券、政策性金融債券等，可調劑的債券品種和具體調劑方式由總行確定。

　　第三條　總行統一認購的債券由總行集中管理。非實物券由總行集中向債券托管機構開立托管帳戶；實物券由總行集中保管，需要托管時再向托管機構辦理托管。

　　第四條　債券調劑業務歸口總行資金計劃部管理，管理內容包括制定、解釋和修改債券調劑辦法，辦理調劑中介業務，仲裁調劑糾紛及對外辦理債券交易等。

　　各行對系統內、外的債券調劑或交易業務均需通過總行辦理。

　　第五條　建設銀行系統內各分行均可參加本辦法規定的債券調劑。分行轄內因債券調劑而發生的資金調度，由分行自行負責。

　　第二章　調劑原則

　　第六條　債券調劑實行相互協商、自愿互利、恪守信用的原則。

　　第七條　每筆債券調劑業務的金額起點為100萬元，但最高不得超過其庫存總額，嚴禁買空賣空。

　　第八條　調劑期限以日為基本單位。

　　第九條　調劑價格以百元為單位表示，調劑雙方可參照同種債券的市值、同業拆借利率和調撥資金利率綜合確定。

　　第十條　債券到期日前一個月停止調劑，清理、核對有關帳戶，做好兌付準備工作。

　　第三章　調劑協議

　　第十一條　總行資金計劃部根據會計部門開出的分行認購債券的資金收帳通知單，按債券的種類和期限分別開立債券托管帳戶、登記臺帳。同時向分行開出“中國人民建設銀行債券收款（托管）確認書”，分行據此登記債券帳目。

　　債券帳戶設立以后，各分行即可進行調劑。

　　第十二條　調劑雙方可以直接協商達成調劑意向，也可以通過口頭或書面形式向總行提出申請，由總行協助尋找調劑對象。必要時總行可以根據各行資金余缺情況，督促行際之間進行調劑。

　　第十三條　調劑雙方達成協議后，按要求簽訂債券轉讓或回購協議。協議可采取現場簽章或傳真簽章方式。兩種方式具有同等效力。

　　第十四條　總行統一編發協議編號，并對協議內容的完整與有效性進行審核。發現不符合規定要求的協議，通知調劑雙方重新填寫或修改。對在交割日債券帳戶余額不足的交割協議，總行先以電話形式通知雙方調劑無效，同時開出“中國人民建設銀行債券調劑無效通知單”。

　　第四章　債券轉讓

　　第十五條　債券轉讓指調劑雙方根據協議價格買賣債券，交割完成后，債券所有權即由賣方轉歸買方。

　　第十六條　債券轉讓業務程序：

　　（一）簽訂轉讓協議，并傳真或通過計算機網絡報送總行資金計劃部。

　　（二）總行收到發來的轉讓協議，經審核無誤后，按協議指定的成交日期同時調增、調減買、賣雙方債券帳戶余額，并開出“中國人民建設銀行債券調劑交割結算通知單”，通知轉讓雙方。

　　（三）買方按協議指定付款日期將資金劃出后，將付款憑證的復印件，于當日下午3時前傳真給賣方。

　　（四）如買方未能按協議指定日期劃款或未及時向賣方發出付款憑證（復印件），賣方應填制“中國人民建設銀行債券調劑終止交割申請書”，注明具體理由，簽章后于指定付款日下午4時30分前以傳真形式報送總行。總行收到并確認后，開出“中國人民建設銀行債券調劑無效通知單”給買賣雙方，如債券已經過戶，即全額劃回賣方帳戶，并追究買方違約責任。

　　（五）如買方按約付款并將有關憑證傳真給賣方，賣方仍向總行發出終止交割申請書，則追究賣方違約責任。

　　（六）買賣雙方因不可抗力（如電訊中斷等）難以按規定傳送憑證，須及時主動與對方聯系，求得諒解。

　　第五章　債券回購

　　第十七條　債券回購指調劑雙方在轉讓債券的同時，約定于未來一既定日期以既定價格實行相反方向二次轉讓的調劑方式。回購期內債券專戶凍結，雙方均無處置權。

　　第十八條　債券回購業務程序：

　　（一）首次轉讓的業務處理程序是：

　　1.調劑雙方首次轉讓成交后的業務處理程序同第十六條。

　　2.總行收到雙方簽定的回購協議，經審核無誤后，即在協議指定成交日調增買方、調減賣方（指首次轉讓時買入或賣出債券方，下同）債券帳戶余額，轉入專戶予以凍結，并開出“中國人民建設銀行債券調劑交割結算通知單”，通知雙方。

　　（二）到期回購（即二次轉讓）的業務處理程序是：

　　1.由賣方按協議將資金劃給買方，同時將付款憑證（復印件）傳真給買方。

　　2.總行于協議指定交割日將買方的債券解凍后，調減買方債券帳戶余額，同時調增賣方債券帳戶余額，并開出“中國人民建設銀行債券調劑交割結算通知單”，通知雙方。

　　3.如賣方未能按協議指定到期日劃款或未按規定向買方發出付款憑證，買方應填制“中國人民建設銀行債券調劑終止交割申請書”，在規定時間內傳送總行。

　　4.總行收到并確認后，將債券繼續保留在買方帳戶上。

　　5.賣方超過回購到期日3日不能劃款時，買方有權按協議規定將回購債券轉為投資，填制“中國人民建設銀行債券轉戶通知單”，通知賣方及總行調整有關帳戶余額。也可委托總行按當時的市場調劑價將債券賣出。

　　第六章　資金清算

　　第十九條　債券調劑的資金由調劑雙方直接清算。分行之間的清算必須通過人民銀行實匯資金。總行與分行之間的清算采取調撥資金抵扣或實匯資金方式，即能夠在調撥資金中抵扣的以轉帳形式進行抵扣，抵扣時由資金計劃部開出轉帳通知單；不能抵扣的，通過人民銀行實匯資金。

　　第二十條　采用實匯資金清算的分行，必須在調劑協議指定劃款日的上午9時以前將資金從人民銀行匯出。

　　第二十一條　債券調劑按協議金額實行逐筆清算，一次結清。

　　第二十二條　債券調劑的具體會計核算，按《建設銀行債券調劑會計核算細則》執行。

　　第七章　附則

　　第二十三條　各行要指定專門人員負責債券調劑業務，加強信息交流工作，及時向總行報送有關債券調劑需求情況，總行也要及時向各行反饋信息。

　　第二十四條　對違反本辦法及協議規定的，除協議另有規定者外，根據不同情況，對違約方進行如下處罰：

　　（一）每日按萬分之三至五計收罰金。

　　（二）因一方過錯導致債券調劑無效的，由總行向違約方計收違約金400元，因雙方過錯導致債券調劑無效的，由總行向調劑雙方各收違約金200元。

　　（三）其他經濟處罰。

　　第二十五條　本辦法所稱“以上”、“以下”、“日內”、“日滿”、“期滿”均含本數。

　　第二十六條　本辦法所規定期限的最后一日是星期日（含大星期日）或其他法定休息日的，以休假日的次日為期限的最后一日。

　　第二十七條　本辦法自下發之日起執行，以前總行下發的有關文件規定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。

　　附件：中國人民建設銀行債券調劑會計核算細則

　　第一條　根據《建設銀行債券調劑試行辦法》，制定本細則。

　　第二條　為了正確反映債券的調劑情況，各行的資金計劃部門要按債券的種類和期限分別設立債券臺帳。為使資金計劃部門的債券臺帳與會計帳戶余額一致，資金計劃部門對回購業務要分別設立“回購收券戶”和“回購付券戶”，用于反映各行在回購調劑時的收券、付券情況。

　　第三條　債券轉讓是投資行為，在“長期投資”會計科目中的“債券投資戶”核算。債券轉讓的會計核算如下：

　　（一）買入方的會計核算。買入方的會計部門根據資金計劃部門提供的成交協議以及劃款憑證（采用電匯，下同），并將成交協議作為附件調整帳戶余額。即增加“長期投資”有關帳戶（即“債券投資戶”和“應計利息戶”，下同）余額，同時減少在中央銀行存款。會計分錄為：

　　借：長期投資——債券投資戶——××債券戶

　　借：長期投資——應計利息戶——××債券戶

　　　貸：存中央銀行存款

　　資金計劃部門根據成交協議及回單登記臺帳，增加本行債券帳戶余額。

　　總行作為買入方，如確定用分行超占總行的調撥資金抵扣時，由總行資金計劃部開出“建設銀行調撥資金轉戶通知單”一式四聯：兩聯寄分行計劃處，由其轉送本行會計部門一聯；另兩聯一聯連同成交協議以及劃款憑證送總行營業部，一聯自留。總行營業部收到后增加“長期投資”有關帳戶余額，同時減少該行“調撥資金”帳戶余額。會計分錄為：

　　借：長期投資——債券投資戶——××債券戶

　　借：長期投資——應計利息戶——××債券戶

　　　貸：調撥資金——業務資金戶

　　總行資金計劃部根據成交協議和“建設銀行調撥資金轉戶通知單”登記臺帳，增加總行債券帳戶余額。

　　（二）賣出方的會計核算。賣出方的會計部門收到電匯憑證，與本行資金計劃部門提供的成交協議核對無誤后，按本金、利息金額分別填制“建設銀行特種轉帳憑證”，并開出資金收帳通知單給資金計劃部門。具體核算如下：

　　1.本金核算。實匯資金的，根據本金數額增加在中央銀行存款，同時減少“長期投資”帳戶余額。會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　貸：長期投資——債券投資戶——××債券戶

　　　資金計劃部門根據會計部門的收帳通知單登記臺帳，調減本行債券帳戶余額。

　　總行作為賣出方，如確定用總行欠分行的調撥資金抵扣時，由總行資金計劃部開出“建設銀行調撥資金轉戶通知單”一式四聯：兩聯寄分行資金計劃處，由其轉送本行會計部門一聯；另兩聯一聯連同成交協議以及劃款憑證送總行營業部，一聯自留。總行營業部收到后，增加該行“調撥資金”帳戶余額，同時減少“長期投資”帳戶余額。會計分錄為：

　　借：調撥資金——業務資金戶

　　　貸：長期投資——債券投資戶——××債券戶

　　總行資金計劃部根據成交協議和“建設銀行調撥資金轉戶通知單”登記臺帳，減少總行債券帳戶余額。

　　2.收益核算。按有關財務會計規定，債券收益在“投資收益——債券收益戶”中核算。已計算利息的沖減“應計利息戶”其差額列投資收益。轉帳時會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　貸：長期投資——應計利息戶

　　　貸：投資收益——債券收益戶

　　第四條　系統內的債券回購視同資金調劑行為。為便于核算，在“調撥資金”科目下設“債券調劑戶”，反映系統內行際之間回購債券業務的資金往來；系統內通過債券回購調劑資金的活動，屬調撥資金性質，其買入方（首次轉讓時買入債券的一方，下同）二次轉讓與首次轉讓的資金差額，即利息收入，在“金融企業往來收入——調撥資金利息收入戶”中核算，賣出方（首次轉讓時賣出債券的一方，下同）的利息支出在“金融企業往來支出——調撥資金利息支出戶”中核算。債券回購的會計核算如下：

　　（一）回購首次轉讓的核算

　　1.買入方的會計核算。實匯資金的，會計部門根據資金計劃部門提供的成交協議以及劃款憑證，并將成交協議作為附件調整帳戶余額。即減少存中央銀行存款，同時增加“調撥資金——債券調劑戶”余額。會計分錄為：

　　借：調撥資金——債券調劑戶

　　　貸：存中央銀行存款

　　總行作為買入方，如分行超占總行的調撥資金能夠低扣時，就在調撥資金中抵扣。會計分錄為：

　　借：調撥資金——債券調劑戶

　　　貸：調撥資金——業務資金戶

　　資金計劃部門根據成交協議及回單登記臺帳，即增加本行債券：“回購收券戶”余額。

　　2.賣出方的會計核算。會計部門收到電匯憑證，與本行資金計劃部門提供的成交協議核對無誤后，增加在中央銀行存款和“調撥資金——債券調劑戶”余額，并開出資金收帳通知單給資金計劃部門。會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　貸：調撥資金——債券調劑戶

　　資金計劃部門根據會計部門的收帳通知單登記臺帳，調減本行債券庫存券戶余額，增加“回購付券戶”余額。

　　總行作為賣出方，如確定用總行欠分行的調撥資金抵扣時，由總行資金計劃部開出“建設銀行調撥資金轉戶通知單”一式四聯：兩聯寄分行資金計劃處，由其轉送本行會計部門一聯；另兩聯一聯連同成交協議以及劃款憑證送總行營業部，一聯自留。總行營業部收到后，相應調整帳戶余額。會計分錄為：

　　借：調撥資金——業務資金戶

　　　貸：調撥資金——債券調劑戶

　　總行資金計劃部根據“建設銀行調撥資金通知單”和成交協議登記臺帳，調減本行債券庫存券戶余額，增加“回購付券戶”余額。

　　（二）回購二次轉讓的會計核算

　　1.賣出方能夠按約付款時的核算。

　　（1）賣出方：

　　會計部門根據資金計劃部門提供的成交協議及電匯憑證，將本金及利息通過人民銀行（或按規定通過調撥資金抵扣）匯給買入方，并按本金、利息分別核算。

　　本金的會計分錄為：

　　借：調撥資金——債券調劑戶

　　　貸：存中央銀行存款

　　或：調撥資金——業務資金戶（原理同上）

　　利息的會計分錄為：

　　借：金融企業往來支出——調撥資金利息支出戶

　　　貸：存中央銀行存款

　　或：調撥資金——業務資金戶（原理同上）

　　資金計劃部門根據會計部門的收帳通知單登記臺帳，增加本行債券庫存券戶余額，減少“回購付券戶”余額。

　　（2）買入方：

　　會計部門收到電匯憑證，與本行資金計劃部門提供的成交協議核對無誤后，按本金、利息分別核算。

　　本金的會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　或：調撥資金——業務資金戶（原理同上）

　　　貸：調撥資金——債券調劑戶

　　利息的會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　或：調撥資金——業務資金戶（原理同上）

　　　貸：金融企業往來收入—調撥資金利息收入戶

　　資金計劃部門根據會計部門的收帳通知單登記臺帳，減少本行債券“回購收券戶”余額。

　　2.賣出方不能夠按約付款，由買入方將債券作為投資時的會計核算。

　　（1）買入方。由資金計劃部門分別本金、利息填制特種轉帳憑證送會計部門記帳。會計分錄為：

　　借：長期投資——債券投資戶

　　借：長期投資——應計利息戶

　　　貸：調撥資金——債券調劑戶

　　資金計劃部門根據成交協議及回單登記臺帳，增加本行債券庫存券戶余額，同時減少“回購收券戶”余額。

　　（2）賣出方。由資金計劃部門按上述手續分別填制特種轉帳憑證送會計部門記帳。會計分錄為：

　　借：調撥資金——債券調劑戶

　　　貸：長期投資——債券投資戶

　　　貸：長期投資——應計利息戶

　　資金計劃部門根據成交協議及回單登記臺帳，減少本行債券庫存券戶余額，同時減少“回購付券戶”余額。

　　以上差額通過調撥資金利息收入、支出戶調整。

　　3.賣出方不能夠按約付款，由買入方將債券賣出時：

　　（1）買入方的會計部門收到資金后，扣除應得的本金、利息外，結余部分在“其他應付款”中核算。具體如下：

　　本金核算的會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　貸：調撥資金——債券調劑戶

　　利息核算的會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　貸：金融企業往來收入——調撥資金利息收入

　　　貸：其他應付款

　　并將結余的利息匯給賣出方，會計分錄為：

　　借：其他應付款

　　　貸：存中央銀行存款

　　資金計劃部門根據成交協議登記臺帳，減少“回購收券戶”余額。

　　（2）賣出方的資金計劃部門按原出券金額填制特種轉帳憑證，通知會計部門調整“長期投資”和“債券調劑戶”余額。會計分錄為：

　　借：調撥資金——債券調劑戶

　　　貸：長期投資——債券投資戶

　　會計部門收到買入方匯來的利息后，作為投資收益記帳。會計分錄為：

　　借：存中央銀行存款

　　　貸：投資收益——債券收益戶

　　資金計劃部門根據成交協議登記臺帳，同時減少“回購付券戶”余額。

　　第五條　為便于了解債券調劑情況，各行的資金計劃部門要及時將債券臺帳與會計部門的“長期投資”帳戶核對，其平衡公式為：

　　會計部門“長期投資”科目的某種債券余額＝資金計劃部門臺帳（該種債券庫存券戶余額＋該種債券回購付券戶余額）

　　資金計劃部門的“回購收券戶”余額不參與對本行會計部門“長期投資”科目的對帳，只與總行資金計劃部的有關債券帳戶對帳。

　　第六條　為了保持總、分行之間債券帳戶余額的正確性，總行資金計劃部于每月的5日向各行發送對帳單。

　　第七條　本細則與《建設銀行債券調劑試行辦法》同時施行。