（農發行字［２００１］１３４號　２００１年７月２６日） 中國農業發展銀行各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業部： 　　為健全中國農業發展銀行財務管理體制，規范財務行為，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務通則》、《金融保險企業財務制度》、《政策性銀行財務管理規定》、《企業所得稅稅前扣除辦法》和國家有關財務稅收法律法規，結合農發行實際，總行對原《中國農業發展銀行財務管理制度》進行了修訂。現將修訂后報財政部有關部門同意的新的《中國農業發展銀行財務管理制度》予以印發，并將其作為農發行字［２００１］１０７號文件《關于印發中國農業發展銀行基本管理制度的通知》（農發行字［２０００］３７號）同時廢止。請各分行及時組織轄內各級行認真學習新的《中國農業發展銀行財務管理制度》，切實貫徹執行。執行中遇到的情況和問題，請及時報告總行。 　　附件：中國農業發展銀行財務管理制度 附件：　　　　　 　中國農業發展銀行財務管理制度 第一章　總則 　　第一條　為健全中國農業發展銀行（簡稱農發行，下同）財務管理體制，規范財務行為，加強經營管理，實現保本經營，根據《企業財務通則》、《金融保險企業財務制度》、《政策性銀行財務管理規定》和國家有關財政稅收法律法規，結合農發行實際，制定本制度。 　　第二條　財務管理原則 　　（一）政策性與效益性統一的原則。嚴格按照國家界定的經營范圍開展業務，實行企業化管理，加強經濟核算，提高經營效益。 　　（二）統一管理原則。各項財務收支由財務部門統一歸口管理，實行按權限審批制度。 　　（三）監督制約原則。各級行必須建立財務審議機構，確定財務審批權限和程序，嚴格按程序辦理，實行財務公開。 　　（四）真實合法性原則。全行財務管理活動，必須依據現行法規和制度辦事，做到真實合法，不得弄虛作假、違法違紀。 　　第三條　財務管理體制 　　農發行實行一級法人制，實行“統一計劃、集中管理、分級核算、統負盈虧、財政補貼、保本經營”的財務管理體制。 　　統一計劃，是指農發行按照財政部核批的財務收支計劃和資產購建計劃對所屬分支機構財務收支實行計劃指標管理。 　　集中管理，是指農發行的財務管理權集中在總行，各級行在上級行的授權范圍內開展財務活動。 　　分級核算，是指農發行省級分行（省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行，下同）、地（市）分行、縣（市）支行為分級核算單位。 　　統負盈虧，是指農發行由總行統一向財政部編報財務收支計劃，各級行實現的損益逐級匯總上報總行，由總行集中向財政部清算，并按財政部批復的年度決算進行清算和分配。 　　財政補貼，是指財政部按照有關規定，對農發行因開展政策性業務造成的資金運用收入小于籌資費用及管理成本的差額，按照保本經營原則核定財政補貼，按季撥補，年終統一清算。 　　保本經營，是指農發行在財政補貼的基礎上，加強經營核算，努力增收節支，實現保本微利。 　　第四條　財務管理目標和任務 　　（一）根據農業政策性銀行資金運動規律，合理配置財務資源，努力增收節支，提高經營效益，實現保本微利和國有資產的保值增值。 　　（二）規范財務行為，健全內部控制制度，完善財務操作規程，強化經營約束，促進全行財務管理合法化、規范化和科學化。 　　（三）充分調動各級行員工經營管理積極性，提高全員工作效率和質量，提高管理水平和經營效益。 　　（四）真實反映經營狀況，準確、及時提供財務決策信息，全面監督各項財務活動。 　　第五條　財務管理責任 　　（一）各級行行長對本行財務管理的真實性和完整性負責，負責選配財務負責人和充實財務人員，負責建立本行財務管理的審議機構和財務內控制度，確定行長、主管行長、財務負責人的財務審批權限，明確各部門在財務活動中的職責。 　　（二）財務負責人對本行財務活動的合規性向行長負責，對不符合制度規定的財務活動應向行長提出書面建議，負責落實財務開支的審批程序，監督檢查財務制度的落實情況。 　　（三）財務人員要認真履行職責，嚴格遵守財務操作程序，保證各項財務收支合法、合規，賬務記載準確、完整，認真編制和積極組織完成財務計劃，搞好財務分析和財務檢查。對不符合制度規定的財務活動及時提出書面意見。 　　（四）各級行財務活動由財務部門歸口管理，財務部門負責反映和監督轄內的一切財務活動。 　　第六條　財務管理范圍 　　（一）全轄的資產和負債； 　　（二）全轄的資本金； 　　（三）全轄的財務收支、利潤分配； 　　（四）處理資金和財產的多缺； 　　（五）其他財務事項。 　　第七條　本制度適用于農發行各級行。 第二章　資產管理 　　第八條　農發行資產包括現金資產、信貸資產、固定資產、無形資產、遞延資產及其他資產。 　　第九條　現金資產包括庫存現金、存放中央銀行款項以及其他形式的現金資產。 　　（一）各級行必須建立健全現金內部管理制度，認真做好現金的核算、保管、押運等管理工作，防止發生損失。應當根據現金投放與回籠的不同季節和開戶企業正常需要合理確定庫存現金限額，靈活調度資金，養活現金占用。 　　（二）存放中央銀行款項包括繳存中央銀行存款準備金和在中央銀行的一般存款。繳存中央銀行存款準備金是按單位活期存款和定期存款余額的規定比例向中央銀行繳存的存款準備金。在中央銀行的一般存款應當根據需要及時調劑，在保證支付的前提下，提高資金使用效益。 　　第十條　信貸資產指按規定發放的各項貸款。 　　（一）各級行應當按封閉管理要求建立健全貸款的審批、發放、監控和收回制度，做到按規定及時足額收回貸款本金、利息。 　　（二）發放貸款的本金按實際發生額計價，根據項目，用途和期限進行分類核算和管理。 　　（三）呆賬貸款的核銷必須根據國家有關規定和總行制定的呆賬貸款核銷辦法處理。 　　（四）抵債資產的取得須報經總行審批。 　　第十一條　固定資產包括使用期限在１年（不含）以上的經營性資產和使用期限在２年（不含）以上的非經營性資產，且單位價值在２０００元以上，并在使用過程中保持原有實物形態的資產。 　　（一）農發行固定資產管理實行“集中采購、指標管理、劃分權限、賬實分管、明細核算”的管理方法。 　　集中采購，即大宗固定資產由總行、省級分行集中采購。 　　指標管理，即小型及零星固定資產購置在總行核定指標內由各行自行購置。 　　劃分權限，即各省級分行根據轄內業務需要向總行申請購建指標或申報實物需求，總行根據有關規定和財政部批復的固定資產年度購建計劃，以省級分行為單位下達年度固定資產購建指標或分配固定資產實物。固定資產指標節余可結轉到下年度繼續使用。 　　賬實分管，即財務部門負責固定資產價值管理和指標控制。具體負責項目審批、指標核定、核算反映、計提折舊、監督控制，參與產權界定、系統內調撥等工作。行政部門負責固定資產實物管理、登記建簿、維護保養、清理盤點等工作。使用部門負責日常維護保管，防止丟失損失，配合有關部門進行財產清查。 　　明細核算，即各級行設置“固定資產總分戶賬”、“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按照固定資產類別和使用部門進行明細核算。“固定資產登記簿”由行政管理部門建立和登記。“固定資產總賬”、“固定資產分戶賬”、“固定資產卡片”和“固定資產登記簿”應當定期進行核對，確保賬賬相等、賬實相符。 　　（二）固定資產一般實行按原始成本計價的原則。按原始成本計價的有： 　　１．自行建造的固定資產，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發生的固定資產借款利息和相關費用，以及外幣借款的匯兌差額，應當計入固定資產價值，在此之后發生的上述支出應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續固定資產，可先按估價入賬，待實際價值確定后再行調整。 　　２．購入的固定資產按照實際支付的買價（如購入舊的固定資產則應按出售單位的賬面原值扣除原安裝成本）加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。 　　３．融資租入的固定資產按租賃合同或協議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折算差額等計價。 　　４．在原有固定資產基礎上改擴建的，按原有固定資產價值加上改擴建發生的實際支出，扣除改擴建過程中產生的變價收入后的金額計價。 　　５．無償調入的固定資產按調出單位的賬面原值加上調入單位支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費的價值計價。 　　６．接受捐贈的固定資產按所附票據或資產驗收清單所列金額加入由受贈方負擔的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。無發票或賬單的根據同類固定資產的市價計價。 　　除上述按原始成本計價外，盤盈的固定資產按同類固定資產的重置安全價值計價。固定資產的入賬價值中，還應當包括為取得固定資產而繳納的相關稅費。 　　（三）固定資產的調撥只限于系統內，并須經調入調出行的共同主管行批準。固定資產的捐贈必須逐級上報總行批準。 　　（四）對不符合要求或不需要的固定資產可以有償轉讓。有償轉讓固定資產的審批權限為：單筆固定資產原值在１０萬元（含）以下的由省級分行審批；１０萬元至５０萬元（含）報省級財政監察專員辦審核后，再由省級分行審批；５０萬元以上經省級財政監察專員辦審核后，報總行審批。轉讓固定資產的收入應當全額納入營業外收入。 　　（五）固定資產租賃必須報經總行批準，各級行租賃固定資產必須嚴格控制在總行核批的計劃指標之內。以經營性租賃方式租入的固定資產，不納入賬內固定資產科目核算，由實際使用單位建立登記簿進行管理。 　　（六）固定資產修理可在發生當期直接列入成本，按稅收法律法規應分期攤入成本的固定資產修理支出應列入遞延資產。在攤銷期內因固定資產提前報廢、毀損尚未攤銷的修理費在固定資產報廢、毀損時全額攤入成本。 　　（七）在建工程包括施工前期準備、正在施工和雖已完工但尚未支付使用的建筑工程和安裝工程。 　　在建工程按實際成本計價，在建工程發生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于特殊原因造成的毀損或報廢的凈損失，在籌建期間發生的，計入開辦費；在投入使用后發生的，計入營業外支出。 　　雖交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按規定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整估價和已提折舊。 　　（八）固定資產采用分類折舊法按規定的折舊年限計提折舊，提取的折舊計入成本。投入使用的固定資產從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產從停用月份的次月起停止計提折舊。 　　１．計提折舊的固定資產： 　　（１）房屋和建筑物； 　　（２）在用的各類設備； 　　（３）季節性停用和修理停用的設備； 　　（４）融資租賃方式租入和以經營租賃方式租出的固定資產。 　　２．不計提折舊的固定資產： 　　（１）已單獨入賬的土地價款； 　　（２）房屋和建筑物以外的不需用和不使用的固定資產； 　　（３）建筑工程交付使用前的固定資產； 　　（４）經營租賃方式租入的固定資產； 　　（５）提交報廢的固定資產； 　　（６）已提足折舊繼續使用的固定資產； 　　（７）國家規定其他不計提折舊的固定資產。 　　（九）固定資產除加強日常管理外，每年年終決算前，財務、行政及有關使用管理部門共同對固定資產進行一次清查盤點，做到賬、卡、簿、實核對一致。如遇特殊情況，也可隨時進行清查盤點。對清查發現的問題，應當立即進行處理。 　　第十二條　無形資產包括專利權、著作權、土地使用權、軟件、商譽和非專利技術等，購置無形資產須報經總行批準。 　　（一）無形資產按取得時的實際成本計價。 　　１．投資者以資本或合作條件投入的無形資產，按資產評估機構評估確認的價值計價，或以投資各方的投資合同、協議約定的價值計價。 　　２．購入的無形資產按實際價款計價。 　　３．接受捐贈的無形資產，附有單據票證的，按所附單據票證計價；無單據票證的，按同類無形資產的市場價格計價。 　　４．自行研制開發的無形資產，應對研究開發費用進行準確歸集，按開發過程中的實際成本計價；凡在發生時已作為當期成本列支的，不得進入無形資產。 　　５．非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構評估確認。除企業合并外，商譽不得作價入賬。 　　６．為取得土地使用權支付給國家或其他單位的土地出讓價款應作為無形資產管理。 　　７．購買計算機硬件附帶的軟件，單獨計價的作無形資產管理。 　　（二）無形資產的攤銷采用直線法，在受益期限內平均攤銷。 　　（三）無形資產轉讓的凈收入，除國家另有規定外，計入其他營業收入。 　　（四）無形資產的轉讓由總行審批。 　　第十三條　遞延資產包括開辦費、經營租賃方式租入的固定資產改良支出，以及按有關稅收法規不能一次性在成本中列支的支出。 　　遞延資產實行指標管理，未經總行批準，各級行均不得在遞延資產科目列賬。 　　遞延資產應按稅收法律法規規定的最短年限平均攤銷。 　　第十四條　其他資產包括應收利息、其他應收款及經費周轉金等。其他應收款應及時清理逐筆核銷，經費周轉金應按規定撥付，其他應收款及經費周轉金在年終決算前應當清理完畢，不允許跨年度掛賬。 　　第十五條　低值易耗品是指單位價值較低或銀行營業場所專用的不作為固定資產核算，但具有固定資產部分屬性的各種用具物品。 　　下列物品不論金額大小和使用期限長短，均作為低值易耗品：密押機、壓數機、點鈔機、驗鈔機、捆鈔機、扎把機、計息機、記賬機、打孔機、考勤機、鐵皮柜、保險柜、印鑒鑒別儀、計算器等銀行專用機具用品。 　　（一）低值易耗品按需要購入，在購入時一次攤入成本。 　　（二）低值易耗品由行政（總務）部門負責管理。單位價值在１０００元（含）以上的低值易耗品納入表外科目核算，應當建立登記制度，購入、領用、報廢時須進行分類登記。 　　（三）對低值易耗品至少每半年盤點一次，做到實物與登記簿相一致，如有盤盈盤虧及毀損，應當查明原因，調整低值易耗品登記簿。 　　第十六條　資產損益處理審批權限。對發生的資產損益按規定程序報批，并區分不同情況進行處理。 　　（一）出納長短款和結算差錯事故損失每筆金額在１萬元（含）以下的由省級分行審批，１萬元以上的報總行審批。 　　（二）資產凈損失每筆金額在１０萬元（含）以下的由省級分行審批，１０萬元至５０萬元（含）報省級財政監察專員辦審核后，再由省級分行審批；５０萬元以上經省級財政監察專員辦審核后，報總行審批。 　　（三）對由于不可抗力（如災害和事故等）造成的資產損失（實際損失額扣除保險賠款、殘值收入等），應當在損失發生后及時提供有關證明材料，并按規定的審批權限報批后報損。 　　（四）因貪污、盜竊、詐騙、冒領、搶劫等造成資金損失的案件，應當及時立案追查。經有關部門調查，確實無法追回的說明原因，按規定權限處理。對司法機關立案查辦的，根據最終審理結果，證明確實無法收回的，按規定的審批權限經批準后，辦理報損。對賬銷案存的，保留追索權。 　　（五）對因工作失職造成資產損失的，在按上述程序及權限處理的同時，應當按有關規定追究直接責任者和主管領導的經濟責任或行政責任，觸犯法律的依法處理。 　　（六）資產損失按有關稅收法律法規需要由稅務部門批準的，按規定報批。 第三章　負債管理 　　第十七條　農發行負債包括活期存款、定期存款、結算和臨時性存款、委托存款、中央銀行借款、發行債券、其他負債。 　　第十八條　活期存款主要包括企業基本賬戶存款及專戶存款、專項存款、糧食風險基金存款等。糧棉油企業基本存款賬戶的資金應當及時分解，并按封閉管理要求收貸收息，減少資金滯留。 　　第十九條　定期存款的存款期限和適用利率按國家規定執行。約定存款期內遇利率調整按存入時利率執行。 　　第二十條　結算及臨時性存款包括應解匯款及臨時存款、匯出匯款等。 　　第二十一條　委托存款是與委托貸款相對應的資金來源，委托存款應當根據委托單位指定的范圍、項目、用途、金額及期限進行管理，不得挪作他用。委托存款的賬面余額不得低于委托貸款的賬面余額。委托存款不計利息。銀行按委托貸款和有關規定向委托單位收取手續費。 　　第二十二條　中央銀行借款由總行統一借入、統一還本付息。利息按合同期限利率按季支付。 　　第二十三條　發行債券的數量、期限、利率、對象以及償還方式嚴格按國家規定執行。發行債券按實際認購債券價值計價。發行債券費用按規定攤入成本。 　　第二十四條　其他負債。主要包括應付工資、應付福利費、應付稅金、應付利潤、其他應付款、應付利息等。其他負債應當按資金性質專款專用，定期清理，有確定債權人的應當及時辦理支付手續。 第四章　往來款項管理 　　第二十五條　往來款項包括系統內存放款項和存放系統內款項、同業存放款項和存放同業款項、聯行往賬和聯行來賬等往來資金。往來資金有償使用，按規定的利率計息。 　　第二十六條　系統內存放款項和存放系統內款項等系統內往來資金是農發行系統內部上下級行之間資金分配調撥而形成的款項，資金籌措實行統借統還。系統內往來資金定期核對，發現差錯及時糾正，加強調度，減少資金占用。 　　第二十七條　同業存放款項和存放同業款項等同業往來資金主要是指代理業務、結算業務、現金業務過程中形成的與他行往來款項。除上述業務外，嚴禁通過同業往來進行資金拆入或拆出。同業往來資金定期核對，保證內外賬務相符。 　　第二十八條　聯行往來是系統內部行與行之間辦理聯行結算業務所形成的資金往來，包括聯行往賬、聯行來賬、上年聯行往賬和上年聯行來賬。全國聯行往來應當及時對賬和清算。 第五章　營業收入管理 　　第二十九條　營業收入包括貸款利息收入、金融機構往來利息收入、其他營業收入等。 　　第三十條　貸款利息收入。各項貸款均按照規定的期限和利率計算表內外應收貸款利息。 　　表內應收貸款利息計入當期損益；表外應收貸款利息按實際收到的日期及金額計入當期損益，未收到時在表外科目記載；表內應收利息超過規定期限沖減利息收入時應當在表外科目記載。表內外應收貸款利息除另有規定外，都須計算復利，并在表外科目進行核算，實際收到復利時計入當期損益。 　　除國家有關規定外，任何單位和個人無權停息、減息、緩息和免息。 　　第三十一條　金融機構往來利息收入包括存入中央銀行款項、存放系統內款項、存放同業款項、存放聯行款項利息收入，按權責發生制原則核算確認，計入當期損益。中央財政補貼收入按財政部批準確定的款項核算確認，計入當期損益。 　　第三十二條　其他營業收入包括出租房屋及其他固定資產收入、手續費（包括為稅務部門代扣的手續費）收入、外幣匯兌收益、無形資產轉讓收入等。外幣匯兌收益在外幣報表折算日計入當期損益，除外幣匯兌收益外的其他營業收入按實際收到的款項確認。 　　第三十三條　各項經營收入應當按照國家政策規定準確計算、認真核實、正確反映，嚴禁截留和挪用。對實現的營業收入發現差錯，經單位分管領導和財務負責人或內勤坐班主任在憑證上簽字后，按規定予以退還或補收。 第六章　成本管理 　　第三十四條　農發行成本包括存款利息支出、金融機構往來利息支出、業務管理費、其他營業支出。 　　第三十五條　存款利息支出包括活期存款利息支出和定期存款利息支出。活期存款按規定的結息期和結息日當日掛牌利率計付利息，計入當期損益。一年期（含）以下單位定期存款利息直接在單位活期存款利息支出中列支，計入當期損益。一年期以上單位定期存款按國家規定的同檔次定期存款利率按季計提應付利息，計入當期損益，實際支付時在應付利息科目中列支。提取的應付利息不足支付時，直接在單位定期存款利息支出中列支，計入當期損益。單位定期存款提前支取或超過定期延期支取部分，按支取日國家掛牌活期利率計息。 　　第三十六條　金融債券應當按規定的利率按季計提應付利息，計入當期損益，實際支付時在提取的應付利息中列支。提取的利息不足支付時，直接在金融債券利息支出中列支，計入當期損益。 　　第三十七條　金融機構往來利息支出包括向中央銀行借款、系統內存放款項、同業存放款項、聯行存放款項、分攤庫存現金等項利息支出。金融機構往來利息支出按照權責發生制原則和規定的利率按季支付，計入當期損益。 　　第三十八條　業務管理費是業務經營管理過程中發生的各項費用，業務管理費實行指標管理。主要包括： 　　（一）工資：列支在本行任職或與本行有雇傭關系的員工（包括固定職工、合同制職工、臨時職工，不包括實行獨立核算的機關服務中心的職工）的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、年終加薪、加班工資、地區補貼、物價補貼、誤餐補貼等。 　　（二）住房補貼：列支根據當地政府房改政策按月發給新、老職工的住房補貼，包括購房補貼、提租補貼等。 　　（三）職工福利費：列支按工資總額和規定比例提取的，用于職工福利方面的支出。 　　（四）工會經費：列支按工資總額和規定比例提取的，用于工會方面的開支。 　　（五）職工教育經費：列支按工資總額和規定比例提取的，用于職工參加社會教育、學歷教育、出國學習、聘請教師等經費開支。 　　（六）失業保險費：列支按規定繳納的職工失業保險金。 　　（七）統籌費：列支養老統籌支出、醫療費統籌及其他社會保障性統籌支出。 　　（八）勞動保險費：列支職工退職金、６個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費和按國家有關規定支付給退（離）休老干部的各種補貼（不包括在養老統籌基金中支付的補貼）。 　　（九）住房公積金：列支按規定為職工繳納住房公積金支出。 　　（十）公雜費：列支購置辦公用品、清潔用品、訂閱公用報刊雜志、公用業務書籍等各項公用雜支費用。 　　（十一）交通工具運轉費：列支公用汽車（不包括運鈔車）等運輸工具的油料費、養路費、牌照費、車輛保險費、路橋費、停車費等費用。 　　（十二）鈔幣運送費：列支為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、輪船、飛機等運輸工具的運輸費，包裝費、搬運費、押運人員的差旅費以及運鈔車的油料費、養路費、牌照費、保險費、路橋費等其他費用。 　　（十三）郵電費：列支公務用電話安裝費、電傳、傳真設備安裝費以及電話費、電報費、上網費、電視電話費、郵寄費等。 　　（十四）印刷費：列支印刷有關業務用票據、憑證、賬冊、報表、業務資料等用品費用。 　　（十五）水電費：列支營業辦公用水費、電費及水電增容費。 　　（十六）租賃費：列支經批準租賃的營業辦公用房、汽車、辦公設備等固定資產租賃費用。 　　（十七）差旅費：列支因公外出的交通費、住宿費、伙食補助費等，差旅費開支范圍及標準參照當地政府規定執行。 　　（十八）會議費：列支召開各種會議所發生的住宿費、伙食費、會議租場費、交通費用、會議資料等項開支，會議費標準參照當地政府規定執行。 　　（十九）電子設備運轉費：列支為保證電子設備正常運轉而購買紙張、色帶、軟盤、光盤等耗用材料，備品配件，電子設備維護費用，租用專線等費用。 　　（二十）研究開發費：列支信息科研開發過程中發生的材料費用、租金以及外聘人員的工資和福利費等。 　　（二十一）外事費：列支外事活動的接待費、禮品費，出國人員交通住宿費、服裝費等。 　　（二十二）法律事務費：列支涉及本行的訴訟、仲裁、公證和律師的顧問和代理等有關法律事務的費用。 　　（二十三）咨詢費：列支聘請社會中介機構鑒證、咨詢、代理等各項費用。 　　（二十四）勞動保護費：列支按有關規定購買職工勞動保護用品及保健費支出。 　　（二十五）取暖費：列支支付營業辦公用房、集體宿舍的取暖費（包括集中供暖費用及自己供暖的燃料費、修理費、季節性臨時工工資等）。 　　（二十六）財產保險費：列支單位財產（車輛除外）保險費。 　　（二十七）安全防衛費：列支因安全保衛需要而購置的槍支、彈藥、警棍、報警器、監控設備配件，安裝營業辦公網點門窗護欄及防彈設施、消防滅火器、消防水龍管、庫房加固、守庫、保安等防搶、防盜、防火、防水設施以及其他安全防衛費用的開支。 　　（二十八）資產修理費：列支維修固定資產時攤入成本的費用開支。 　　（二十九）低值易耗品購置費：列支購入不能作為固定資產列賬的各種用具物品時所支付的費用。 　　（三十）遞延資產攤銷：列支當期成本中的遞延資產攤銷費用。 　　（三十一）無形資產攤銷：列支當期成本中的無形資產攤銷費用。 　　（三十二）物業管理費：列支營業辦公用房委托社會物業管理公司或具有法人資格的服務中心進行物業管理的費用支出。 　　（三十三）稅金：列支按規定繳納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅金開支。 　　（三十四）其他費用支出：列支除上述費用以外的團體會費、綠化費、獨生子女保健費等其他費用支出。 　　第三十九條　其他營業支出包括手續費、業務宣傳費、業務招待費、呆賬準備、固定資產折舊、外幣匯兌損失等支出。 　　（一）手續費支出：按規定支付給代理行代理業務手續費、辦理結算業務、現金寄庫及發行金融債券等按規定支付的手續費。手續費支出據實列支。 　　（二）業務宣傳費支出：業務宣傳活動中發生的制作、購買宣傳用品的費用支出。業務宣傳費實行指標管理，由總行統一調劑使用。 　　（三）業務招待費支出：業務接待過程中開支的招待費用。業務招待費實行指標管理，由總行統一調劑使用。 　　（四）呆賬準備支出：提取呆賬準備的資產是指承擔風險和損失的資產；計提比例根據其風險大小確定。最高為提取呆賬準備資產期末余額的１００％，最低為提取呆賬準備資產期末余額的１％；呆賬準備根據資產的風險程度提取。 　　（五）固定資產折舊支出：按固定資產原值和規定的折舊年限以及凈殘值率計算攤銷的固定資產折舊費。固定資產折舊按季計提，計入當期損益。 　　年折舊率=（１－預計凈殘值率）÷固定資產折舊年限×１００％ 　　季折舊額=固定資產原值×年折舊率÷４ 　　（六）外幣匯兌支出：報表折算日外幣折算產生的損失。 　　（七）其他支出：除上述以外按規定列支的其他支出。 　　第四十條　成本核算應當嚴格區分本期成本與下期成本、成本支出與營業外支出、收益性支出與資本性支出的界限。下列支出不得計入當年成本： 　　（一）購建固定資產、無形資產和其他資產； 　　（二）對外投資及分配給投資者的利潤； 　　（三）被沒收的財產、支付的滯納金、罰款、違約金以及贊助、捐贈支出； 　　（四）國家法律法規規定以外的各種付費； 　　（五）國家規定不得在成本中開支的其他支出等。 第七章　稅金及附加支出管理 　　第四十一條　稅金包括營業稅、城市維護建設稅等稅金支出。 　　稅金支出應按有關稅收法律法規規定的稅率準確計提，按時繳納。 　　第四十二條　附加支出指教育費附加。附加支出應當按有關稅收法規規定的比例準確計提，按時繳納，不得擅自提高計提繳納標準。 第八章　營業外收支管理 　　第四十三條　營業外收入包括出納長款收入、罰款收入、固定資產凈收益、以前年度損益調整等。 　　（一）出納長款收入：辦理現金收付業務中發生的現金多于賬面余額，而又不能查明原因，確屬無法退付的長款。 　　（二）罰款收入：因貸款單位違反貸款合同或開戶單位違反票據結算辦法按規定收取的罰款收入。 　　（三）固定資產凈收益：盤盈的固定資產和出售、報廢、毀損的固定資產凈收入。盤盈的固定資產按重置完全價值記賬。固定資產凈收入為其清理收入（價款、變價收入、過失人及保險公司賠款等）大于固定資產原值與清理費用之和的差額部分。 　　（四）以前年度損益調整：本年度發生的調整增加以前年度收益或調整養活以前年度虧損等事項。 　　（五）其他營業外收入：指除上述以外的收入。 　　第四十四條　營業外支出包括出納短款支出、固定資產損失凈支出、公益救濟性捐贈支出、救災支出、非常損失、賠償和違約支出、檢查上繳款項、補繳所得稅支出、以前年度損益調整、院校經費、繳納地方性收費等。 　　（一）出納短期支出：辦理現金收付業務過程中，所發生的貪污、盜竊、詐騙、冒領、挪用資金和搶劫案件所造成的損失。確定無法追回的短款，按規定審批權限報批后，納入出納短款支出賬戶。 　　（二）固定資產損失凈支出：無法收回的盤虧的固定資產和出售、報廢、毀損的固定資產清理凈損失。按規定審批權限報批后，納入固定資產損失凈支出。 　　（三）公益救濟性捐贈支出：用于慈善、殘疾人福利事業等方面社會公益性捐贈支出。公益救濟性捐贈支出逐級上報由總行統一報財政部批準。 　　（四）救災支出：經總行批準在稅前列支的地震、臺風、洪水等各項救災支出。 　　（五）非常損失：由于自然災害、其他意外事故造成的資產凈損失，以及由此造成的清理善后費用，按審批權限報批后列支。 　　（六）賠償和違約支出：因未履行經濟合同、協議而向對方支付賠償金、違約金的支出，按審批權限報批后列支。 　　（七）檢查上繳款項：審計等國家行政執法部門檢查上繳的罰沒支出。系統內部檢查的罰沒支出不得列支。 　　（八）補繳所得稅支出：基層行就地解繳入庫的所得稅支出。 　　（九）以前年度損益調整：本年度發生的調整減少以前年度收益或調整增加以前年度虧損等事項。 　　（十）院校經費：總行黨校及培訓中心的費用支出。 　　（十一）繳納地方性收費：指殘疾人就業保障金、水利防洪基金、河道堤防維護費等地方性收費。地方性收費只能按財政部批復同意的標準列支，對未經財政部批準的地方性收費一律不予執行。 　　（十二）其他支出：按規定為已出售住房支付的供暖費用補助，以及除上述以外的支出。 第九章　所有者權益及利潤分配 　　第四十五條　資本金 　　農發行注冊資本總額由國務院確定和調整，由國家財政撥入并全額持有。實收資本由總行統一管理、統一核算。省級分級由總行核撥營運資金，省級以下分支行的營運資金由省級分行核撥。 　　第四十六條　資本公積與盈余公積 　　資產重估確認價值或合同、協議約定的價值與賬面價值的差額以及接受捐贈的財產等，計入資本公積。其他方式取得的財產經批準也可以計入資本公積。經財政部批準，資本公積可以轉增實收資本。盈余公積按財政部規定提取或由公益金轉增，經財政部批準盈余公積可轉增實收資本。 　　第四十七條　公益金 　　公益金實行指標管理，經財政部批準按規定提取的公益金或核批的公益金指標，由總行統一分配。在分配核批的指標限額內按規定使用，主要用于職工宿舍、食堂、浴室、幼兒園等福利設施，公益金指標節余可結轉下年使用。 　　第四十八條　利潤總額 　　包括營業利潤和營業外收入凈額。 　　利潤總額=營業利潤＋營業外收入－營業外支出 　　營業利潤=營業收入－成本－稅金及附加 　　凈利潤=利潤總額－應納所得稅 　　第四十九條　利潤集中清算 　　各分支行實現的利潤（或虧損）在下年初逐級上劃，在本系統內以省級分行為單位與總行進行清算，全系統匯總的利潤（虧損）由總行向財政部清算。 　　第五十條　利潤分配 　　利潤總額按國家規定調整后，依法繳納所得稅，應納所得稅額由財政部統一調整，所得稅由總行集中繳納。繳納所得稅后的凈利潤按財政部規定進行分配。 第十章　財務報告及評價 　　第五十一條　財務報告分為年度、半年度、季度和月度財務報告。 　　年度、半年度財務報告包括財務報表、報表附注、財務狀況說明書。各級行要按規定時間和內容向上級行和國家有關部門提供財務報告。財務報告必須真實準確，嚴禁弄虛作假。 　　財務狀況說明書包括以下內容： 　　１．資產負債情況：本會計期間資產負債總量、增（減）量、結構、質量、資產負債發生變化的原因、對財務狀況和財務收支的影響。 　　２．所有者權益情況：本會計期間所有者權益增減變動情況、變動原因及對財務收支和財務狀況的影響。 　　３．財務收支情況：本會計期間各項收入、成本費用、稅金和營業外收支情況和變化情況。 　　４．經營效益情況：本會計期間資產收益、負債成本情況及其形成原因。 　　５．利潤實現及分配、稅金提取交納等情況。 　　６．重要項目對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，報告期內對企業財務有重大影響的事項，重大案件、差錯和其他損失情況。 　　７．為正確理解財務報告需要說明的其他事項。 　　第五十二條　財務評價是對一定時期各行經營狀況和經營成果的總結、分析和考核。 　　（一）財務考核包括經營狀況指標和經營成果指標考核。 　　經營狀況指標主要考核資產質量情況： 　　１．逾期貸款率=逾期貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　　２．呆滯貸款率=呆滯貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　　３．呆賬貸款率=呆賬貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　　４．資金運用率=各項貸款月平均余額÷［系統內借款月平均余額或人行借款月平均余額＋資本金月平均余額＋各項存款月平均余額］×１００％。 　　經營成果指標主要考核利潤及收息情況： 　　１．信貸資產利潤率=利潤總額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　　２．貸款收息率=貸款利息收入÷各項貸款月平均余額×１００％ 　　３．貸款利息收回率=（貸款利息收入－表內應收利息凈增數）÷（貸款利息收入＋表外應收未收利息凈增數）×１００％ 　　（二）財務分析是財務管理的重要組成部分，是對一定時期財務管理、財務收支執行情況的總結評價，是財務決策的依據。財務分析的主要內容有： 　　１．財務計劃預算執行情況； 　　２．財務計劃預算執行過程中的影響因素和存在問題； 　　３．各種財務問題產生的原因； 　　４．解決存在問題的方法和建議； 　　５．預測各種經營活動的財務前景。 第十一章　財務檢查和監督 　　第五十三條　財務部門負有對轄內財務執行情況進行檢查、監督和指導的責任。各級行財務部門應當加強對所轄財務收支的檢查和監督指導工作，保證財務活動合規合法。 　　第五十四條　財務檢查和監督的主要內容包括：財務管理制度是否健全，財務管理崗位設置是否合理，是否按規定配備財務管理人員，財務工作效率情況，財務制度貫徹落實情況，已查出財務管理問題的處理情況，財務收支計劃執行情況等。 　　第五十五條　各級行要認真開展對財務開支的合法性、合規性的檢查。采取自查、抽查和重點檢查等形式，有計劃、有步驟、有針對性的開展財務檢查活動。財務檢查應當做到事前有方案、事中有記錄、事后有報告、處理有建議、結果有反饋。 第十二章　附則 　　第五十六條　本制度由農發行總行負責解釋、修訂。 　　第五十七條　本制度自２００２年１月１日起施行。原財務管理制度同時廢止。 附表：　　　　　　　固定資產分類折舊年限表 　　資產分類　　　　　　　　　　　折舊年限　　　年折舊率（殘值率３％） 房屋及建筑物：　 　　（一）房屋 　　營業用房　　　　　　　　　　　３０年　　　　　３．２３％ 　　非營業用房　　　　　　　　　　３５年　　　　　２．７７％ 　　簡易房　　　　　　　　　　　　５年　　　　　　１９．４０％ 　　（二）建筑物　　　　　　　　　１５年　　　　　６．４７％ 機器設備： 　　（一）機械設備　　　　　　　　１０年　　　　　９．７０％ 　　（二）動力設備　　　　　　　　１１年　　　　　８．８２％ 　　（三）通訊設備　　　　　　　　５年　　　　　　１９．４０％ 　　（四）電子計算機及附屬設備　　３年　　　　　　３２．３３％ 　　（五）電器設備　　　　　　　　５年　　　　　　１９．４０％ 　　（六）安全防衛設備　　　　　　５年　　　　　　１９．４０％ 　　（七）辦公設備　　　　　　　　６年　　　　　　１６．１７％ 　　（八）醫療設備 交通運輸設備： 　　（一）專用運鈔車　　　　　　　４年　　　　　　２４．２５％ 　　（二）其他業務用車　　　　　　６年　　　　　　１６．１７％ 　　（三）其他運輸設備　　　　　　６年　　　　　　１６．１７％