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寧波
在國外設立分支機構收入的確認方法有哪些
【問題】
納稅人在德國設立的分支機構，其納稅年度與我國規定不一致，取得的所得在何時確認?
【解答】
一、根據《財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅[2009]125號)第十一條規定：“企業在境外投資設立不具有獨立納稅地位的分支機構，其計算生產、經營所得的納稅年度與我國規定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當年度相對應的境外納稅年度，應為在我國有關納稅年度中任何一日結束的境外納稅年度。
企業取得上款以外的境外所得實際繳納或間接負擔的境外所得稅，應在該項境外所得實現日所在的我國對應納稅年度的應納稅額中計算抵免。”
二、根據《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(2010年第1號)規定：“企業就其在境外設立的不具有獨立納稅地位的分支機構每一納稅年度的營業利潤，計入企業當年度應納稅所得總額時，如果分支機構所在國納稅年度的規定與我國規定的納稅年度不一致的，在確定該分支機構境外某一年度的稅額如何對應我國納稅年度進行抵免時，境外分支機構按所在國規定計算生產經營所得的納稅年度與其境內總機構納稅年度相對應的納稅年度，應為該境外分支機構所在國納稅年度結束日所在的我國納稅年度。
企業取得境外股息所得實現日為被投資方做出利潤分配決定的日期，不論該利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，均應作為該股息所得實現日所在的我國納稅年度所得計算抵免。”
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