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外資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳稅?

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-07-12 · 1158人看過(guò)

一、外資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式,中國(guó)《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過(guò)法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。

股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度,是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,國(guó)有企業(yè)改革及公司法的實(shí)施,股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組、資源優(yōu)化配置的重要形式,由此引發(fā)的糾紛在公司訴訟中最為常見(jiàn),其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力是該類案件審理的難點(diǎn)所在。

二、外資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用稅種

1、 所得稅

外商投資企業(yè)的股東(投資者)可以是外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人、外商投資企業(yè)、內(nèi)資企業(yè),自2003年4月12日起實(shí)施《外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱“《外資并購(gòu)規(guī)定》”)后,還可以是中國(guó)自然人, 他們轉(zhuǎn)讓外商投資企業(yè)的股權(quán)或股份時(shí),因中國(guó)稅制下企業(yè)所得稅內(nèi)外有別,外國(guó)企業(yè)、外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)適用不同的所得稅稅率、不同的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益征稅方式、以及不同的收繳方式,外籍個(gè)人和中國(guó)自然人適用個(gè)人所得稅及相同的稅率和收繳方式。

2、 印花稅

主要是針對(duì)合同及其他文書征收的稅種,稅率為萬(wàn)分之五,計(jì)稅基礎(chǔ)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格或股權(quán)的實(shí)際價(jià)值。在實(shí)例操作中,外資企業(yè)的外方投資者通過(guò)無(wú)償方式將其出資轉(zhuǎn)讓給受讓人,其主要目的是為了規(guī)避中國(guó)稅法方面的規(guī)定。因投資者系以現(xiàn)金出資,故在無(wú)償轉(zhuǎn)讓的情況下,轉(zhuǎn)、受讓雙方無(wú)須因該轉(zhuǎn)讓向中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)支付任何稅款。

3、營(yíng)業(yè)稅

如果投資者系以無(wú)形資產(chǎn)投資入股,包括商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)或者以土地使用權(quán)出資入股的,在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí),應(yīng)交納轉(zhuǎn)讓價(jià)格5%的營(yíng)業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其轉(zhuǎn)讓價(jià)格作為營(yíng)業(yè)稅的納稅基礎(chǔ)。

通過(guò)以上的回答,相信大家對(duì)外資公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳稅這一問(wèn)題已經(jīng)有了答案。外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用的稅種有三種,分別為所得稅、印花稅以及營(yíng)業(yè)稅。其中,印花稅的稅率是固定的萬(wàn)分之五,而所得稅和營(yíng)業(yè)稅的稅率則要視具體情況而定。


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