1.獲取或編制應收賬款（包括相應的壞賬準備）明細表（含賬齡分析）：

(1)復核加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符；結合壞賬準備科目與報表數核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算是否正確；

(3)分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時，提請被審計單位作重分類調理；

（4）結合其他應收款、預收賬款等往來項目的明細余額，檢查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關的其他款項（如代銷賬戶、關聯方賬戶或雇員賬戶）；(5)標識重要的欠款單位，計算其欠款合計數占應收賬款余額的比例。

2.對與應收賬款相關的財務指標進一步分析：

(1)分析信用政策是否發生變化，計算本期應收賬款借方累計發生額與營業收入百分比，并與上期及管理層的考核指標進行比較；

(2)分析應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數等指標，與被審計單位以前年度指標、同行業指標對比分析，是否存在重大異常。

3.實施應收賬款函證程序（除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效，否則，應對應收賬款進行函證。如果不對應收賬款進行函證，應在工作底稿中說明理由。如果認為函證很可能無效，應當實施替代審計程序獲取充分、適當的審計證據）(1)根據分析的賬齡和標注的重要欠款單位，選取適量的樣本函證；(2)對函證實施過程進行控制：詢證函應由注冊會計師直接收發；被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函的，應要求被詢證者寄回詢證函原件；如果未能收到積極式函證回函，應當考慮與被詢證者聯系，要求對方作出回應或再次寄發詢證函；

(3)編制“應收賬款函證結果匯總表”，分析評價函證結果。核對回函內容與被審計單位賬面記錄是否一致，如不一致，分析不符事項的原因，編制“應收賬款函證結果調節表”，并檢查支持性憑證；如果不符事項構成錯報，應重新考慮所實施審計程序的性質、時間和范圍；

(4)針對最終未回函的賬戶實施替代審計程序（如實施期后收款測試、檢查運輸記錄、銷售合同等相關原始資料及詢問被審計單位有關部門等）。

應收賬款簡介

應收賬款應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等[1]。

應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理

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