增值稅征收范圍:
1、一般范圍
增值稅的征稅范圍包括:銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物,提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體等,不包括不動(dòng)產(chǎn)。加工是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
2、特殊項(xiàng)目
貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨);——---貨物期貨交VAT,在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;
銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù);
典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品業(yè)務(wù);
典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷(xiāo)售物品;
寄售業(yè)銷(xiāo)售委托人寄售物品的業(yè)務(wù);
集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品的業(yè)務(wù)。
3、特殊行為
視同銷(xiāo)售:以下八種行為在增值稅法中被視同為銷(xiāo)售貨物,均要征收增值稅。
將貨物交由他人代銷(xiāo);
代他人銷(xiāo)售貨物;
將貨物從一地移送至另一地(同一縣市除外);
將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為對(duì)其他單位的投資;
將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi);
將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人;
在中國(guó),增值稅的征收范圍和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍互不重疊,征收增值稅的不再征收營(yíng)業(yè)稅,征收營(yíng)業(yè)稅的不再征收增值稅。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在納稅人兼營(yíng)或混合經(jīng)營(yíng)這兩種稅的應(yīng)稅行為。
混合經(jīng)營(yíng):增值稅征管中的混合銷(xiāo)售行為,指的是既涉及增值稅銷(xiāo)售行為又涉及營(yíng)業(yè)稅銷(xiāo)售行為。例如納稅人銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸,銷(xiāo)售貨物為增值稅征收范圍,運(yùn)輸為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
兼營(yíng)行為:增值稅征管中的兼營(yíng)行為指的是,納稅人在銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí),還兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。
對(duì)于一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù),被視為混合銷(xiāo)售行為,如:納稅人銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸,銷(xiāo)售貨物為增值稅征收范圍,運(yùn)輸為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是,對(duì)主營(yíng)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人(指納稅人年貨物銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)額占其全部營(yíng)業(yè)額的50%以上),全部視為銷(xiāo)售貨物征收增值稅,而不征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)非主營(yíng)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人,全部視為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),而不再征收增值稅。
與混合銷(xiāo)售行為不同,兼營(yíng)行為是指納稅人在從事增值稅應(yīng)稅行為的同時(shí),還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為,且這兩者之間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是要求納稅人將兩者分開(kāi)核算,分別納稅,如果不能分別核算或者分別核算不準(zhǔn)確的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額。
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黃凌峰律師、國(guó)家二級(jí)人力資源管理師、具有會(huì)計(jì)資質(zhì)。現(xiàn)就職于福建合倫律師事務(wù)所。福州市律師協(xié)會(huì)會(huì)員,福建省人力資源管理師協(xié)會(huì)會(huì)員。福州市鼓樓區(qū)新階聯(lián)理事。黃凌峰律師自從業(yè)以來(lái),始終秉持著恪盡職守的工作態(tài)度和一絲不茍的敬業(yè)精神,承辦各類(lèi)民商事糾紛案件數(shù)百起,務(wù)實(shí)高效地維護(hù)了委托人的正當(dāng)權(quán)益
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