隨著我們社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的新興企業(yè)正在逐漸產(chǎn)生，有些可能會聽過關(guān)于代扣代繳的企業(yè)，那么對于對外支付的情況，企業(yè)所得稅應(yīng)該怎么計算呢？根據(jù)有關(guān)的說法，首先應(yīng)該判斷支付的款項是否是相關(guān)的范圍之內(nèi)，詳情來看下文。

第一步：判斷支付的款項是否履行企業(yè)所得稅源泉扣繳的范圍

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：“對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。”

第三十八條規(guī)定：“ 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。”

從上述條款規(guī)定可以看出，企業(yè)所得稅法對企業(yè)對外支付實(shí)行源泉扣繳，規(guī)定了兩類源泉扣繳的范圍，即法定扣繳和指定扣繳。

對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，稅法直接規(guī)定以支付人為扣繳義務(wù)人。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，相關(guān)居民企業(yè)是否負(fù)有代扣代繳義務(wù)，視稅務(wù)機(jī)關(guān)制定情況。

所謂“機(jī)構(gòu)、場所”，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五條規(guī)定“機(jī)構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：

(一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);

(二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;

(三)提供勞務(wù)的場所;

(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;

(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所。

因此，企業(yè)發(fā)生對外支付時，如果支付對象(非居民企業(yè))在中國境內(nèi)無上述“機(jī)構(gòu)、場所”，則屬于源泉扣繳范圍，即時存在上述“機(jī)構(gòu)、場所”，判斷支付款項是否須上述“機(jī)構(gòu)、場所”有聯(lián)系，如果沒有聯(lián)系，也屬于源泉扣繳范圍。

第二步：判斷支付的款項是否屬于非居民企業(yè)來源于中國的境內(nèi)所得

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

(一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;

(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定;

(六)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

上述條款規(guī)定了判斷所得是否屬于來源于境內(nèi)的所得的標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)在發(fā)生對外業(yè)務(wù)，支付款時首先需要利用條例第七條的原則判斷非居民企業(yè)的所得是否屬于境內(nèi)所得，若屬于境內(nèi)所得則需要考慮如何代扣代繳企業(yè)所得稅問題。

第三步：判斷扣繳義務(wù)發(fā)生時間

稅法規(guī)定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項。

扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

因此，企業(yè)須按合同規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，不管款項是否已經(jīng)支付，來判斷扣繳義務(wù)的發(fā)生時間，及時代扣代繳企業(yè)所得稅稅款。

第四步：計算代扣代繳所得稅稅額

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

文章中小編給您通過四點(diǎn)內(nèi)容來詳細(xì)的講述一下，對于代扣代繳企業(yè)的所得稅的計算方式，更多的也是想讓我們能夠了解國家的相關(guān)新興企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，同時也能夠說明，我們國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展為什么能夠這么迅速的發(fā)展起來。

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