一、通過面上了解虛假痕跡

1.先了解企業的概況。檢查之前，要調閱有關的企業報表，如：企業納稅申報表，企業財務報表，發票領、用、存表和企業減免報表等資料，透過這些報表進行分析、對比，使檢查人員對企業各種因果關系的數字、互為聯動的因素產生大致的了解，建立數據印象，為后面的檢查起引導作用。

2.在與企業人員的交談中了解生產、經營、核算狀況。利用間隙，通過家庭式的詢問，和企業法定代表人、財會人員及相關員工閑談，了解企業的生產過程、銷售方式、工資結構及商品、材料的進貨渠道，這些情況和財務的差異就是查賬的線索。深入生產車間和經營場地，對企業生產工序、經營范圍進行大概了解，對查賬很有裨益。

3.從財會人員設置上，或是賬頁的裝訂中，找出蛛絲馬跡。有些法定代表人和承包人，為節約費用，在人員設置上不規范，一人承擔幾種責任，或者企業主兼任出納，忽略了制約作用。假賬存在隨意性，如對商品明細賬的設置與科目的增減，只要工作中稍加留意，就可以從中找出破綻。

二、著重從賬務上查真偽

1.從資金來源上進行查控。對賬務不健全的企業進行檢查時可發現，企業的進貨和庫存資金較大，資金來源反而更少，在往來的“應付賬款”中數額也不大，兩者對比，懸殊較大，再看《資產負債表》也可以發現問題。深究起來，是投資者不想把自有資金或各種借款放在賬上反映，而藏在賬外經營。

2.從數量上進行監控。對銷售大宗商品企業，從數量上進行檢查，能發現它有悖規律的真相。如：檢查一個摩托車銷售公司時發現銷售數量和購進數量不對稱，對比關系有紕漏。檢查人員用會計恒等式進行逐月計算，年度累計，通過綜合歸納，用事實說明賬實不符，使該企業不得不承認有做假賬的企圖。

3.在結轉成本上進行細查。一般產品的入庫、銷售出庫的結轉，在保管手續及會計操作上都比較緊湊。但想做假賬的企業，在結轉成本上有任意性。有個校辦企業為把利潤額套在免征的計稅所得額范圍內，隨便增大銷售成本，降低利潤額，造成賬表不符，檢查人員查實后，依法進行了補稅罰款。

4.對存貨的計價進行核查。商品進入、發出與庫存，它的計價在財務上有嚴格的規定。發出商品的計價要與實際成本一致，對價格的處理方法，不能隨便變更。存貨要按類別和品種設明細賬，不能混淆。

5.在費用上的識查。有些企業為了少繳企業所得稅，在費用上做手腳，如：用工資表虛增人員或隨意增大辦公和生產費用。檢查人員需要檢查工資表筆跡是否一人代簽或幾人互簽，還要和生產流程對比。

《公司法》規定：“股東有權查閱、復制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監事會會議決議和財務會計報告。”“股東可以要求查閱公司會計賬簿。股東要求查閱公司會計賬簿的，應當向公司提出書面請求，說明目的。公司有合理根據認為股東查閱會計賬簿有不正當目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應當自股東提出書面請求之日起十五日內書面答復股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請求人民法院要求公司提供查閱。”目前尚無定論，相信人民法院會給出明確答案。由于財務會計報告和會計賬簿都是依據原始憑證制作的，為了切實保護中小股東的知情權，為了監督大股東及經理依法管理公司，為了防止和糾正公司做假賬，從法理上講，應當允許查閱原始會計憑證。

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