代表處納稅收入的確定1.自營(yíng)貿(mào)易免稅常駐代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)從事自營(yíng)貿(mào)易進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談,搜集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng),由總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境內(nèi)企業(yè)直接簽定商品貿(mào)易合同,并且能夠提供總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境內(nèi)制造廠家簽定的購買商品合同以及總機(jī)構(gòu)將商品銷售給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),其取得的商品進(jìn)銷差價(jià)收入及其他收入可免予征稅。2.總機(jī)構(gòu)與代表處共同從事一項(xiàng)代理業(yè)務(wù),應(yīng)納稅所得的確定常駐代表機(jī)構(gòu)能夠提供有關(guān)資料、憑證,證明其在一項(xiàng)代理業(yè)務(wù)中,有一部分業(yè)務(wù)是由其總機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外進(jìn)行的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可暫按其收入的50%核定在中國(guó)應(yīng)申報(bào)納稅的金額。3.廣告代理業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定從事廣告代理的常駐代表機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù),如果合同、協(xié)議中沒有明確規(guī)定服務(wù)費(fèi)金額,納稅人又不能提供準(zhǔn)確的證明文件證明其實(shí)際取得的數(shù)額,可暫按合同、協(xié)議的成交額的15%作為該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)取得的收入額。應(yīng)列入代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用
1.在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的(1)工資、薪金、津貼、福利費(fèi)(2)物品采購費(fèi)(3)通訊費(fèi)(4)差旅費(fèi)(5)房租(6)設(shè)備租賃費(fèi)(7)交通費(fèi)(8)交際費(fèi)注:屬于在中國(guó)境外的經(jīng)費(fèi)支出部分,應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字證明文件。2.駐華機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)墊付的如下費(fèi)用:(1)為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi);(2)國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的在中國(guó)境內(nèi)的倉儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用;(3)總機(jī)構(gòu)來華人員訪問聘請(qǐng)的翻譯費(fèi)用;(4)總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo),而由代表處支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用;(5)總機(jī)構(gòu)代表團(tuán)來華進(jìn)行以商務(wù)洽談或簽定合同為目的的訪問,由代表機(jī)構(gòu)代墊的各項(xiàng)費(fèi)用。3.代表機(jī)構(gòu)的存款利息收入不得沖減經(jīng)費(fèi)支出額。準(zhǔn)予扣除的各項(xiàng)費(fèi)用支出1.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)從事居間介紹等業(yè)務(wù)所取得的回扣收入,如果合同中載明該項(xiàng)收入是由常駐代表機(jī)構(gòu)與中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)分別收取的,并且能夠提供有關(guān)單據(jù)、憑證,其支付給中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的回扣收入,可準(zhǔn)其在計(jì)算交納所得稅前列支。2.常駐代表機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)代墊的下列費(fèi)用:(1)總機(jī)構(gòu)邀請(qǐng)?jiān)L問,由常駐代表機(jī)構(gòu)墊付的有關(guān)人員費(fèi)用;(2)總機(jī)構(gòu)組織的代表團(tuán)訪華,有常駐代表機(jī)構(gòu)墊付的該代表團(tuán)人員在華食、宿費(fèi)用、交通費(fèi)以及交際應(yīng)酬費(fèi)用。但不包括為來華從事商務(wù)洽談或簽定合同等代表團(tuán)所墊付的上述費(fèi)用;(3)總機(jī)構(gòu)在華舉辦大型展覽,有代表機(jī)構(gòu)墊付的有關(guān)布展費(fèi)用、樣品的關(guān)稅、境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用及其他有關(guān)費(fèi)用;(4)總機(jī)構(gòu)組織在華召開與商務(wù)洽談或簽定貿(mào)易合同無關(guān)的研討會(huì),由代表機(jī)構(gòu)墊付的有關(guān)會(huì)議場(chǎng)地的租金;(5)總機(jī)構(gòu)為對(duì)華銷售某些特殊商品,按我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定,需進(jìn)行注冊(cè)登記,而由代表機(jī)構(gòu)代制造商墊付的登記費(fèi)用及駐華代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)以外的其他公司墊付的廣告宣傳費(fèi),如能提供制造商等償還墊付費(fèi)用的證明文件,可不作為代表機(jī)構(gòu)的費(fèi)用;(6)總機(jī)構(gòu)與中國(guó)有關(guān)部門簽定合同,因違約而發(fā)生的由代表機(jī)構(gòu)墊付的貿(mào)易賠款;(7)總機(jī)構(gòu)為在華提供勞務(wù)服務(wù)而運(yùn)進(jìn)我國(guó)境內(nèi)的工具等,由其駐華機(jī)構(gòu)墊付的在海關(guān)交付的押金和保證金。3.代表機(jī)構(gòu)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款,可不列入經(jīng)費(fèi)支出。
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張?jiān)坡蓭煟=f達(dá)律師事務(wù)所副主任,1997年畢業(yè)于中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué),法學(xué)碩士,大學(xué)副教授,曾長(zhǎng)期在人民法院和政府法制機(jī)關(guān)工作,婚姻家庭咨詢師(二級(jí)),企業(yè)人力資源管理師(二級(jí))。福建電視臺(tái)新聞?lì)l道《律師在現(xiàn)場(chǎng)》律師團(tuán)成員,福州電視臺(tái)移動(dòng)頻道“法律講堂”特邀專家,福州市議和網(wǎng)公益律師團(tuán)首席專家,福州市律師協(xié)會(huì)勞動(dòng)和社會(huì)保障委員會(huì)委員.張?jiān)坡蓭熛群箝L(zhǎng)期在人民法院和政府法制機(jī)關(guān)工作,諳熟我國(guó)司法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)的運(yùn)作方式、工作模式、辦事程序,能夠熟練地處理法律問題,具有豐富的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、敏銳的社會(huì)洞察力、扎實(shí)的法律理論基礎(chǔ)、較高的法律分析應(yīng)用能力。現(xiàn)主要從事征地拆遷、婚姻家庭、債權(quán)債務(wù)、交通事故、合同糾紛、勞動(dòng)爭(zhēng)議、刑事辯護(hù)等法律實(shí)務(wù)工作。
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張?jiān)坡蓭煟=f達(dá)律師事務(wù)所副主任,1997年畢業(yè)于中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué),法學(xué)碩士,大學(xué)副教授,曾長(zhǎng)期在人民法院和政府法制機(jī)關(guān)工作,婚姻家庭咨詢師(二級(jí)),企業(yè)人力資源管理師(二級(jí))。福建電視臺(tái)新聞?lì)l道《律師在現(xiàn)場(chǎng)》律師團(tuán)成員,福州電視臺(tái)移動(dòng)頻道“法律講堂”特邀專家,福州市議和網(wǎng)公益律師團(tuán)首席專家,福州市律師協(xié)會(huì)勞動(dòng)和社會(huì)保障委員會(huì)委員.張?jiān)坡蓭熛群箝L(zhǎng)期在人民法院和政府法制機(jī)關(guān)工作,諳熟我國(guó)司法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)的運(yùn)作方式、工作模式、辦事程序,能夠熟練地處理法律問題,具有豐富的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、敏銳的社會(huì)洞察力、扎實(shí)的法律理論基礎(chǔ)、較高的法律分析應(yīng)用能力。現(xiàn)主要從事征地拆遷、婚姻家庭、債權(quán)債務(wù)、交通事故、合同糾紛、勞動(dòng)爭(zhēng)議、刑事辯護(hù)等法律實(shí)務(wù)工作。
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