代表處納稅收入的確定1.自營(yíng)貿(mào)易免稅常駐代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)從事自營(yíng)貿(mào)易進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談，搜集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，由總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境內(nèi)企業(yè)直接簽定商品貿(mào)易合同，并且能夠提供總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境內(nèi)制造廠家簽定的購買商品合同以及總機(jī)構(gòu)將商品銷售給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其取得的商品進(jìn)銷差價(jià)收入及其他收入可免予征稅。2.總機(jī)構(gòu)與代表處共同從事一項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)納稅所得的確定常駐代表機(jī)構(gòu)能夠提供有關(guān)資料、憑證，證明其在一項(xiàng)代理業(yè)務(wù)中，有一部分業(yè)務(wù)是由其總機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外進(jìn)行的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫按其收入的50%核定在中國(guó)應(yīng)申報(bào)納稅的金額。3.廣告代理業(yè)務(wù)的特殊規(guī)定從事廣告代理的常駐代表機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)，如果合同、協(xié)議中沒有明確規(guī)定服務(wù)費(fèi)金額，納稅人又不能提供準(zhǔn)確的證明文件證明其實(shí)際取得的數(shù)額，可暫按合同、協(xié)議的成交額的15%作為該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)取得的收入額。應(yīng)列入代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用

1.在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的（1）工資、薪金、津貼、福利費(fèi)（2）物品采購費(fèi)（3）通訊費(fèi)（4）差旅費(fèi)（5）房租（6）設(shè)備租賃費(fèi)（7）交通費(fèi)（8）交際費(fèi)注：屬于在中國(guó)境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字證明文件。2.駐華機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)墊付的如下費(fèi)用：（1）為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)；（2）國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的在中國(guó)境內(nèi)的倉儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用；（3）總機(jī)構(gòu)來華人員訪問聘請(qǐng)的翻譯費(fèi)用；（4）總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)，而由代表處支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用；（5）總機(jī)構(gòu)代表團(tuán)來華進(jìn)行以商務(wù)洽談或簽定合同為目的的訪問，由代表機(jī)構(gòu)代墊的各項(xiàng)費(fèi)用。3.代表機(jī)構(gòu)的存款利息收入不得沖減經(jīng)費(fèi)支出額。準(zhǔn)予扣除的各項(xiàng)費(fèi)用支出1.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)從事居間介紹等業(yè)務(wù)所取得的回扣收入，如果合同中載明該項(xiàng)收入是由常駐代表機(jī)構(gòu)與中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)分別收取的，并且能夠提供有關(guān)單據(jù)、憑證，其支付給中國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的回扣收入，可準(zhǔn)其在計(jì)算交納所得稅前列支。2.常駐代表機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)代墊的下列費(fèi)用：（1）總機(jī)構(gòu)邀請(qǐng)?jiān)L問，由常駐代表機(jī)構(gòu)墊付的有關(guān)人員費(fèi)用；（2）總機(jī)構(gòu)組織的代表團(tuán)訪華，有常駐代表機(jī)構(gòu)墊付的該代表團(tuán)人員在華食、宿費(fèi)用、交通費(fèi)以及交際應(yīng)酬費(fèi)用。但不包括為來華從事商務(wù)洽談或簽定合同等代表團(tuán)所墊付的上述費(fèi)用；（3）總機(jī)構(gòu)在華舉辦大型展覽，有代表機(jī)構(gòu)墊付的有關(guān)布展費(fèi)用、樣品的關(guān)稅、境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用及其他有關(guān)費(fèi)用；（4）總機(jī)構(gòu)組織在華召開與商務(wù)洽談或簽定貿(mào)易合同無關(guān)的研討會(huì)，由代表機(jī)構(gòu)墊付的有關(guān)會(huì)議場(chǎng)地的租金；（5）總機(jī)構(gòu)為對(duì)華銷售某些特殊商品，按我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定，需進(jìn)行注冊(cè)登記，而由代表機(jī)構(gòu)代制造商墊付的登記費(fèi)用及駐華代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)以外的其他公司墊付的廣告宣傳費(fèi)，如能提供制造商等償還墊付費(fèi)用的證明文件，可不作為代表機(jī)構(gòu)的費(fèi)用；（6）總機(jī)構(gòu)與中國(guó)有關(guān)部門簽定合同，因違約而發(fā)生的由代表機(jī)構(gòu)墊付的貿(mào)易賠款；（7）總機(jī)構(gòu)為在華提供勞務(wù)服務(wù)而運(yùn)進(jìn)我國(guó)境內(nèi)的工具等，由其駐華機(jī)構(gòu)墊付的在海關(guān)交付的押金和保證金。3.代表機(jī)構(gòu)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款，可不列入經(jīng)費(fèi)支出。