外匯貨幣資金的分類應當明確，賬戶之間不得交叉。資本賬戶是指外商投資企業(yè)在外方注入外匯資金時開立的專用賬戶。資本賬戶中的存款通常不高于國家外匯管理局批準的資本賬戶最高金額，除非有少量存款利息。資本項目累計流入不得超過國家外匯管理局批準的賬戶最高限額的1%，絕對金額不得超過等值30000美元（按入市當日匯率計算）。可根據(jù)境內(nèi)外實收外匯資金、結匯購匯余額等進行分析、計算和填寫，經(jīng)常項目及其他科目余額

外債賬戶存款是指外商投資企業(yè)的外債提取賬戶余額。外商投資企業(yè)借入的外債不得超過投資總額與注冊資本的差額（即“下注差額”）。國內(nèi)外匯貸款（包括內(nèi)資和外資金融機構貸款）不在外債統(tǒng)計范圍內(nèi)，因此未反映在本科目中。資本項目和外債項目的期末余額小于期初余額時，可根據(jù)境外貸款、結匯購匯余額、經(jīng)常項目余額等科目進行分析、計算和填報，即，本期存在資金使用情況，應重點審查資金使用情況是否合規(guī)，資金支付和結匯是否具有真實的交易背景。經(jīng)常項目存款是指外商投資企業(yè)與非居民之間經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務往來收到的外匯資金。它主要包括商品和服務的出口、收入和經(jīng)常性轉移?？筛鶕?jù)銀行存款、進出口報關單、貿(mào)易信用體系、經(jīng)常項目余額等科目進行分析、計算和填寫

其他賬戶存款主要指與外商投資企業(yè)資金流入和流出有關的其他賬戶，如外幣股票交易賬戶、資產(chǎn)變現(xiàn)賬戶等。外商投資企業(yè)通常不開立外國投資者專用外匯賬戶（投資、費用、擔保和收購），因此，這些賬戶的資本變動不反映在其他賬戶中。2.外匯應收賬款

本項目反映了外商投資企業(yè)以外幣計價和結算的商品、服務和無形資產(chǎn)交易產(chǎn)生的應收賬款，包括《外匯管理條例》允許的外商投資企業(yè)與境內(nèi)機構之間的外幣結算業(yè)務，“預收款”和“其他應付款”的借方余額也反映在該賬戶中。本科目主要按商品、勞務及其他應收匯款項分類反映。如果外匯應收帳款過多,要注意有無逃匯,特別是國際收支狀況逆轉時,，是否存在資本外逃

3.外匯預付款

本項反映外商投資企業(yè)因進口業(yè)務產(chǎn)生的預付款，包括法律法規(guī)允許的與境內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟往來產(chǎn)生的預付款，本賬戶反映有借方余額的“應付外匯賬款”。本主題還應關注是否存在資本外逃。4.應收外匯股利

本項目反映了被投資企業(yè)通過外商投資企業(yè)的境外投資或其境內(nèi)外匯投資收到的宣告分派的現(xiàn)金股利外商投資企業(yè)。本項目根據(jù)境外投資和境內(nèi)外匯投資分析填寫

5.境外投資

本項目反映了外商投資企業(yè)對現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)和權益的境外投資，無論投資是否取得控制地位，均采用成本法核算。借款人反映海外投資權益的增加，貸款人反映海外投資本金的收回?？筛鶕?jù)結匯購匯、外匯貨幣資金、非外匯資產(chǎn)等科目的余額計算填寫。重點檢查境外投資是否在商務局、外匯局等部門登記，境外投資的前期費用在境外投資科目下支付。境內(nèi)外匯投資

本項目反映了外商投資企業(yè)以境內(nèi)合法收入進行外匯投資，以及外商投資企業(yè)在境內(nèi)投資（包括人民幣、，利潤、清算、股權轉讓、首次收回投資和資本減少收入）。也采用成本法計算，填充方法與海外投資相同。7.非外匯資產(chǎn)。本項目反映外商投資企業(yè)以外幣計價但以非外匯資金結算的交易余額。借方代表非外匯資產(chǎn)的增加，貸方代表非外匯資產(chǎn)的減少

非外匯資產(chǎn)-人民幣，這反映了人民幣交易的累計人民幣流入金額減去人民幣流出金額之間的凈差額。借款人反映外商投資企業(yè)以人民幣資本流動增加外幣負債和利息或減少外幣資產(chǎn)，如：外商投資企業(yè)的外國股東從在其境內(nèi)設立的其他外商投資企業(yè)的利潤、清算、股權轉讓、提前收回投資和資本減少中，以人民幣增加企業(yè)的對外投資；外商投資企業(yè)以人民幣收回國內(nèi)投資和收入。貸款人反映外商投資企業(yè)的人民幣資本支出減少了以外幣計價的負債和權益或增加了以外幣計價的資產(chǎn)。如：以人民幣支付外籍人員工資，以人民幣支付外國股東優(yōu)先收回投資，以人民幣支付外國股東減少資本，將外商投資企業(yè)在華投資所得的人民幣利潤再投資。該項目通常應由國家外匯管理局批準，非外匯資產(chǎn)-固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，反映外商投資企業(yè)以外幣計價，但以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行交易。項目借方反映外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流入、外幣負債和利息的增加或外幣資產(chǎn)的減少，如外商投資企業(yè)的外國股東以境外機器設備、無形資產(chǎn)等向企業(yè)出資或融資；外商投資企業(yè)的外國股東應當以在其境內(nèi)設立的其他外商投資企業(yè)的利潤分配、清算、股權轉讓、首次收回投資和減資所取得的機器設備和無形資產(chǎn)出資；外商投資企業(yè)以機器、設備和無形資產(chǎn)收回境外投資或境內(nèi)外匯投資和收入；本項目的資信反映外商投資企業(yè)在固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)上的支出，減少以外幣計價的負債和權益或增加以外幣計價的資產(chǎn)，如外商投資企業(yè)以機器設備、無形資產(chǎn)進行境外投資，本項按“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目分析填寫

非外匯資產(chǎn)-資本對價轉移。本項目反映了不涉及企業(yè)外匯現(xiàn)金流量的外商投資企業(yè)中外股東權益變動差額，不涉及企業(yè)外匯現(xiàn)金流量的中外債權債務關系的余額。本項目借款人反映外國股東取得中國股東的股權，外方取得中國債權人的債權，貸款人反映中國股東取得外國股東的股權，中方取得外國債權人的債權。本項按應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、實收資本等科目分析填寫。該項目通常由國家外匯管理局批準

非外匯資產(chǎn)-單邊資本轉移。該賬戶的借方反映了企業(yè)的單方面豁免或單方面棄權