三金糧油加工有限公司(簡稱三金公司)由三金糧油集團(tuán)有限公司(簡稱三金集團(tuán))和**裝備制造有限公司(簡稱**公司)于2004年3月共同組建,根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定,三金公司注冊(cè)資本4000萬元,其中三金集團(tuán)出資2040萬元,占注冊(cè)資本的51%**公司出資1960萬元,占注冊(cè)資本的49%。這三家公司都是國內(nèi)企業(yè)。三金公司自成立至2010年12月,從未向投資企業(yè)分紅,截至2010年12月31日,三金公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本4000萬元,盈余公積1200萬元,資本公積800萬元,未分配利潤5000萬元,所有者權(quán)益總額1.1億元。2011年1月18日,被投資企業(yè)三金公司召開股東大會(huì),討論公司股權(quán)結(jié)構(gòu)變更及按股權(quán)投資比例分配公司可供分配利潤的事項(xiàng):一是考慮公司長遠(yuǎn)發(fā)展,三金集團(tuán):,主要投資者擬收購**公司持有的三金公司44%的原股權(quán),共計(jì)1760萬元,收購價(jià)格按所有者權(quán)益賬面價(jià)值計(jì)算確定,雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。二是將三金公司累計(jì)未分配利潤按持股比例一次性分配給兩個(gè)法人股東。那么,什么樣的股利分配和股權(quán)轉(zhuǎn)讓才能在符合稅法規(guī)定、各方都能接受的前提下使轉(zhuǎn)讓方的實(shí)際收益最大化呢?第二,稅收政策分析,根據(jù)稅法規(guī)定,被投資單位在一般股權(quán)投資持有期間取得的股利和其他股權(quán)投資收益
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條規(guī)定,除國家財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外理事會(huì),股利、紅利等股權(quán)投資收益的實(shí)現(xiàn),按照被投資單位作出利潤分配決定之日《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]1號(hào))確認(rèn)。79)明確規(guī)定,實(shí)現(xiàn)股利、紅利等股權(quán)投資收益,應(yīng)在被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或股份轉(zhuǎn)換決定之日確定。《企業(yè)所得稅法》第二十六條將企業(yè)下列所得界定為免稅所得:
(一)所得稅利息收入國債
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利和其他股權(quán)投資收益(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)和場所的非居民企業(yè)取得股息,居民企業(yè)向事業(yè)單位、場所實(shí)際取得的股息及其他股權(quán)投資收益《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條進(jìn)一步明確了“股息、紅利、紅利、紅利、紅利、紅利、紅利、紅利、紅利、紅利”等概念,企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的紅利和其他股權(quán)投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利和其他股權(quán)投資收益,不包括居民企業(yè)連續(xù)持有公開發(fā)行上市的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。從上述規(guī)定可以看出,由于持有收益是投資企業(yè)從被投資企業(yè)稅后利潤分配中取得的,為避免重復(fù)征稅,稅法規(guī)定持有收益對(duì)股息免稅,符合條件的居民企業(yè)之間的獎(jiǎng)金和其他股權(quán)投資收益。顯然,三金集團(tuán)和**公司按照三金公司的持股比例取得的股息完全符合免稅條件
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十一條規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者處分投資性資產(chǎn)時(shí),允許扣除投資資產(chǎn)的成本。根據(jù)國稅函[2010]79號(hào)文規(guī)定,股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn),應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、股權(quán)變更手續(xù)辦理完畢時(shí)確認(rèn)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得該股權(quán)的成本后的余額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入也可以稱為處置收入。計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí),企業(yè)不得從被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中扣除可按股權(quán)分配的金額《國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅處理的公告》《企業(yè)所得》(國家稅務(wù)總局2010年第19號(hào)公告)規(guī)定,企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、接受捐贈(zèng)所得,不可償還的應(yīng)付賬款等所得,不論是貨幣形式還是非貨幣形式,除另有規(guī)定外,在確認(rèn)收入的年度內(nèi)一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅該內(nèi)容對(duì)我有幫助 贊一個(gè)
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