近年來(lái)，按照國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收征管科學(xué)細(xì)致的新要求，我們不斷完善稅收管理員制度，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶的稅收管理，取得了一定成效，由于個(gè)體工商戶自身利益驅(qū)動(dòng)的特殊性和稅收征管手段的滯后性，個(gè)體工商戶稅收管理一直是基層稅務(wù)工作的難點(diǎn)。解決這一問(wèn)題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，不僅要加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，同時(shí)還要加強(qiáng)分散稅源的征收，采取有效措施挖掘潛力，增加財(cái)政收入。結(jié)合當(dāng)前工作實(shí)踐，探討了個(gè)稅征管工作中存在的問(wèn)題及建議當(dāng)前個(gè)稅征管工作中存在的主要問(wèn)題是在日常征管工作中，個(gè)體工商戶未登記注冊(cè)、未按規(guī)定辦理納稅手續(xù)、未按規(guī)定辦理納稅手續(xù)等，不申報(bào)、不及時(shí)申報(bào)、不如實(shí)申報(bào)的。稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然積極探索，采取了許多措施，但受到基層現(xiàn)有人員不足、任務(wù)繁重、征管手段滯后等諸多因素的困擾，基層國(guó)稅部門(mén)面臨的主要困難有：。對(duì)個(gè)稅征管缺乏了解。一些單位和部門(mén)對(duì)加強(qiáng)個(gè)稅征管的重要性和緊迫性認(rèn)識(shí)不足。他們認(rèn)為，個(gè)稅征管工作量大、收入少，管理好所有的個(gè)體工商戶比管理好一個(gè)大企業(yè)；有的稅務(wù)人員認(rèn)為個(gè)稅征管難度大，耗費(fèi)精力大，收效甚微，造成畏難心理；也有稅務(wù)干部只注重稅收，工作方法簡(jiǎn)單，缺乏個(gè)性化服務(wù)手段，造成個(gè)體工商戶各種不合作現(xiàn)象

二是納稅人人數(shù)難以準(zhǔn)確掌握。個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)零散、分散、規(guī)模小、分布廣、監(jiān)管難的特點(diǎn)。其中相當(dāng)一部分沒(méi)有稅務(wù)登記證，特別是在管理薄弱的地區(qū)（城鄉(xiāng)結(jié)合部和邊遠(yuǎn)村莊）；部分經(jīng)營(yíng)者取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確掌握無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照納稅人人數(shù)，有營(yíng)業(yè)執(zhí)照但未辦理稅務(wù)登記，營(yíng)業(yè)地址變更而未辦理稅務(wù)登記證的，更不用說(shuō)及時(shí)有效地管理了

第三，難以準(zhǔn)確確定稅額。絕大多數(shù)個(gè)體工商戶沒(méi)有建立健全的經(jīng)營(yíng)賬簿，沒(méi)有完整的經(jīng)營(yíng)信息，沒(méi)有填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)發(fā)票，沒(méi)有索取進(jìn)貨憑證和原材料憑證，相當(dāng)一部分沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有些是間歇性的。即使有賬本，大多數(shù)經(jīng)營(yíng)戶也存在賬外經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象。除少數(shù)企業(yè)依法納稅意識(shí)強(qiáng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度相對(duì)健全外，許多經(jīng)營(yíng)戶不能如實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入。在這種情況下，通常的做法是采用固定的定額征稅。但由于現(xiàn)行方法理論性強(qiáng)、可操作性差，缺乏科學(xué)的稅收依據(jù)，在確定稅收額度時(shí)存在諸多困難，且由于人與地區(qū)的差異，導(dǎo)致額度核定與實(shí)際操作情況不符的現(xiàn)象。我國(guó)雖然采用了個(gè)體工商戶計(jì)算機(jī)核定定額的管理辦法，但難以收集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，但仍無(wú)法計(jì)算出準(zhǔn)確的納稅定額

第四，納稅申報(bào)難以規(guī)范。個(gè)體工商戶稅源分散，文化素質(zhì)和納稅意識(shí)相對(duì)較低。從稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，稅收遵從率和稅收收儲(chǔ)率相對(duì)較低，主動(dòng)納稅申報(bào)率較低。每個(gè)征收期都存在催繳現(xiàn)象，已成為個(gè)稅管理的一大難點(diǎn)。特別是未達(dá)到起征點(diǎn)的企業(yè)，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)后按規(guī)定如實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)額，稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整限額。但事實(shí)上，即使?fàn)I業(yè)額連續(xù)幾個(gè)月超過(guò)起征點(diǎn)，個(gè)體工商戶也不主動(dòng)如實(shí)申報(bào)稅款，以逃避納稅義務(wù)。由于人員、時(shí)間、科學(xué)依據(jù)等方面的限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)要調(diào)整定額，很難及時(shí)準(zhǔn)確地核定營(yíng)業(yè)額和調(diào)整定額；五是查稅難，查個(gè)體工商戶納稅難。缺乏經(jīng)營(yíng)信息或經(jīng)營(yíng)信息不完整，缺乏科學(xué)的審計(jì)依據(jù)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不規(guī)范，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所與住宅混雜在一起，難以掌握經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的全部購(gòu)銷(xiāo)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。在住宅或者其他場(chǎng)所進(jìn)行檢查，沒(méi)有相應(yīng)的法律依據(jù)。一些經(jīng)營(yíng)戶一旦知道稅務(wù)稽查信息，很快就會(huì)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品和商品進(jìn)行流轉(zhuǎn)，稽查人員很難掌握真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況

現(xiàn)金交易多，沒(méi)有發(fā)票，無(wú)法核對(duì)真實(shí)的業(yè)務(wù)量；第四，許多投資者很難通過(guò)銀行開(kāi)立銀行賬戶和檢查其業(yè)務(wù)往來(lái)

第六，難以管理發(fā)票的使用。多數(shù)個(gè)體工商戶在發(fā)票的使用和管理上存在許多問(wèn)題主要問(wèn)題有：一是發(fā)票填寫(xiě)不規(guī)范，項(xiàng)目填寫(xiě)不全，填寫(xiě)不整齊，部分使用殘聯(lián)；二是用非法“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Ψ前l(fā)票給予低價(jià)“折扣”

三是虛開(kāi)發(fā)票或填寫(xiě)“大頭小尾”發(fā)票；四是代開(kāi)發(fā)票；五是普通發(fā)票付款核銷(xiāo)制度不完善，對(duì)發(fā)票使用時(shí)間沒(méi)有明確限制，導(dǎo)致不換發(fā)票的個(gè)體工商戶發(fā)票存放時(shí)間長(zhǎng)：“棄商”不注銷(xiāo)登記，也不付款核銷(xiāo)發(fā)票；六是發(fā)票存放地缺乏安全保障，存在較大的毀損、滅失隱患。難以準(zhǔn)確把握起征點(diǎn)，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)國(guó)家稅收政策，公平、公正、公開(kāi)個(gè)稅管理的具體體現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則，納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。個(gè)稅起征點(diǎn)的界定，征管雙方意見(jiàn)不一。銷(xiāo)售商品按3%的增值稅繳納，提供勞務(wù)按5%的營(yíng)業(yè)稅繳納

同時(shí)，按增值稅和營(yíng)業(yè)稅之和繳納城建稅和教育費(fèi)附加

月收入在5000元以下的，個(gè)人所得稅約為2%

，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加

我相信您對(duì)上述利巴網(wǎng)站向您介紹的個(gè)體工商戶稅收征管的相關(guān)法律問(wèn)題已經(jīng)有了清晰的認(rèn)識(shí)。稅收是我國(guó)的基礎(chǔ)，也是國(guó)家稅收的重要來(lái)源。在稅收待遇上，相信很多人都知道我們國(guó)家是強(qiáng)制繳納的，所以一定要守法。如果有與稅務(wù)相關(guān)的法律問(wèn)題，您也可以咨詢律師