1、 現(xiàn)行審計(jì)制度的核心是將審計(jì)工作的重點(diǎn)放在企業(yè)最重要的事項(xiàng)上。根據(jù)帕累托定律，只有20%的業(yè)務(wù)流程對企業(yè)最為關(guān)鍵，其次是其他流程。就這樣，我們決定選擇并關(guān)注這20%。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師通過向董事和經(jīng)理提問，收集各部門認(rèn)為重要的業(yè)務(wù)程序信息，并根據(jù)優(yōu)先級(jí)將這些程序分為三類：1（重要）、2（一般）和3（不重要）。

此排名確定了我們應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，并要求所有管理團(tuán)隊(duì)成員參與該流程。我認(rèn)為，無論是對高管還是管理者來說，他們更愿意關(guān)注自己的程序，而不是別人強(qiáng)加的程序。

業(yè)務(wù)流程定義完成后，內(nèi)審員應(yīng)根據(jù)事先確定的流程優(yōu)先級(jí)制定審核計(jì)劃。BBG公司制定了12個(gè)月的審計(jì)計(jì)劃，每三周進(jìn)行一次。

優(yōu)先級(jí)為1的所有標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序都將包含在本計(jì)劃中。如果資源允許，可以同時(shí)考慮一些優(yōu)先級(jí)為2的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。根據(jù)程序的復(fù)雜性，每次審計(jì)一般側(cè)重于三到五個(gè)程序。在制定審核計(jì)劃時(shí)，審核員應(yīng)考慮一些質(zhì)量問題或顧客投訴。審核員可以通過“糾正措施請求系統(tǒng)（carsystem）”記錄這些可能的問題。為了解決這些問題，可能需要增加額外的程序，因此有必要在審計(jì)時(shí)間表中為這些新程序留出一些空間。在制定審計(jì)時(shí)間表時(shí)，應(yīng)考慮重新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)程序的可能性。總之，制定審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵是：（1）關(guān)注最重要的方面；（2）持續(xù)改進(jìn)。其次，要注意培養(yǎng)合適的審計(jì)人員，建立良好的審計(jì)進(jìn)度。可以說，一個(gè)審計(jì)計(jì)劃的成敗完全取決于實(shí)施審計(jì)的工作人員。在BBG公司，所有內(nèi)部審計(jì)師都必須接受為期兩天的入職培訓(xùn)，并通過所需的能力評估，才能獲得認(rèn)證。部分審計(jì)候選人應(yīng)由公司高級(jí)管理人員或經(jīng)理推薦。他們認(rèn)為自己是業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的骨干人才。從企業(yè)管理和人才培養(yǎng)的角度來看，內(nèi)審員的崗前培訓(xùn)應(yīng)作為一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者培養(yǎng)項(xiàng)目來實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)每兩年進(jìn)行一次，審計(jì)師的任期也為兩年。目前，BBG有四組12名內(nèi)部審計(jì)師。公司在組建四個(gè)審計(jì)小組時(shí)，考慮到成員的業(yè)務(wù)經(jīng)歷、教育背景和個(gè)人特點(diǎn)，有效地將其組建成不同的工作小組，并指派專人指導(dǎo)每個(gè)審計(jì)小組的日常審計(jì)工作。按照以往的審核計(jì)劃，每個(gè)審核組每年要執(zhí)行3項(xiàng)審核任務(wù)。現(xiàn)在我們已經(jīng)完成了審計(jì)時(shí)間表和審計(jì)小組的建立。接下來，我們討論實(shí)際審計(jì)的動(dòng)態(tài)實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)包括三個(gè)關(guān)鍵部分：（1）計(jì)劃，（2）實(shí)施，（3）報(bào)告。

審計(jì)的計(jì)劃部分應(yīng)該是這三個(gè)部分中最重要的組成部分。沒有一個(gè)完美的計(jì)劃，未來的工作將是困難的。計(jì)劃部分的核心工作是為所有標(biāo)準(zhǔn)程序編制清單和時(shí)間表，以確保審計(jì)工作逐步正常進(jìn)行。考慮到時(shí)間資源，審計(jì)不可能涵蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程。這樣，審計(jì)成功的一個(gè)非常重要的因素就是關(guān)注企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程。在審計(jì)的這一階段，審計(jì)小組將選擇重點(diǎn)和相關(guān)技能、知識(shí)和業(yè)務(wù)記錄。

在程序列表準(zhǔn)備就緒后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)將每個(gè)業(yè)務(wù)程序的范圍縮小到可管理的子程序。畢竟，審核組會(huì)下到現(xiàn)場進(jìn)行審核。首先，審核組應(yīng)拜訪被審核程序所屬部門的負(fù)責(zé)人，然后對執(zhí)行某一程序的員工逐一進(jìn)行訪談。了解業(yè)務(wù)流程非常重要，但更應(yīng)注意證據(jù)的物理形式，如記錄、系統(tǒng)日志、工作表等。

在日常審計(jì)計(jì)劃中，審計(jì)小組成員應(yīng)該有一些時(shí)間討論當(dāng)天的審計(jì)結(jié)果。審核組長通過與審核組成員討論，決定是否需要進(jìn)一步調(diào)查，以確定被審核的程序是否需要發(fā)送“內(nèi)部審核糾正措施請求/iacar”（內(nèi)部審核糾正措施請求）。如果審計(jì)組認(rèn)為某個(gè)部門不遵守標(biāo)準(zhǔn)程序，嚴(yán)重危及員工安全、生產(chǎn)質(zhì)量、顧客滿意度或企業(yè)盈利能力，審計(jì)組將向主管部門的經(jīng)理簽發(fā)iacars。原則上，每次審計(jì)只應(yīng)發(fā)布一個(gè)iacar，除非前一個(gè)iacar導(dǎo)致后續(xù)審計(jì)失敗。在這種情況下，允許發(fā)布補(bǔ)充iacar。對不需要跟進(jìn)的業(yè)務(wù)流程的審計(jì)意見將在最終審計(jì)報(bào)告中列出。審核結(jié)束后，審核組將再次與部門負(fù)責(zé)人見面，審核當(dāng)天的審核結(jié)果。

最終報(bào)告步驟包括書面審計(jì)報(bào)告和管理層參與的陳述。審核組組長簽署的審核報(bào)告將分發(fā)給每位經(jīng)理和董事。

如果部門主管收到iacar，他/她應(yīng)在收到后5個(gè)工作日內(nèi)制定解決問題的計(jì)劃。這些糾正措施計(jì)劃將包括在審計(jì)計(jì)劃中，并在下次審計(jì)中進(jìn)行審查。BBG內(nèi)部審計(jì)部的宗旨是為企業(yè)提供增值內(nèi)部審計(jì)，主要包括以下五個(gè)方面：

1。注重對企業(yè)發(fā)展起決定性作用的業(yè)務(wù)流程；

2。吸引和培養(yǎng)公司業(yè)務(wù)骨干成為內(nèi)部審計(jì)師。高效的管理審計(jì)，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)始終關(guān)注企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)；

4。定期以報(bào)告的形式向各級(jí)管理層報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

5。跟蹤iacars發(fā)布的后續(xù)審計(jì)。

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