1。現(xiàn)金流量表的主要目的是提供一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支付情況；其次是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)提供一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)情況。現(xiàn)金流量表將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。每項(xiàng)活動(dòng)分為現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

商業(yè)活動(dòng)包括除投資活動(dòng)和融資活動(dòng)以外的所有交易。投資活動(dòng)包括：（1）對(duì)外貸款和貸款回收。（2） 購(gòu)買和出售投資和生產(chǎn)性耐用資產(chǎn)。融資活動(dòng)涉及負(fù)債和股東權(quán)益項(xiàng)目，包括：（1）向債權(quán)人借入現(xiàn)金和償還借入現(xiàn)金。（二）向股東募集資金，向股東提供投資報(bào)酬或者返還投資。這里有必要澄清“現(xiàn)金”的含義：

在現(xiàn)金流量表中，“現(xiàn)金”是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。所謂現(xiàn)金，是指紙幣、硬幣、支票、流通票據(jù)和銀行存款；所謂現(xiàn)金等價(jià)物，是指初始到期日在三個(gè)月（含三個(gè)月）以內(nèi)的短期投資。現(xiàn)金流量表的復(fù)核主要包括以下內(nèi)容：（1）復(fù)核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

①檢查現(xiàn)金流入的內(nèi)容是否完整，計(jì)算是否正確。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入包括銷售商品或者提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金。收到的客戶現(xiàn)金包括本期銷售現(xiàn)金和本期以前年度賒銷收到的現(xiàn)金。本期凈銷售額包括賒銷。因此，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期凈銷售額及期初、期末應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的變動(dòng)。公式如下：

收到客戶現(xiàn)金=本期銷售凈額+應(yīng)收票據(jù)（或應(yīng)收賬款）減少（或增加）

②檢查現(xiàn)金流出的正確性。

現(xiàn)金流出的內(nèi)容主要包括存貨的購(gòu)買和各項(xiàng)費(fèi)用。

本期用于購(gòu)買支出的現(xiàn)金，既包括本期用于購(gòu)買現(xiàn)金支出的現(xiàn)金，也包括以前年度用于賒購(gòu)的現(xiàn)金和本期支出；同時(shí)，本期購(gòu)買成本還應(yīng)包括賒購(gòu)部分，因此，購(gòu)買支出的現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)期初和期末應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的變化進(jìn)行調(diào)整，其計(jì)算公式如下：

購(gòu)貨支出的現(xiàn)金=銷售成本+存貨增加（或減少）+應(yīng)付票據(jù)減少（或增加）+應(yīng)付賬款減少（或減少）增加

損益表所列費(fèi)用反映了當(dāng)期銷售商品的成本和其他費(fèi)用，但與現(xiàn)金支出有較大差異的是費(fèi)用，因?yàn)槔麧?rùn)表中列示的一些費(fèi)用不需要使用現(xiàn)金，如折舊費(fèi)等，而是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，增加了對(duì)費(fèi)用總額的計(jì)量。無(wú)現(xiàn)金流出的費(fèi)用包括無(wú)形資產(chǎn)攤銷和債券貼現(xiàn)。

此外，費(fèi)用確認(rèn)與實(shí)際現(xiàn)金支出之間的差異也可能是由短期時(shí)間差異造成的。消費(fèi)商品或服務(wù)時(shí)，確認(rèn)并記錄費(fèi)用。但是，這些費(fèi)用的現(xiàn)金支出可以是以前期間、本期或以后期間。預(yù)付的費(fèi)用為待攤費(fèi)用，當(dāng)期費(fèi)用超過(guò)確認(rèn)費(fèi)用；以后支付現(xiàn)金的，當(dāng)期費(fèi)用低于確認(rèn)費(fèi)用。因此，費(fèi)用的現(xiàn)金支出必須由權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)為收付實(shí)現(xiàn)制。計(jì)算公式如下：

費(fèi)用的現(xiàn)金支出=費(fèi)用折舊及其他非現(xiàn)金支出+待攤費(fèi)用的增加（或減少）+應(yīng)計(jì)負(fù)債的減少（或增加）

所得稅費(fèi)用的現(xiàn)金支出折算為所得稅費(fèi)用收付實(shí)現(xiàn)制公式如下：如下：

所得稅費(fèi)用的現(xiàn)金支出=所得稅費(fèi)用+應(yīng)交所得稅的減少（或增加）

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~也可以用另一種方法計(jì)算，稱為“間接法”。采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，就是將凈收益調(diào)節(jié)為現(xiàn)金流量?jī)纛~。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈收入與凈現(xiàn)金流量之間的差異有三個(gè)原因：

折舊和攤銷減少凈收入，但不影響現(xiàn)金流量。

凈銷售額、銷售成本和其他費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，與現(xiàn)金支出存在時(shí)差。

非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入和損失將影響凈收入，但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。因此，如果以凈收益計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，則應(yīng)對(duì)上述三個(gè)差額進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算公式如下：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈收益+折舊費(fèi)用

無(wú)形資產(chǎn)攤銷和遞延費(fèi)用

①證券買賣。

買入證券是現(xiàn)金流出，賣出證券是現(xiàn)金流入；凈現(xiàn)金流可以通過(guò)分析“證券”賬戶的借貸記錄來(lái)判斷。提供和收回貸款。

提供的貸款是現(xiàn)金流出，收回的貸款是現(xiàn)金流入。可以從“長(zhǎng)期投資”賬戶的借貸金額來(lái)分析。

③購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。（4） 出售固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金。

⑤損壞設(shè)備的賠償為現(xiàn)金流入。（3）審查籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以通過(guò)分析相關(guān)負(fù)債和股東權(quán)益賬戶在本年度的變動(dòng)來(lái)確定。例如，長(zhǎng)期投資、長(zhǎng)期負(fù)債和實(shí)收資本賬戶貸方的變動(dòng)通常是現(xiàn)金流入，而借方的變動(dòng)則是現(xiàn)金流出。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎