根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定,未經(jīng)批準(zhǔn)的公積金支出,在計算應(yīng)納稅所得額時,不得扣除。一般企業(yè)的一般準(zhǔn)備包括壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等,未經(jīng)批準(zhǔn),不得稅前扣除。根據(jù)新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表日發(fā)生減值的,減記的金額借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”。計提壞賬準(zhǔn)備示例一:某企業(yè)2008年計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。
借方:資產(chǎn)減值損失100000
貸方:壞賬準(zhǔn)備100000。
納稅調(diào)整:10萬元壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除,增加應(yīng)納稅所得額。壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回例二:2008年某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備期初余額50萬元,計提壞賬準(zhǔn)備總額30萬元。其中,提取當(dāng)年允許稅前扣除20萬元,不允許稅前扣除10萬元。
借方:壞賬準(zhǔn)備30萬
貸方:資產(chǎn)減值損失30萬。
納稅調(diào)整:允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備20萬元,轉(zhuǎn)回時不減少應(yīng)納稅所得額;允許稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備10萬元,轉(zhuǎn)回時減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生壞賬損失的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以稅前扣除的金額由稅務(wù)機關(guān)核定。壞賬損失是否可以稅前扣除應(yīng)區(qū)別對待。
例三:某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元,其中稅前可抵扣10萬元,稅前不能抵扣5萬元。
借方:壞賬準(zhǔn)備150000
貸方:應(yīng)收賬款150000。
納稅調(diào)整:減少允許稅前扣除的應(yīng)納稅所得額10萬元,不調(diào)整不能稅前扣除的應(yīng)納稅所得額5萬元。壞賬的收回對于已確認核銷后收回的應(yīng)收款項,在確認壞賬損失時,納稅調(diào)整應(yīng)當(dāng)區(qū)分是否允許稅前扣除。
例四:某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元,其中確認壞賬時允許稅前扣除20萬元,確認壞賬時不允許稅前扣除5萬元。借款:應(yīng)收賬款250000借款:壞賬準(zhǔn)備250000借款:銀行存款250000借款:應(yīng)收賬款250000。
納稅調(diào)整:在收回的25萬元壞賬中,增加允許稅前扣除的20萬元,不調(diào)整不允許稅前扣除的5萬元。
注:在進行納稅調(diào)整時,不應(yīng)僅以壞賬準(zhǔn)備與轉(zhuǎn)回的差額作為納稅調(diào)整金額,也不應(yīng)以期末余額與期初余額的差額作為納稅調(diào)整金額,而應(yīng)根據(jù)不同情況進行不同的納稅調(diào)整根據(jù)實際情況。以上是關(guān)于這方面的法律知識,希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務(wù),我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師,他們都有相關(guān)律師的詳細信息。你知道嗎
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