應付賬款周轉天數的計算公式為:
應付賬款周轉率=采購金額/應付賬款平均余額*100%
應付賬款周轉率=主營業務成本凈額/應付賬款平均余額×100%=主營業務成本凈額/(期初余額)應付賬款+應付賬款期末余額)/2×100%
應付賬款周轉天數=360/應付賬款周轉率
應付賬款周轉天數的應用:
一般情況下,應付賬款周轉天數越長越好,說明公司可以用得越多供應商的貸款,以補充流動資金,無需銀行短期貸款。在同一行業中,比例較高的企業往往具有較強的市場地位,在行業內的購買量較大,信譽良好,能夠主動占領貸款。但在實際操作中,往往會出現一方從供應商那里拿貨款,另一方從公司自己的銷售中拿貨款的情況。不僅是應收賬款,還有三角債,可能導致公司流動資金短缺。此時,我們需要用現金周轉周期來衡量公司的現金生成能力。
計算實例
應付賬款周轉率計算舉例:
表1 a公司簡化資產負債表單位:萬元
營業成本為3688萬元
a公司2009年應付賬款周轉率=2*3688/(531+634)=6.33倍
a公司2009年應付賬款平均現金天數=360/6.33=57天
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