1、 稅前會計利潤和稅前收入及其差額，是指按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，通過財務(wù)會計程序確認(rèn)的收入，扣除當(dāng)期所得稅費用后的余額。確認(rèn)稅前會計利潤的目的是盡可能準(zhǔn)確地計量企業(yè)的經(jīng)營成果。與稅前會計利潤相對應(yīng)的概念是稅收收入，是根據(jù)國家稅法及其實施細(xì)則的規(guī)定計算確定的收入。它是企業(yè)申報稅款和國家稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的依據(jù)。由于確定稅前會計利潤和稅前收入的目的不同，兩者之間存在一定的差異。這種差異可以分為兩類：一類是永久性差異，另一類是時間性差異。永久性差異是由于稅前會計利潤與稅收收入的計算口徑不一致造成的。差額形成后，以后不能轉(zhuǎn)回。例如，購買國債的利息收入在稅前會計利潤中作為收入處理，但在稅收收入中不作為收入處理。時間差異是由于確認(rèn)稅前會計利潤的時間與確認(rèn)稅收收入的時間不一致造成的。其特點是可以在以后期間轉(zhuǎn)回，如會計核算中固定資產(chǎn)折舊方法與稅收法規(guī)不符時的差額。其次，比較分析所得稅會計處理方法。理論上的分歧在于對所得稅性質(zhì)的不同理解，即所得稅是一種支出還是一種收入分配。（1） 應(yīng)納稅額法。

在應(yīng)納稅額法中，當(dāng)期稅前會計利潤與稅收收入之間的差額所產(chǎn)生的稅收影響額直接計入當(dāng)期損益。其理論基礎(chǔ)是所得稅是收入的分配。這是處理永久分歧的唯一方法。在處理時差時，由于不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收支相匹配原則，逐漸被西方國家所淘汰。但由于其操作簡單，我國大多數(shù)企業(yè)在所得稅的會計處理中仍采用該方法。（2） 稅收影響會計法。稅收影響會計法是一種處理時間差異對稅收影響的全過程方法。根據(jù)按稅前會計利潤計算的所得稅與按所得稅確定的應(yīng)納稅額之間的差額，通過遞延所得稅賬戶處理時差的稅務(wù)影響。認(rèn)為所得稅是企業(yè)的一項費用，應(yīng)遵循收支相匹配、權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。稅收影響會計法分為遞延法和債務(wù)法。在稅率不變的情況下，兩種方法的會計處理是相同的，只有在稅率發(fā)生變化或征收新稅種時，兩種方法才有顯著差異。

1。遞延法是將當(dāng)期因時差產(chǎn)生的稅款遞延分?jǐn)偟揭院笃陂g。遞延所得稅方法的特點是：（1）在新的稅種征收和稅率變動時，不需要調(diào)整遞延所得稅余額。

（2）當(dāng)期稅率用于計算當(dāng)期受時差影響的稅額，原稅率用于計算前一時差對所得稅的影響。

遞延法相對容易，因為它不會因未來稅率的變化而調(diào)整。但遞延所得稅法存在明顯缺陷：當(dāng)稅率發(fā)生變化或新稅種開征時，歷史稅率與現(xiàn)行稅率不相關(guān)，故資產(chǎn)負(fù)債表上所列遞延所得稅余額不代表企業(yè)按現(xiàn)行稅率應(yīng)交或應(yīng)退的所得稅額速率。債務(wù)法。債務(wù)法是按當(dāng)期或時差轉(zhuǎn)回的稅率確認(rèn)和攤銷遞延所得稅的方法。在這種方法下，由時差引起的稅務(wù)影響在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)并作為資產(chǎn)和負(fù)債列報，具體金額根據(jù)時差轉(zhuǎn)回時的估計稅率計算。由于未來稅率的變化很難預(yù)測，故認(rèn)為其初始確認(rèn)具有預(yù)測性。如果未來稅率或稅法發(fā)生變化，應(yīng)根據(jù)未來稅率進行調(diào)整。

該方法的特點如下：

（1）時差對所得稅的影響額在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為未來應(yīng)納稅的債務(wù)或代表未來應(yīng)納稅的預(yù)付款的資產(chǎn)。（2）所得稅額和遞延所得稅余額按現(xiàn)行稅率計算調(diào)整。與遞延法相比，債務(wù)法強調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的真實性，更具科學(xué)性。第三，債務(wù)法的國際發(fā)展歷程及其在我國的適用。因為債務(wù)法根據(jù)當(dāng)前稅率或?qū)⒁獔?zhí)行的稅率調(diào)整遞延所得稅賬戶余額，債務(wù)法反映的稅收影響與當(dāng)前和未來涉稅現(xiàn)金流更相關(guān)，提供的財務(wù)信息更有用，它逐漸被國際會計界所采用和推動，我為您感到驕傲。

例如，美國會計準(zhǔn)則委員會（APB）在1967年發(fā)布了第11號意見（所得稅會計），要求在所得稅的會計處理中采用遞延法。然而，F(xiàn)ASB在1987年12月發(fā)布的第96號財務(wù)會計準(zhǔn)則聲明（SFAS）（所得稅會計）中否認(rèn)了遞延法，規(guī)定債務(wù)法是唯一可以采用的所得稅會計方法。聯(lián)合王國會計準(zhǔn)則委員會對所得稅的會計處理作出了類似規(guī)定。委員會于1985年5月修訂了《標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)第15號》（遞延稅項會計）。修訂公告中規(guī)定“遞延所得稅按債務(wù)法核算”，即債務(wù)法是唯一可以采用的所得稅核算方法。我國現(xiàn)行實施的《企業(yè)所得稅會計處理暫行規(guī)定》指出，“企業(yè)采用稅收影響會計法時，一般應(yīng)按遞延法進行會計處理”。但財政部頒布的《所得稅會計準(zhǔn)則（草案）》在企業(yè)所得稅會計處理方法的選擇上采用了國際通行的會計實務(wù)，即債務(wù)法。可見，我國會計領(lǐng)域的理論研究已經(jīng)發(fā)展到一個新的高度，并逐步與國際會計接軌。然而，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在進行所得稅會計處理時差時仍采用應(yīng)納稅額法。只有少數(shù)企業(yè)采用遞延法，更不用說債務(wù)法了。可見，我國會計理論研究與會計實踐之間還存在較大差距。只有加強會計準(zhǔn)則的實施，提高企業(yè)會計人員的理論水平，才能逐步縮小這一差距，使我國的會計運作與國際接軌。以上是關(guān)于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎