在手工核算中，憑證組織、賬簿組織、記賬程序、記賬方法等組合形成核算表。這種形式的有機結(jié)合完成了第一次會計確認。其中，賬簿組織是指賬簿與類型、格式、各種賬簿的關(guān)系；記賬程序和記賬方法是指根據(jù)賬簿整理、傳遞憑證、登記賬簿、編制會計報表的程序和方法。賬簿作為原始會計數(shù)據(jù)和衍生中間匯總數(shù)據(jù)的載體，也是會計報表信息披露的數(shù)據(jù)源，起著承上啟下的橋梁作用；記賬程序和記賬方法直接影響會計流程和數(shù)據(jù)接口的設(shè)計與實現(xiàn)。因此，采用恰當?shù)臅媹蟊硎翘岣邥嬞|(zhì)量、提高企業(yè)工作效率和競爭力的重要前提。目前，手工會計報表有五種，分別是匯總記賬憑證會計報表、憑證日記賬會計報表、科目匯總表會計報表、記賬憑證會計報表和日記賬總賬會計報表。無論是業(yè)務(wù)簡單、賬目少的小企業(yè)，還是有會計匯總、記賬憑證的中小企業(yè)，甚至是經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、分工較細的大型工業(yè)企業(yè)，賬簿類型都是日記賬，一般帳戶和一般帳戶的主要格式是三列。在會計電算化中，手工核算是否需要完全復(fù)制會計報表？答案是否定的，因為手工核算下的核算形式不是會計數(shù)據(jù)處理本身所要求的，而是由于手工處理的局限性造成的。與手工處理相比，計算機處理不僅在處理速度上有幾何數(shù)量級的提高，而且沒有因長時間工作或疲勞而引起的計算誤差和復(fù)制誤差。這樣，我們就可以設(shè)計出更合理的會計報表，適合計算機處理，更高效的數(shù)據(jù)處理過程。通過多年的實踐，筆者認為會計電算化的會計報表應(yīng)采用小型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)下的科目匯總表和明細表兩種會計報表。

1.1會計電算化下的會計報表匯總表是在手工編制會計報表匯總表的基礎(chǔ)上，結(jié)合計算機數(shù)據(jù)處理的特點。這種會計處理一般分為六個步驟：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；（2）根據(jù)收付憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬；（3）根據(jù)記賬憑證登記臺賬，累計生成明細表；（4）根據(jù)記賬憑證定期編制會計匯總表；（5）根據(jù)會計匯總表登記三欄式總賬；（6）根據(jù)明細表編制會計報表。

會計電算化下的會計數(shù)據(jù)處理程序，與手工會計科目匯總程序相比，增加了明細表。會計報表的數(shù)據(jù)直接來源于明細表?？傎~采用三欄賬頁，賬簿設(shè)置無需嚴格分類。

1.2明細表會計報表程序根據(jù)明細賬登記總賬，提供會計報表數(shù)據(jù)。具體處理步驟為：（1）和（2）與科目匯總表相同；（3）根據(jù)記賬憑證登記臺賬，同時生成明細表；（4）期末由臺賬生成總賬；（5） 根據(jù)期末明細表編制會計報表。在明細表核算方法中，明細表是整個會計處理過程的核心。包括每個賬戶的期初、本期、期末和年度累計金額。會計科目的內(nèi)容是企業(yè)所有的會計明細科目。其內(nèi)在關(guān)系是：一級科目的金額等于二級科目的金額之和，二級科目的金額是三級科目的金額之和，以此類推。清賬處理分為登記清賬和匯總明細賬兩個過程。記賬時，按不同科目登錄相應(yīng)的臺賬（現(xiàn)金和銀行存款不再在臺賬中登記，只需累計明細），將金額累計到明細中對應(yīng)科目的金額，并在業(yè)務(wù)結(jié)束后計算對應(yīng)科目的余額。根據(jù)明細表的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和關(guān)系，明細表的計算可以累加各級的金額，直接修改原明細表中相應(yīng)科目的金額。一般從第一級開始，逐步積累到最后一級。例如，記錄kmbh=1610101是3級科目（假設(shè)科目編碼規(guī)則為3222）。在處理過程中，金額累計到一級科目的金額，然后累計到二級科目，依此類推，直到最后一級。由于會計業(yè)務(wù)的每一項數(shù)據(jù)都必須基于某一個科目，并且每一項業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)都可以包含在明細表中，所以報表的數(shù)據(jù)可以直接從明細表中派生出來；在這里，Clear*account只起分類的作用，但無論是科目還是表，都只有一個數(shù)據(jù)源，即記賬憑證。各種賬表的數(shù)據(jù)來源于記賬憑證分錄庫。例如：通過業(yè)務(wù)安排形成清賬；通過業(yè)務(wù)匯總形成科目匯總表；通過一級科目匯總形成總賬。這樣，總賬、科目、日記賬和科目之間的關(guān)系就失去了。因此，在計算機化條件下，賬簿之間的核對工作可以忽略不計，核對制約工作主要依靠憑證的正確錄入和賬簿的內(nèi)部控制。首先，無論是現(xiàn)金賬戶還是銀行賬戶，還是總賬賬戶還是明細賬戶，所有與該賬戶相關(guān)的業(yè)務(wù)都可以在明細表或分類賬中篩選出來，按日期排列形成日記賬，即在電腦化下，所有賬戶都有日記賬，所有賬戶都有清賬，各種賬簿沒有嚴格的分類。

其次，可以形成動態(tài)的總賬數(shù)據(jù)，使企業(yè)能夠及時了解資金的變動信息。將明細表中的一級科目取出，形成試算表科目，期末試算表可以代替總賬。

第三，在明細表中可以設(shè)置各時間、各科目的資金變動信息，使企業(yè)的會計從事后的靜態(tài)會計實現(xiàn)事前或事中的動態(tài)會計。第四，在會計電算化中，各單位可以采用相同的會計形式，但唯一不同的是主體內(nèi)容的變化，這為實現(xiàn)會計電算化下的共同會計形式提供了前提。從理論上講，會計報表匯總明細表是電算化條件下一種行之有效的會計報表。但是，由于小型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，如FOXBASE和VisualFoxPro，是PC機上的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，不足以保證數(shù)據(jù)庫的一致性和安全性，因此，實際上，會計科目匯總表和明細表兩種會計報表基本上采用集中處理（批處理）的方式，即記賬憑證一次錄入、多次調(diào)用、多次記賬。獲取的賬表數(shù)據(jù)只能是對應(yīng)的動態(tài)數(shù)據(jù)。只有在大型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)中，才能實現(xiàn)記賬憑證的實時處理，才能實時獲取實時動態(tài)的會計信息，實現(xiàn)在線管理和計算，實現(xiàn)真正的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，極大地豐富了會計信息的內(nèi)容，提高了會計信息的價值。

記賬憑證實時處理的核算形式非常簡單。整個會計核算的起點仍然是從原始憑證或原始憑證匯總開始。不同的是簿記是實時進行的。形成記賬憑證時，生成了各種賬簿，即記賬憑證檔案既是記賬憑證又是賬簿。記賬憑證檔案包括本會計期間內(nèi)所有科目的期初、本期、期末和年度累計數(shù)。其內(nèi)部關(guān)系同明細表。賬目按業(yè)務(wù)發(fā)生日期的順序排列。只要有新的科目入賬，該科目的金額就會在記賬憑證檔案中逐一登記。在