1、 買(mǎi)一個(gè)和得到一個(gè)相同的產(chǎn)品免費(fèi)。目前這種銷(xiāo)售常用的會(huì)計(jì)處理方法是按銷(xiāo)售價(jià)格將一種商品作為正常銷(xiāo)售,另一種是按成本借記“營(yíng)業(yè)外支出”或“營(yíng)業(yè)外支出”,貸記“庫(kù)存商品”和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)”。根據(jù)稅法規(guī)定,將自己生產(chǎn)、加工、購(gòu)買(mǎi)的免費(fèi)商品贈(zèng)送給他人的行為,視為銷(xiāo)售商品的行為,征收增值稅。在這種銷(xiāo)售方式中,作為贈(zèng)品處理的商品應(yīng)與一般銷(xiāo)售的商品區(qū)分開(kāi)來(lái),并應(yīng)予以披露。用這種方式推銷(xiāo)商品,本來(lái)就是企業(yè)的一種讓利行為。然而,這種核算方法雖然符合稅法的規(guī)定,但企業(yè)必須按照捐贈(zèng)物品的正常銷(xiāo)售價(jià)格繳納稅款,這無(wú)疑增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第二,確保所有的禮物都送了。這類禮品大多是隨賣(mài)隨送的低值物品,如手帕、眼鏡等。禮物的數(shù)量是確定的,完成后就停止了。在這種銷(xiāo)售方式下,贈(zèng)品的贈(zèng)送應(yīng)視為一種“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”,銷(xiāo)售商品時(shí)借記為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”,貸記為“庫(kù)存商品-贈(zèng)品”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)”。這種銷(xiāo)售方式是一種常見(jiàn)的營(yíng)銷(xiāo)手段,它通過(guò)贈(zèng)送低價(jià)商品來(lái)吸引消費(fèi)者群體,這一點(diǎn)普遍適用于所有企業(yè)。而且它的贈(zèng)品不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納更多的增值稅。購(gòu)買(mǎi)禮品時(shí),借記“庫(kù)存商品-禮品”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”;貸記“銀行存款”。送禮的時(shí)候,也是按成本價(jià)結(jié)算,進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅都是沖抵的,所以不存在多繳稅款的問(wèn)題,所以是最常見(jiàn)、最實(shí)用的促銷(xiāo)方式。第三,不確定是否會(huì)贈(zèng)送禮物。在這種銷(xiāo)售方式下,禮品的取得需要滿足一定的條件,如收受瓶蓋或號(hào)碼等,禮品的發(fā)放具有不確定性,因此對(duì)銷(xiāo)售商品的同時(shí)預(yù)期贈(zèng)送的禮品應(yīng)作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。具體處理方法是:將贈(zèng)品成本借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”;貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。禮品發(fā)出時(shí),借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”;貸記“庫(kù)存商品-禮品”和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)”。在這種會(huì)計(jì)處理中,“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶的借方金額可能大于托運(yùn)人的借方金額,具體情況視送禮情況而定,核實(shí)時(shí)應(yīng)調(diào)整賬戶余額。當(dāng)禮品未發(fā)行時(shí),“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”被注銷(xiāo)。因此,我們應(yīng)立即核對(duì)贈(zèng)與金額與預(yù)計(jì)負(fù)債的比例,并調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債余額,使之與實(shí)際情況相一致。第四,贈(zèng)送購(gòu)物券。此類促銷(xiāo)應(yīng)在銷(xiāo)售的同時(shí)視為或有負(fù)債。具體處理為:銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具的購(gòu)物憑證,視同“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”,同時(shí)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”。使用購(gòu)物憑證時(shí),借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”;貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)”,結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。如果沒(méi)有,則注銷(xiāo)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”。這種銷(xiāo)售模式下“預(yù)計(jì)負(fù)債”的發(fā)生和核銷(xiāo)比較頻繁,應(yīng)定期進(jìn)行對(duì)賬。這種促銷(xiāo)方式一般在商場(chǎng)使用,容易刺激消費(fèi)者大量購(gòu)買(mǎi),而且這種方式不會(huì)使商家承擔(dān)額外的稅收,因此是商場(chǎng)促銷(xiāo)的常用手段。對(duì)于不同的禮品促銷(xiāo)方式,應(yīng)采用不同的會(huì)計(jì)處理方法,既能真實(shí)反映禮品促銷(xiāo)行為,又能避免企業(yè)偷稅漏稅和額外負(fù)擔(dān)。此外,送禮較多的企業(yè),特別是上市公司,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。你知道嗎
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肖兆國(guó)律師畢業(yè)于遼寧大學(xué)法學(xué)院,具有深厚的法學(xué)理論功底,對(duì)民法和刑法有著深入的研究。承辦了大量疑難民事和刑事案件,具有豐富的辦案經(jīng)驗(yàn)。現(xiàn)為遼寧省律師協(xié)會(huì)會(huì)員,中華全國(guó)律師協(xié)會(huì)會(huì)員。本人執(zhí)業(yè)理念:法律面前人人平等,法律是維護(hù)每一個(gè)人正當(dāng)權(quán)益最有效的武器。認(rèn)真做好每一位客戶委托的法律事務(wù),實(shí)現(xiàn)客戶利益的最大化。誠(chéng)實(shí)守信,勤勉盡責(zé),努力做到讓每一位當(dāng)事人在每一個(gè)案件中都能夠感受到法律的公平正義。
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