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關(guān)于所得為外國貨幣折合成人民幣納稅計(jì)算問題

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-08 · 6786人看過

 根據(jù)外國企業(yè)所得稅法施行細(xì)則第四十二條的規(guī)定,外國企業(yè)所得為外國貨幣的,分季預(yù)繳所得稅時(shí),已經(jīng)按照填開納稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納的稅款,在年度終了后匯算清繳時(shí),可不再重新折合計(jì)算,只就全年應(yīng)退應(yīng)補(bǔ)稅款的外幣所得部分,按年度終了的最后一日的外匯牌價(jià),折合成人民幣計(jì)算。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),采用本企業(yè)會(huì)計(jì)年度計(jì)算納稅的外國企業(yè),其所得為外國貨幣的,也參照以上規(guī)定處理。
 舉例說明:某外國企業(yè)全年所得為900萬美元,四個(gè)季度已經(jīng)預(yù)繳稅款的外幣所得為800萬美元。在各季度預(yù)繳時(shí),假設(shè)按外匯牌價(jià)折合人民幣的比例均為1:1.6,則這800萬美元共折合人民幣1,280萬元,合計(jì)預(yù)繳所得稅為人民幣627.5萬元。在年度終了時(shí),可只就未預(yù)繳稅款部分的外幣所得100萬美元,按年終最后一日外匯牌價(jià)(假設(shè)為1:1.5),折合人民幣150萬元計(jì)算補(bǔ)繳稅款。
其計(jì)算程序是:
 全年折合成人民幣的所得額:
     1,280萬元+150萬元=1,430萬元
   全年應(yīng)納的所得稅額:
     1,430萬元×49.12%(所得稅加地方所得稅的負(fù)擔(dān)率)
     =702.4萬元
   匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅額:
     702.4萬元_627.5萬元=74.9萬元


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