各省、自治區(qū)、直轄市分行，新疆兵團分行，各直屬分行：

　　代客外匯風險管理業(yè)務是商業(yè)銀行為滿足客戶防范外匯匯率和利率波動風險、實現外匯保值增值需求的一項新業(yè)務。為了規(guī)范這項新業(yè)務的開展，總行制定了《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務管理暫行辦法》，現印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并提出有關要求如下：

　　一、未經總行授權，分行不得辦理代客外匯風險管理業(yè)務。

　　二、經總行授權開辦代客外匯風險管理業(yè)務的分行必須嚴格按照《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務管理暫行辦法》的有關規(guī)定，加強客戶授信管理，與客戶簽訂“外匯風險管理合作協議”，防范客戶信用風險和法律風險。

　　三、經總行授權開辦代客外匯風險管理業(yè)務的分行必須嚴格按照《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務操作指引》的要求，規(guī)范內部操作流程，防范業(yè)務操作風險。

　　四、經總行授權開辦代客外匯風險管理業(yè)務的分行必須嚴格按照《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務會計核算手續(xù)》的要求，正確使用會計科目，加強業(yè)務核算管理。

　　各分行在執(zhí)行中的問題請及時向總行（國際業(yè)務部）反映。

中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務管理暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為了滿足客戶防范外匯匯率及利率波動風險、實現外匯保值增值的需求，規(guī)范代客外匯風險管理業(yè)務的管理和操作，促進我行外匯業(yè)務的健康發(fā)展，特制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱的代客外匯風險管理業(yè)務是指我行應客戶要求，利用一年以上遠期外匯買賣、貨幣掉期、利率掉期、期權等多種金融工具，鎖定客戶外匯負債成本或提高客戶外匯資產收益的一種中間業(yè)務。

　　第三條　本辦法所稱的客戶是指資信狀況良好并在我行開設相應賬戶的企事業(yè)單位。

　　第二章　代客外匯風險管理業(yè)務的風險特征及防范要求

　　第四條　我行辦理代客外匯風險管理業(yè)務主要面臨市場風險、信用風險、法律風險和操作風險，需要我行采取相應防范措施規(guī)避業(yè)務風險。

　　第五條　市場風險是我行辦理代客外匯風險管理業(yè)務時，由于國際金融市場各種金融工具市場價格變化對我行造成損失的可能性。

　　第六條　防范市場風險要求我行在辦理代客外匯風險管理業(yè)務時相應與境外銀行進行反方向對沖交易，轉嫁業(yè)務的市場風險，即我行不承擔市場風險。

　　第七條　信用風險是我行辦理代客外匯風險管理業(yè)務時，由于客戶或境外交易行因破產、清盤等原因不能按時履行其義務對我行造成損失的可能性。

　　第八條　防范信用風險要求我行在辦理代客外匯風險管理業(yè)務時采取統一授信的管理方式，選擇資信狀況良好AA級以上（含AA級）的客戶，或者根據具體業(yè)務的風險狀況收取足額履約保證金，降低客戶的信用風險。對境外交易行則要求至少擁有穆迪或標準普爾A級以上評級，才能與之辦理對沖交易。

　　第九條　法律風險是我行在辦理代客外匯風險管理業(yè)務過程中，由于交易各方缺乏一致的明文法律文本約束，出現各類糾紛時無法協調解決，從而對我行造成損失的可能性。

　　第十條　防范法律風險要求我行在辦理代客外匯風險管理業(yè)務時，與客戶簽訂“外匯風險管理合作協議”，與境外交易行簽訂ISDA協議，明確雙方的權利及義務。

　　第十一條　操作風險是我行辦理代客外匯風險管理業(yè)務過程中，由于缺乏相應的內控機制和操作指引，導致我行操作人員工作失誤對我行造成損失的可能性。

　　第十二條　防范操作風險要求我行制定相關的業(yè)務管理辦法、操作規(guī)程等風險內控制度，杜絕操作失誤風險的發(fā)生。

　　第三章　代客外匯風險管理業(yè)務的管理原則

　　第十三條　我行代客外匯風險管理業(yè)務的管理原則是“統一管理、集中操作、審慎經營、控制風險”。

　　第十四條　分行需向總行申請，經總行授權后方可開辦代客外匯風險管理業(yè)務。未經總行授權任何分行不得辦理此項業(yè)務。

　　第十五條　分行國際業(yè)務部負責審核客戶交易的合規(guī)性，總行外匯交易室負責集中對外辦理平盤交易。

　　第十六條　分行辦理代客外匯風險管理業(yè)務應遵循審慎的原則，以客戶規(guī)避外匯風險、提高外匯資產收益的實際需求為業(yè)務基礎，不得鼓勵或支持客戶利用該項業(yè)務進行投機交易。

　　第十七條　分行辦理代客外匯風險管理業(yè)務應認真做好有關法律協議的簽訂、客戶授信及履約保證金的收取等工作，防范和控制業(yè)務風險。

　　第四章　代客外匯風險管理業(yè)務的申辦程序

　　第十八條　分行申辦代客外匯風險管理業(yè)務需具備以下條件：

　　（一）具有“總行授權的代客外匯買賣”業(yè)務資格；

　　（二）建立了代客外匯風險管理業(yè)務的管理實施細則、崗位操作流程和客戶賬戶管理等風險內控制度；

　　（三）外匯資金部門主管及交易員熟悉各種金融工具的風險特征和運用方法，持有外匯局或總行頒發(fā)的外匯交易業(yè)務培訓合格證書。

　　第十九條　分行申辦代客外匯風險管理業(yè)務須以行發(fā)文向總行申請，同時上報業(yè)務管理辦法和操作規(guī)程等風險內控制度。

　　第二十條　總行將于收到分行申請后10個工作日內批復分行，分行取得總行授權后即可對外辦理代客外匯風險管理業(yè)務。

　　第二十一條　分行可以根據業(yè)務需要對轄內分支機構辦理代客外匯風險管理業(yè)務進行轉授權，但需報總行（國際業(yè)務部）審批。經辦機構需具備“通過上級行辦理代客外匯買賣”業(yè)務資格。

　　第五章　代客外匯風險管理業(yè)務的操作程序

　　第二十二條　分行辦理代客外匯風險管理業(yè)務必須與客戶簽訂“外匯風險管理合作協議”（見附件1），保障雙方的合法權益。“外匯風險管理合作協議”是制式文本，未經總行批準，分行不得修改協議條款。

　　第二十三條　分行應嚴格按照《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務操作指引》（見附件2）的要求辦理代客外匯風險管理業(yè)務，防范業(yè)務操作風險。《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務操作指引》所附業(yè)務憑證均為制式文本。

　　第二十四條　分行辦理代客外匯風險管理業(yè)務應嚴格按照《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務會計核算手續(xù)》（見附件3）的要求，加強業(yè)務的核算管理，準確使用有關的會計科目。

　　第二十五條　分行應加強客戶的授信管理，并遵循以下原則：

　　（一）以信用方式公開統一授信的客戶，或已辦理最高額擔保的公開統一授信客戶，可在統一授信額度內減免保證金辦理外匯風險管理業(yè)務。

　　（二）逐筆辦理擔保的公開統一授信客戶，可就減免保證金外匯風險管理額度部分提高最高抵押擔保，或逐筆辦理抵押擔保手續(xù)。

　　（三）內部統一授信客戶，可在統一授信額度內根據客戶信用狀況不同采取信用方式或最高擔保方式核定減免保證金外匯風險管理額度；未核定減免保證金外匯風險管理額度的，應收取足額保證金或在統一授信額度內就減免保證金部分辦理足額抵押擔保。

　　（四）如果實際發(fā)生的代客外匯風險管理業(yè)務期限超過我行客戶統一授信期限的，抵押擔保期限應與實際辦理外匯風險管理業(yè)務的期限保持一致。

　　第二十六條　分行應加強客戶咨詢服務，就交易方案的風險和收益狀況向客戶作出詳盡的解釋，以便客戶自主選擇。對已完成的交易應跟蹤市場變化，及時向客戶通報交易狀況，并根據客戶要求設計進一步的風險管理交易方案。

　　第二十七條　分行應建立代客外匯風險管理業(yè)務的交易臺賬，妥善保管簽訂的客戶協議、客戶交易申請、交易確認等業(yè)務資料，做好代客外匯風險管理業(yè)務的檔案管理工作。

　　第六章　附則

　　第二十八條　分行應按照本辦法制定內部管理實施細則。

　　第二十九條　本辦法由總行（國際業(yè)務部）負責解釋、修訂。

　　第三十條　本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

　　附件1：　　　　 中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作協議書

　　甲方：中國農業(yè)銀行＿＿分行

　　地址：　　　　　　　 電話：　　　　　　 傳真：

　　乙方：

　　地址：　　　　　　　 電話：　　　　　　 傳真：

　　經甲乙雙方充分協商，現就乙方委托甲方提供的風險管理服務簽訂以下協議書：

　　第一條　外匯風險管理業(yè)務的含義

　　本協議中所指的外匯風險管理業(yè)務包括貨幣掉期、利率掉期、期權和超遠期外匯買賣等產品交易，或是以上產品的組合交易。

　　外匯風險管理將主要運用以下金融產品及其組合：

　　（一）超遠期外匯買賣：交易交割日在一年以后的外匯買賣。

　　（二）利率掉期交易：即交易雙方同意在約定的期限內，按照一個名義上的本金額，相互支付以兩個不同基礎計算的利息的協議。如一方支付固定利率利息，而另一方則支付浮動利率利息。

　　（三）貨幣掉期交易：即交易雙方同意在約定的期限內，互換不同貨幣形式的本金或利息的協議。

　　（四）利率上限：客戶通過購買利率上限，可以能夠控制融資的最大成本。既用于防范未來利率上升的風險，又能獲得利率可能下降而產生的好處。在合同期間，當市場的利率高于協定的上限利率時，合約的出售者將對購買者進行補償。

　　（五）利率下限：客戶通過購買利率下限，可以確保資產的最低收益。在合同期間，當市場的利率低于協定的下限利率時，合約的出售者將對購買者進行補償。

　　（六）利率區(qū)間：利率區(qū)間是一個利率上限和一個利率下限的組合。這種產品將融資成本和資產收益可能變化的最高水平和最低水平鎖住，從而降低單獨購買利率上限或利率下限的期權費成本。

　　第二條　權利和義務的確定

　　雙方除了按照本協議書有關規(guī)定確定各自的權利和義務外，還須遵守雙方為每一筆具體交易而簽署的交易確認書中的有關規(guī)定。交易確認書的內容包括交易的種類、交易金額、期限、交易日、交割日、到期日、保證金、交易具體條款和交易風險揭示等內容。交易確認書經雙方有權簽字人簽署并加蓋公章后生效，并構成本協議不可分割的組成部分。雙方可以根據交易具體情況在交易確認書中修改本協議的有關規(guī)定，但該項修改的效力僅以確認書中所確定的具體交易為限。

　　第三條　聲明與保證

　　甲乙雙方在締結本協議時相互作出如下聲明與保證：

　　（一）雙方均根據中國法律依法注冊登記，具有法人資格，依法獨立開展經營活動，并以其擁有的資產獨立對外承擔民事責任。

　　（二）雙方均按照法律規(guī)定或行政主管機關的合法批準，以及各自得到的內部授權開展本協議項下的風險管理業(yè)務，雙方的法定代表人或其授權人代表雙方簽署本協議以及針對單筆交易的確認書。

　　（三）乙方獨立地根據自己的利益和判斷進行交易，不將任何責任歸咎于甲方的任何咨詢和意見。

　　（四）乙方認識和估計到交易中所隱含的各類風險并愿意承擔這些風險，不以市場匯率和利率發(fā)生變化等借口來拖延、拒絕履行本協議和交易確認書中所規(guī)定的各項義務。

　　（五）雙方提供的有關交易的書面文件和相關信息是真實的、正確的和完整的。

　　（六）雙方保證一旦其主體資格或內部發(fā)生或可能發(fā)生重大變化，將事先通知對方，并保證其繼承人繼續(xù)完成本協議。

　　（七）雙方將本著誠實信用的原則來履行本協議項下的交易。

　　第四條　保證金管理

　　（一）甲方將根據代乙方所從事具體產品的風險度向乙方收取一定比例的履約保證金，在交易過程中如果乙方未出現違約事件，則甲方應于交易到期日將所收取的履約保證金及利息一起歸還乙方；在交易過程中如果乙方出現違約事件，則甲方將根據市場價格代乙方強行平盤。因平盤交易所造成的損失甲方將首先扣除該履約保證金以彌補自身的損失。如果交易損失未超過保證金的金額，則甲方應在扣除損失額后將剩余的資金歸還乙方；如果交易損失超過了保證金的金額，則甲方在扣除保證金后將就差額部分繼續(xù)向乙方進行追索。

　　（二）甲方將根據代乙方所從事具體產品的風險度與乙方約定相應的追加保證金條款。甲方將定期對代乙方所做的交易進行市場評估。當所交易產品的市場價格波動幅度超出保證金所能承受的范圍時，甲方有權按照條款規(guī)定向乙方要求追加保證金。

　　（三）在部分情況下，甲方可以減免乙方的履約保證金，并將這種減免納入對乙方的統一授信管理。

　　第五條　違約及違約處理

　　在任何時間，如一方發(fā)生以下任何事件，將被視為該方違約：

　　（一）不能于到期日按本協議或交易確認書的規(guī)定進行付款。

　　（二）不能按條款要求按時追加保證金。

　　（三）違反本協議書或交易確認書的有關規(guī)定，未能遵守或履行其應該遵守或履行的其他規(guī)定或義務。

　　（四）任何一方于本協議項下作出的聲明與保證，在其作出之時是不真實或帶有誤導成分的。

　　（五）在乙方與本協議外其他實體進行分立、聯合、合并或兼并、或將其所有或大部分資產轉移到另一實體的情況下，該最終存續(xù)的或受讓的實體未能履行本協議下原當事人的義務；或該最終存續(xù)的或受讓的實體的資信狀況嚴重遜于本協議下原當事人。

　　（六）任何一方發(fā)生經營狀況嚴重惡化、抽逃資金以逃避債務、喪失或可能喪失履行債務能力的其他情形。

　　違約事件發(fā)生后，未違約方有權要求違約方繼續(xù)履行交易合同，也有權立即終止本協議項下的有關交易并要求違約方對未到期的交易按照市場價值進行清償。違約方應補償另一方由于違約而導致的損失及費用；未違約方擁有抵銷和繼續(xù)追索的權利。

　　第六條　提前終止條款

　　（一）經甲乙雙方一致同意，可提前終止本協議項下交易。

　　（二）當國家法律或監(jiān)管規(guī)章發(fā)生重大變化，以致無法繼續(xù)開展本協議項下交易時；雙方將通過協商提前終止有關交易。

　　（三）因提前終止本協議項下交易所引起的補償費用由甲方負責計算確定。如為甲方補償乙方的，則甲方應將相應補償費用按乙方指示支付給乙方；如為乙方補償甲方的，則乙方應將相應補償費用按甲方指示支付給甲方。

　　第七條　不放棄權利

　　未能行使、延遲行使或部分行使本協議項下的任何權利，不應被視為放棄了該完整的權利。

　　第八條　協議的轉讓

　　本協議下任何一方，未經另一方事先書面同意，不可轉讓本協議或本協議項下的任何權利或義務。

　　第九條　協議的補充和修改

　　本協議的補充或修改必須經雙方協商同意，并以書面形式作出，經補充或修改后的條款將構成本協議不可分割的組成部分。

　　第十條　協議的回溯力

　　雙方同意本協議對在本協議生效前已經成交的交易具有回溯力。

　　第十一條　爭議的解決

　　雙方在本協議項下發(fā)生任何爭議時，應本著友好協商的原則加以解決。如通過協商仍不能解決時，應提交＿＿仲裁委員會按其仲裁規(guī)則仲裁解決。

　　第十二條　稅收

　　所有的交易支付不受稅收影響，雙方各自負擔因本協議項下交易的資金支付所產生的稅負。

　　第十三條　協議的適用法律及生效

　　本協議的訂立、生效、解釋、履行和爭議的解決均受中華人民共和國法律管轄。

　　（一）甲方保留對本協議的解釋權。　　 （二）本協議經雙方有權簽字人簽字并加蓋公章之日起生效。

　　（三）本協議有效期＿＿年。

　　（四）協議正本一式兩份，由甲乙雙方各持一份，具有同等的法律效力。

　　甲方：中國農業(yè)銀行　　分行　　　　乙方：

　　公章：　　　　　　　　　　　　　　公章：

　　授權代理人：　　　　　　　　　　　授權代表：

　　訂立時間：

　　附件2：中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務操作指引

　　為了加強對代客外匯風險管理業(yè)務的管理，規(guī)范業(yè)務操作，以促進該業(yè)務健康、穩(wěn)妥地發(fā)展，根據《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務暫行管理辦法》，特制定本操作指引。

　　一、業(yè)務定義及種類

　　（一）本操作指引中所稱的代客外匯風險管理是指我行應客戶要求，利用一年以上的超遠期外匯買賣、貨幣掉期、利率掉期、期權等多種金融工具或這些工具的組合產品，幫助客戶鎖定或降低外匯負債成本、提高其外匯資產收益的一種中間業(yè)務。

　　（二）代客外匯風險管理將主要運用以下金融產品及其組合：

　　1.超遠期外匯買賣：交易交割日在一年以后的外匯買賣。通過該產品，可以幫助客戶鎖定期限在一年以上的匯率風險。

　　2.利率掉期交易：即交易雙方同意在約定的期限內，按照一個名義上的本金額，相互支付以兩個不同基礎計算的利息的協議。如一方支付固定利率利息，而另一方則支付浮動利率利息。該交易產品主要通過改變客戶資產或負債的利率結構，來幫助他們降低負債成本或提高資產收益。如在利率上升的環(huán)境下，通過利率掉期幫助客戶將浮動利率債務轉化為固定利率債務，以鎖定債務成本；或幫助客戶將固定利率的資產轉化為浮動利率資產，以享受利率上升帶來的收益。如在利率下降的環(huán)境下，通過利率掉期幫助客戶將固定利率債務轉化為浮動利率債務，以享受利率下降的好處，降低債務成本；或幫助客戶將浮動利率的資產轉化為固定利率資產，以鎖定資產收益。

　　3.貨幣掉期交易：即交易雙方同意在約定的期限內，互換不同貨幣形式的本金或利息的協議。通過改變客戶資產或負債的貨幣形式，來幫助他們控制因資產和負債貨幣錯配而可能產生的匯率風險或以更低的利率籌借債務。

　　4.利率上限：客戶通過購買利率上限，能夠控制融資的最大成本。既用于防范未來利率上升的風險，又能獲得利率可能下降而產生的好處。這種產品主要適用于擁有負債的客戶。對于一部分擁有資產而且有較強風險控制能力的客戶而言，也可以通過賣出利率上限收取期權費來提高收益，但當市場利率高于該利率上限時，客戶將無法享受到利率上升的好處。在合同期間，當市場的利率高于協定的上限利率時，合約的出售者將對購買者進行補償。

　　5.利率下限：客戶通過購買利率下限，可以確保資產的最低收益。這種產品主要適用于擁有資產的客戶。對于一部分擁有負債而且有較強風險控制能力的客戶而言，也可以通過賣出利率下限收取期權費來提高收益，但當市場利率低于該利率下限時，客戶將無法享受到利率下降的好處。在合同期間，當市場的利率低于協定的下限利率時，合約的出售者將對購買者進行補償。

　　6.利率區(qū)間：利率區(qū)間是一個利率上限和一個利率下限的組合。這種產品將融資成本和資產收益可能變化的最高水平和最低水平限制住，從而降低單獨購買利率上限或利率下限的期權費成本。購買一個利率區(qū)間是指購買一個利率上限并同時出售一個利率下限，也稱為“借款者區(qū)間”，在這種合約中，出售下限所獲得的期權費收入可以用來抵銷購買上限所付出的期權費成本。如果市場利率高于利率上限，則客戶增加的融資成本可得到補償；如果市場利率低于利率下限，則客戶須支付與利率下限相等的最低利率，無法享受到利率下降的好處。賣出一個利率區(qū)間是指賣出一個利率上限并同時買入一個利率下限，也稱為“投資者區(qū)間”，在這種合約中，出售上限所獲得的期權費收入可以用來抵銷購買下限所付出的期權費成本。如果市場利率低于利率下限，則客戶仍能獲得與利率下限相等的收益水平；如果市場利率高于利率上限，則客戶只能獲得與利率上限相等的收益，無法享受到利率上升的好處。

　　（三）本操作指引中所稱的客戶是指在國家工商行政管理局依法注冊，并在我行開設有相應賬戶的機關團體、金融機構以及企事業(yè)單位。

　　二、操作流程

　　（一）開辦該項業(yè)務的分行應首先獲得總行的授權。具體授權申請參照《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務管理暫行辦法》執(zhí)行。

　　（二）各行的代客外匯風險管理業(yè)務一律通過國際業(yè)務部門統一辦理，分行國際業(yè)務部門主要負責審核客戶交易的合規(guī)性，同時會同分行授信部門控制客戶的信用風險，總行外匯交易室負責集中對外辦理平盤交易。未經總行特別授權，分行國際業(yè)務部不得自行對外辦理平盤交易。

　　（三）對于擁有外匯風險管理需求的客戶，分行國際業(yè)務部門應先與其簽訂《中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作協議書》，以明確我行與客戶間的權利和義務，防范業(yè)務過程中可能出現的法律風險。

　　（四）分行國際業(yè)務部門在得到客戶的交易需求后，應首先對客戶的交易需求及交易標的物進行真實性及合規(guī)性審核，如果交易標的物是債務，應審查是否具備完整的外債登記手續(xù)；如果交易標的物是資產，應審查客戶是否是其的合法擁有人。在確定無誤后向客戶提出具體的外匯風險管理交易方案，并就產品的風險和收益以及交易保證金的管理方式等情況向客戶作出充分詳盡的說明，以利于客戶作出客觀的選擇。

　　（五）經辦行對客戶征收保證金以防范客戶的信用風險。

　　1.客戶辦理外匯風險管理業(yè)務，必須在業(yè)務經辦行開立外匯保證金賬戶，并交納相應的保證金金額，幣種限于美元、歐元、日元、瑞士法郎等自由可兌換貨幣。

　　2.對于信用狀況優(yōu)良的客戶可相應減免保證金，并納入客戶統一授信進行管理，具體參照《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務管理暫行辦法》。

　　（六）分行在向客戶提出交易方案的過程中，應根據市場情況的變化及時向客戶更新交易的報價。

　　（七）客戶在確定交易方案后，應向分行提交《中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作業(yè)務交易委托書》（見格式1），注明交易的品種、交易幣種、交易金額、期限、交易價格以及委托的有效時日等要素。該委托書一式兩份，一份交分行進行操作，一份由客戶留底。

　　（八）在收到客戶提交的委托書后，分行應立即將該委托書以及與該客戶簽訂的協議書以傳真形式發(fā)送到總行外匯交易室，以利于總行及時對外進行平盤交易。

　　（九）分行收到總行發(fā)送的《中國農業(yè)銀行內部交易確認書》（見格式2）后，應立即通知客戶，向客戶發(fā)送《中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作業(yè)務交易成交確認書》（見格式3），并通知經辦行與客戶辦理有關交易資金收付和保證金收取手續(xù)。

　　（十）交易的資金收付一般遵循境外銀行與總行進行清算，總行與分行進行清算，分行再與客戶進行清算的順序進行；但在必要時，總行將指定境外銀行直接與分行進行清算。

　　（十一）交易的收益將以交易差價形式直接體現。對于這部分收益，總行將在每筆交易進行實際交割后一次性劃入分行在總行開立的外匯賬戶。分行原則上不再向客戶另外收取交易手續(xù)費。

　　（十二）交易成交后，分行應對每筆交易進行臺賬登記，同時建立業(yè)務檔案，妥善保管好與客戶簽訂的《中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作協議書》，客戶提交的《中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作交易委托書》，分行向客戶發(fā)送的《中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作交易成交確認書》，總行向分行發(fā)送的《中國農業(yè)銀行內部交易確認書》以及相關的資金收付資料。

　　（十三）分行對已經成交的交易應及時跟蹤市場，至少每周進行一次市場評估，并將評估結果通知客戶。如果該筆交易出現市值評估虧損并超出保證金所能承受范圍時，分行應通知經辦行及時向客戶發(fā)送《中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作交易保證金補倉通知書》（見格式4），以通知客戶辦理追加保證金手續(xù)。

　　（十四）對于已完成的交易分行應積極向客戶提供相關的咨詢服務，并根據客戶的需求設計進一步的風險管理交易方案。

　　（十五）當客戶出現到期無力支付、不按時追加保證金或其他《中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作協議書》中所約定的違約事件時，分行應立即通知總行外匯交易室，由總行統一對該筆交易按當時的市場價格進行強行平盤。分行按照總行的平盤價格與客戶結算損益。

　　三、會計核算

　　分行辦理代客外匯風險管理業(yè)務應嚴格按照《中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務會計核算手續(xù)》執(zhí)行。

　　四、附則

　　本操作指引自下發(fā)之日起執(zhí)行。

　　格式1：　　　 中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作交易委托書

　　編號：

　　中國農業(yè)銀行＿＿＿＿分行：

　　現委托貴行代本公司開展此項外匯風險管理業(yè)務，委托細節(jié)如下：

　　一、委托日：＿＿＿＿＿＿

　　二、委托有效時間：自本委托日起，至＿＿＿＿年＿＿月＿＿日＿＿：00時止（以上時間為北京時間）。

　　三、委托交易品種：

　　□　 超遠期外匯買賣

　　□　 利率掉期

　　□　 貨幣掉期

　　□　 利率上限

　　□　 利率下限

　　□　 利率區(qū)間

　　四、委托交易幣種及金額：＿＿＿＿＿＿＿＿

　　五、委托交易起息日：＿＿＿＿＿＿＿＿

　　六、委托交易到期日：＿＿＿＿＿＿＿＿

　　七、利息交換日（適用于貨幣或利率掉期交易）：＿＿＿＿＿＿＿＿

　　八、交易價格：＿＿＿＿＿＿＿＿

　　九、本公司保證在該委托被執(zhí)行后，立即與貴行簽訂有關交易確認書，一切交易事項均以該確認書為主，并承擔交易項下的各項義務。

　　十、本公司對本項交易產品的運作及其隱含的各類風險具有充分的了解并愿意承擔這些風險，并保證不以這些風險為理由拖延或拒絕履行本交易項下的各項義務。

　　申請單位：＿＿＿＿＿＿＿＿

　　（單位公章）

　　有權簽字人：＿＿＿＿＿＿

　　＿＿＿＿年＿＿月＿＿日

　　格式2：　　　　　 中國農業(yè)銀行內部交易確認書

　　編號：

　　＿＿＿＿＿＿分行：

　　根據你行所提交的客戶交易委托書（編號： ）內容，總行特向你行確認該客戶的交易委托業(yè)已被執(zhí)行，交易內容如下：

　　一、交易品種：＿＿＿＿＿＿

　　二、交易幣種及金額：＿＿＿＿＿＿

　　三、交易起息日：＿＿＿＿＿＿

　　四、交易到期日：＿＿＿＿＿＿

　　五、利息交換日（適用于貨幣或利率掉期交易）：＿＿＿＿＿＿

　　六、交易價格：＿＿＿＿＿＿

　　七、資金清算：

　　□　總行將于以上所指定的交易起息日、到期日和利息交換日主動借／貸記你行賬戶。

　　□　總行將指定境外交易行＿＿＿＿＿＿與你行直接進行該筆交易項下的資金清算。

　　八、交易收益。總行將于＿＿月＿＿日主動貸記你行賬戶＿＿（幣種）＿＿＿＿＿＿（金額）作為你行的交易收益。

　　九、你行在接到本確認書后，應速與客戶聯系并盡快辦理與客戶簽訂交易確認書、保證金管理以及資金清算等事宜。

　　總行外匯交易室

　　經辦人：＿＿＿＿

　　主　管：＿＿＿＿

　　＿＿＿＿年＿＿月＿＿日

　　格式3：　　 中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作交易確認書

　　交易編號：

　　甲方：中國農業(yè)銀行＿＿＿＿分行

　　乙方：＿＿＿＿＿＿＿＿公司

　　根據乙方所提交的交易委托書（編號： ）內容，甲方特向乙方確認該交易委托業(yè)已被執(zhí)行，交易內容如下：

　　一、交易品種：＿＿＿＿＿＿＿＿

　　二、交易幣種及金額：＿＿＿＿＿＿

　　三、交易日：＿＿＿＿＿＿

　　四、交易起息日：＿＿＿＿＿＿

　　五、交易到期日：＿＿＿＿＿＿

　　六、利息交換日（適用于貨幣或利率掉期交易）：＿＿＿＿＿＿

　　七、交易價格：＿＿＿＿＿＿

　　八、資金清算：

　　甲方將于以上所指定的交易起息日、到期日和利息交換日主動借／貸記乙方賬戶。

　　九、保證金管理：

　　為保證本交易的執(zhí)行，甲方有權自交易日起向乙方收取一定金額的保證金。

　　（一）保證金的收取

　　在交易日，甲方有權從乙方在甲方的外匯賬戶中扣除＿＿＿＿（幣種）＿＿＿＿＿（金額）作為初始保證金。

　　（二）保證金的追加

　　在交易期內，當本交易市場評估價值出現未實現虧損至＿＿＿＿＿（金額）時，甲方可要求乙方追加保證金，追加的金額由甲方決定。

　　（三）保證金的退還

　　1.在交易期內，乙方可向甲方提出退還部分保證金的要求，但是否退還及退還金額由甲方決定。

　　2.在協議期內，如無乙方違約現象，則甲方將在本交易到期日將保證金余額全部退還給乙方。

　　（四）保證金的計息方式

　　保證金按保證金幣種的活期存款利率計息。

　　十、甲方保留對本確認的解釋權。

　　十一、本確認自雙方簽約之日生效，有效期至交易到期日為止。

　　十二、本協議一式二份，甲乙雙方各一份。

　　甲方：中國農業(yè)銀行＿＿分行　　　 乙方：＿＿＿＿＿＿公司

　　公章：　　　　　　　　　　　　　 公章：

　　授權代理人：＿＿＿＿　　　　　　 授權代表＿＿＿＿

　　＿＿＿＿年＿＿月＿＿日　　　　　 ＿＿＿＿年＿＿月＿＿日

　　格式4：　　　中國農業(yè)銀行外匯風險管理合作交易保證金補倉通知書

　　＿＿＿＿＿＿公司：

　　貴公司委托我行辦理的外匯風險管理合作交易（交易編號：　　）中，交納的有效保證金為＿＿＿＿美元。按目前國際市場水平評估，該交易未實現虧損已達到＿＿＿＿美元，超過貴公司保證金＿＿＿＿美元。根據交易確認書的約定，你公司應增補保證金＿＿＿＿美元。請貴公司在接到本通知后2個工作日內將增補款項劃入在我行開立的保證金賬戶。

　　此致

　　中國農業(yè)銀行＿＿＿＿分行

　　（公章）

　　＿＿＿＿年＿＿月＿＿日

　　附件3：　　　中國農業(yè)銀行代客外匯風險管理業(yè)務會計核算辦法

　　一、客戶保證金的收取、追加和退還

　　1.收取或追加客戶保證金的經辦行賬務處理

　　會計分錄：

　　借：××存款——××客戶　　　　　　　　　客戶保證金幣種

　　貸：保證金——××客戶　　　　　　　　　客戶保證金幣種

　　2.退還客戶保證金的經辦行賬務處理

　　會計分錄：

　　借：保證金——××客戶　　　　　　　　　　客戶保證金幣種

　　貸：××存款——××客戶　　　　　　　　客戶保證金幣種

　　二、客戶違約及提前終止交易

　　（一）經辦行賬務處理

　　1.根據與客戶沖銷原交易的交易內容，按與原交易相反的會計分錄進行相應賬務處理（需完全沖銷原交易項下“期收款項”和“期付款項”余額）。

　　2.客戶違約金的收取及提前終止時平盤損失補償金的收取

　　（1）當客戶保證金足夠，且保證金幣種與違約金或補償金幣種相同時的會計分錄：

　　借：××保證金——××客戶　　　　　　　　客戶保證金幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——其他收入　　　　　　違約金或補償金幣種

　　（違約金或補償金金額）

　　（2）當客戶保證金足夠，且保證金幣種與違約金或補償金幣種不同時的會計分錄：

　　借：××保證金——××客戶　　　　　　　　客戶保證金幣種

　　貸：外匯買賣　　　　　　　　　　　　　客戶保證金幣種

　　借：外匯買賣　　　　　　　　　　　　　　違約金或補償金幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——其他收入　　　　　　違約金或補償金幣種

　　（違約金或補償金金額）

　　（3）當客戶保證金不足，且保證金幣種與違約金或補償金幣種相同時的會計分錄：

　　借：××保證金——××客戶　　　　　　　　客戶保證金幣種

　　××存款——××客戶　　　　　　　　　客戶保證金幣種

　　或：其他應收款——××客戶　　　　　　　 客戶保證金幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——其他收入　　　　　　 違約金或補償金幣種

　　（違約金或補償金金額）

　　（4）當客戶保證金不足，且保證金幣種與違約金或補償金幣種不同時的會計分錄：

　　借：××保證金——××客戶　　　　　　　 客戶保證金幣種

　　××存款——××客戶　　　　　　　　 客戶保證金幣種

　　或：其他應收款——××客戶　　　　　　 客戶保證金幣種

　　貸：外匯買賣　　　　　　　　　　　　 客戶保證金幣種

　　借：外匯買賣　　　　　　　　　　　　　 違約金或補償金幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——其他收入　　　　　 違約金或補償金幣種

　　（違約金或補償金金額）

　　3.提前終止時，對客戶平盤收益的給付的會計分錄：

　　借：其他營業(yè)支出——其他支出　　　　　　 平盤收益幣種

　　貸：××存款——××客戶　　　　　　　 平盤收益幣種

　　4.與分行平盤，終止原交易的賬務處理

　　（1）根據與分行沖銷原交易的交易內容，按與原交易相反的會計分錄進行相應賬務處理（需完全沖銷原交易項下“期收款項”和“期付款項”余額）。

　　（2）與分行間平盤收益與平盤補償的會計分錄：

　　當經辦行從分行收入平盤收益時：

　　借：存放系統內款項——分行戶　　　　　　 平盤收益幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——其他收入　　　　　 平盤收益幣種

　　當經辦行向分行支付平盤補償時：

　　借：其他營業(yè)支出——其他支出　　　　　　 平盤補償幣種

　　貸：存放系統內款項——分行戶　　　　　 平盤補償幣種

　　（二）分行賬務處理

　　1.根據與經辦行沖銷原交易的交易內容，按與原交易相反的會計分錄進行相應賬務處理（需完全沖銷原交易項下“期收款項”和“期付款項”余額）。

　　2.與經辦行間平盤收益和平盤補償的會計分錄：

　　（1）向經辦行支付平盤收益

　　借：其他營業(yè)支出——其他支出　　　　　　 平盤收益幣種

　　貸：系統內存放款項——××經辦行　　　 平盤收益幣種

　　（2）向經辦行收取平盤補償

　　借：系統內存放款項——××經辦行　　　　 平盤補償幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——其他收入　　　　　 平盤補償幣種

　　3.根據與總行沖銷原交易的交易內容，按與原交易相反的會計分錄進行相應賬務處理（需完全沖銷原交易項下“期收款項”和“期付款項”余額）。

　　4.與總行間平盤收益和平盤補償的會計分錄

　　（1）從總行收入平盤收益：

　　借：存放系統內款項——總行戶　　　　　　 平盤收益幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——其他收入　　　　　 平盤收益幣種

　　（2）向總行支付平盤補償

　　借：其他營業(yè)支出——其他支出　　　　　　 平盤補償幣種

　　貸：存放系統內款項——總行戶　　　　　 平盤補償幣種

　　（三）總行賬務處理

　　1.根據與分行沖銷原交易的交易內容，按與原交易相反的會計分錄進行相應賬務處理（需完全沖銷原交易項下“期收款項”和“期付款項”余額）。

　　2.與經辦行間平盤收益和平盤補償的會計分錄

　　（1）向經辦行支付平盤收益

　　借：其他營業(yè)支出——其他支出　　　　　　 平盤收益幣種

　　貸：系統內存放款項——××經辦行　　　 平盤收益幣種

　　（2）向經辦行收取平盤補償

　　借：系統內存放款項——××經辦行　　　　　平盤補償幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——其他收入　　　　　　平盤補償幣種

　　3.根據與境外銀行沖銷原交易的交易內容，按與原交易相反的會計分錄進行相應賬務處理（需完全沖銷原交易項下“期收款項”和“期付款項”余額）。

　　4.與境外銀行間平盤收益和平盤補償的會計分錄

　　（1）從境外銀行收入平盤收益

　　借：存放境外同業(yè)款項——××賬戶行　　　　平盤收益幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——其他收入　　　　　　平盤收益幣種

　　（2）向境外銀行支付平盤補償

　　借：其他營業(yè)支出——其他支出　　　　　　 平盤補償幣種

　　貸：存放境外同業(yè)款項——××賬戶行　　 平盤補償幣種

　　三、不含交易期內相互支付利息因素的代客（超）遠期外匯買賣

　　（一）經辦行賬務處理

　　1.成交日的會計分錄

　　（1）與客戶交易的會計分錄

　　借：期收款項——××客戶　　　　　　　經辦行向客戶遠期買入幣種

　　貸：外匯買賣　　　　　　　　　　　經辦行向客戶遠期買入幣種

　　借：外匯買賣　　　　　　　　　　　　經辦行向客戶遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——××客戶　　　　　　經辦行向客戶遠期賣出幣種

　　（2）與分行平盤的會計分錄

　　借：期收款項——分行　　　　　　　　　經辦行向分行遠期買入幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：外匯買賣　　　　　　　　　　　經辦行向分行遠期買入幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　借：外匯買賣　　　　　　　　　　　　經辦行向分行遠期賣出幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：期付款項——分行　　　　　　　　經辦行向分行遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　2.交割日的會計分錄

　　（1）與客戶交割的會計分錄

　　借：期付款項——××客戶　　　　　　　經辦行向客戶遠期賣出幣種

　　貸：××存款——××客戶　　　　　　經辦行向客戶遠期賣出幣種

　　借：××存款——××客戶　　　　　　　經辦行向客戶遠期買入幣種

　　貸：期收款項——××客戶　　　　　　經辦行向客戶遠期買入幣種

　　（2）與分行交割的會計分錄

　　借：期付款項——分行　　　　　　　　　經辦行向分行遠期賣出幣種

　　貸：存放系統內款項——分行　　　　　經辦行向分行遠期賣出幣種

　　借：存放系統內款項——分行　　　　　　經辦行向分行遠期買入幣種

　　貸：期收款項——分行　　　　　　　　經辦行向分行遠期買入幣種

　　（3）交割日確認計入當期外匯買賣收益或損失的會計分錄

　　借：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　　經辦行收益幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　經辦行收益幣種

　　或：

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　經辦行損失幣種

　　貸：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　經辦行損失幣種

　　（二）分行賬務處理

　　1.成交日的會計分錄

　　（1）與經辦行交易的會計分錄

　　借：期收款項——××經辦行　　　　　　分行向經辦行遠期買入幣種

　　貸：外匯買賣　　　　　　　　　　　分行向經辦行遠期買入幣種

　　借：外匯買賣　　　　　　　　　　　　分行向經辦行遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——××經辦行　　　　　分行向經辦行遠期賣出幣種

　　（2）與總行平盤的會計分錄

　　借：期收款項——總行　　　　　　　　　分行向總行遠期買入幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：外匯買賣　　　　　　　　　　　分行向總行遠期買入幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　借：外匯買賣　　　　　　　　　　　　分行向總行遠期賣出幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：期付款項——總行　　　　　　　　 分行向總行遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　 發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　2.交割日的會計分錄

　　（1）與經辦行交割的會計分錄

　　借：期付款項——××經辦行　　　　　　分行向經辦行遠期賣出幣種

　　貸：系統內存放款項——××經辦行　　分行向經辦行遠期賣出幣種

　　借：系統內存放款項——××經辦行　　　分行向經辦行遠期買入幣種

　　貸：期收款項——××經辦行　　　　　分行向經辦行遠期買入幣種

　　（2）與總行交割的會計分錄

　　借：期付款項——總行　　　　　　　　　分行向總行遠期賣出幣種

　　貸：存放系統內款項——總行　　　　　分行向總行遠期賣出幣種

　　借：存放系統內款項——總行　　　　　　分行向總行遠期買入幣種

　　貸：期收款項——總行　　　　　　　　分行向總行遠期買入幣種

　　（3）交割日確認計入當期外匯買賣收益或損失的會計分錄

　　借：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　　分行收益幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　分行收益幣種

　　或：

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　分行損失幣種

　　貸：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　分行損失幣種

　　（三）總行賬務處理

　　1.成交日的會計分錄

　　（1）與分行交易的會計分錄

　　借：期收款項——××分行　　　　　　　總行向分行遠期買入幣種

　　貸：外匯買賣　　　　　　　　　　　總行向分行遠期買入幣種

　　借：外匯買賣　　　　　　　　　　　　總行向分行遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——××分行　　　　　　總行向分行遠期賣出幣種

　　（2）與境外銀行平盤的會計分錄

　　借：期收款項——××銀行　　　　　　　總行向該行遠期買入幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：外匯買賣　　　　　　　　　　　總行向該行遠期買入幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　借：外匯買賣　　　　　　　　　　　　總行向該行遠期賣出幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：期付款項——××銀行　　　　　　 總行向該行遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　 發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　2.交割日的會計分錄

　　（1）與分行交割的會計分錄

　　借：期付款項——××分行　　　　　　　總行向分行遠期賣出幣種

　　貸：系統內存放款項——××分行　　　總行向分行遠期賣出幣種

　　借：系統內存放款項——××分行　　　　總行向分行遠期買入幣種

　　貸：期收款項——××分行　　　　　　總行向分行遠期買入幣種

　　（2）與境外銀行交割的會計分錄

　　借：期付款項——××銀行　　　　　　　總行向該行遠期賣出幣種

　　貸：存放境外同業(yè)款項——××賬戶行　總行向該行遠期賣出幣種

　　借：存放境外同業(yè)款項——××賬戶行　　總行向該行遠期買入幣種

　　貸：期收款項——××銀行　　　　　　總行向該行遠期買入幣種

　　（3）交割日確認計入當期外匯買賣收益或損失的會計分錄

　　借：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　　總行收益幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　總行收益幣種

　　或：

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　總行損失幣種

　　貸：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　總行損失幣種

　　四、不含交易期內相互支付利息因素的貨幣互換

　　（一）經辦行賬務處理

　　1.即期交割日，即期交易的會計分錄

　　借：存放系統內款項——分行　　　　　　經辦行向總行即期買入幣種

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：××存款——××客戶　　　　　　經辦行向客戶即期賣出幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　借：××存款——××客戶　　　　　　　經辦行向客戶即期買入幣種

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：存放系統內款項——分行　　　　　經辦行向總行即期賣出幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　2.即期交割日，遠期交易的會計分錄

　　借：期收款項——分行　　　　　　　　　經辦行向分行遠期買入幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：期付款項——××客戶　　　　　　經辦行向客戶遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　發(fā)生收益且收益為該幣種

　　借：期收款項——××客戶　　　　　　　經辦行向客戶遠期買入幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：期付款項——分行　　　　　　　　經辦行向分行遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　發(fā)生收益且收益為該幣種

　　3.遠期交割日確認計入當期外匯買賣收益或損失的會計分錄

　　借：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　　經辦行收益幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　經辦行收益幣種

　　或：

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　經辦行損失幣種

　　貸：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　經辦行損失幣種

　　4.遠期交割日清算的會計分錄

　　借：期付款項——××客戶　　　　　　　經辦行向客戶遠期賣出幣種

　　貸：××存款——××客戶　　　　　　經辦行向客戶遠期賣出幣種

　　借：存放系統內款項——分行　　　　　　經辦行向分行遠期買入幣種

　　貸：期收款項——分行　　　　　　　　經辦行向分行遠期買入幣種

　　借：期付款項——分行　　　　　　　　　經辦行向分行遠期賣出幣種

　　貸：存放系統內款項——分行　　　　　經辦行向分行遠期賣出幣種

　　借：××存款——××客戶　　　　　　　經辦行向客戶遠期買入幣種

　　貸：期收款項——××客戶　　　　　　經辦行向客戶遠期買入幣種

　　（二）分行賬務處理

　　1.即期交割日，即期交易的會計分錄

　　借：存放系統內款項——總行　　　　　　分行向總行即期買入幣種

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：系統內存放款項——××經辦行　　分行向經辦行即期賣出幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　借：系統內存放款項——××經辦行　　　分行向經辦行即期買入幣種

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：存放系統內款項——總行　　　　　分行向總行即期賣出幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　2.即期交割日，遠期交易的會計分錄

　　借：期收款項——總行　　　　　　　　　分行向總行遠期買入幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：期付款項——××經辦行　　　　　分行向經辦行遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　發(fā)生收益且收益為該幣種

　　借：期收款項——××經辦行　　　　　　分行向經辦行遠期買入幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：期付款項——總行　　　　　　　　分行向總行遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　發(fā)生收益且收益為該幣種

　　3.遠期交割日確認計入當期外匯買賣收益或損失的會計分錄

　　借：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　　 分行收益幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　 分行收益幣種

　　或：

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　 分行損失幣種

　　貸：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　 分行損失幣種

　　4.遠期交割日清算的會計分錄

　　借：期付款項——××經辦行　　　　　　 分行向經辦行遠期賣出幣種

　　貸：系統內存放款項——××經辦行　　 分行向經辦行遠期賣出幣種

　　借：存放系統內款項——總行　　　　　　 分行向總行遠期買入幣種

　　貸：期收款項——總行　　　　　　　　 分行向總行遠期買入幣種

　　借：期付款項——總行　　　　　　　　　 分行向總行遠期賣出幣種

　　貸：存放系統內款項——總行　　　　　 分行向總行遠期賣出幣種

　　借：系統內存放款項——××經辦行　　　 分行向經辦行遠期買入幣種

　　貸：期收款項——××經辦行　　　　　 分行向經辦行遠期買入幣種

　　（三）總行賬務處理

　　1.即期交割日，即期交易的會計分錄

　　借：存放境外同業(yè)款項——××賬戶行　　 總行向境外銀行即期買入幣種

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　 發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：系統內存放款項——××分行　　　 總行向分行即期賣出幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　 發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　借：系統內存放款項——××分行　　　　 總行向分行即期買入幣種

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　 發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：存放境外同業(yè)款項——××賬戶行　 總行向境外銀行即期賣出幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　 發(fā)生收益且收益為該幣種時

　　2.即期交割日，遠期交易的會計分錄

　　借：期收款項——××銀行　　　　　　　 總行向該行遠期買入幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　 發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：期付款項——××分行　　　　　　 總行向分行遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　 發(fā)生收益且收益為該幣種

　　借：期收款項——××分行　　　　　　　 總行向分行遠期買入幣種

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　 發(fā)生損失且損失為該幣種時

　　貸：期付款項——××銀行　　　　　　 總行向該行遠期賣出幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　 發(fā)生收益且收益為該幣種

　　3.遠期交割日確認計入當期外匯買賣收益或損失的會計分錄

　　借：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　　 總行收益幣種

　　貸：其他營業(yè)收入——外匯買賣收入　　 總行收益幣種

　　或：

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　 總行損失幣種

　　貸：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　 總行損失幣種

　　4.遠期交割日清算的會計分錄

　　借：期付款項——××分行　　　　　　　 總行向分行遠期賣出幣種

　　貸：系統內存放款項——××分行　　　 總行向分行遠期賣出幣種

　　借：存放境外同業(yè)款項——××賬戶行　　 總行向境外銀行遠期買入幣種

　　貸：期收款項——××銀行　　　　　　 總行向該行遠期買入幣種

　　借：期付款項——××銀行　　　　　　　 總行向該行遠期賣出幣種

　　貸：存放境外同業(yè)款項——××賬戶行　 總行向境外銀行遠期賣出幣種

　　借：系統內存放款項——××分行　　　　 總行向分行遠期買入幣種

　　貸：期收款項——××分行　　　　　　 總行向分行遠期買入幣種

　　五、利率互換、FRA、利率上限、利率下限、利率區(qū)間

　　（一）經辦行賬務處理

　　1.定息日與客戶交易的會計分錄

　　（1）如為經辦行向客戶支付利息差額

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　　經辦行向客戶支付幣種

　　貸：期付款項——××客戶　　　　　　　經辦行向客戶支付幣種

　　（2）如為經辦行向客戶收取利息差額

　　借：期收款項——××客戶　　　　　　　　經辦行向客戶收取幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　　經辦行向客戶收取幣種

　　2.定息日與分行交易的會計分錄

　　（1）如為經辦行向分行支付利息差額

　　借：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　　經辦行向分行支付幣種

　　貸：期付款項——分行　　　　　　　　　經辦行向分行支付幣種

　　（2）如為經辦行向分行收取利息差額

　　借：期收款項——分行　　　　　　　　　　經辦行向分行收取幣種

　　貸：期付款項——遞延外匯買賣收入戶　　經辦行向分行收取幣種

　　3.付息日與客戶交易的會計分錄

　　（1）如為經辦行向客戶支付利息差額

　　借：期付款項——××客戶　　　　　　　　經辦行向客戶支付幣種

　　貸：××存款——××客戶　　　　　　　經辦行向客戶支付幣種

　　借：其他營業(yè)支出——外匯買賣損失　　　　經辦行向客戶支付幣種

　　貸：期收款項——待攤外匯買賣損失戶　　經辦行向客戶支付幣種

　　（2）如為經辦行向客戶收取利息差額

　　借：××存款——××客戶　　　　　　　　經辦行向客戶收取幣