建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行，濟南、杭州、浦東分行：

　　為適應(yīng)歐元啟動后會計核算工作和現(xiàn)鈔管理的需要，現(xiàn)將《歐元啟動后的會計核算方法》下發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下，請一并轉(zhuǎn)知所屬認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵照在西安召開的歐元業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的精神，予以貫徹落實。

　　一、歐元啟動后，各項業(yè)務(wù)的會計核算除本辦法有特別規(guī)定外，僅在原會計制度和核算辦法的基礎(chǔ)上，增加了歐元作為核算原幣間、原幣與歐元間兌換和交易的第一本位幣這一核算原則，故本辦法不對各項業(yè)務(wù)的處理再加贅述。

　　二、儲蓄網(wǎng)點的會計核算保留原核算方式并用原幣記賬。

　　三、原有關(guān)辦法中與本辦法規(guī)定相悖的，以本通知為準(zhǔn)。

　　四、有關(guān)FEBS系統(tǒng)軟件及操作方式的變化及要求，總行將另行通知。

　　五、如有疑問，請及時與總行有關(guān)部門聯(lián)系。

　　附：　歐元啟動后的會計核算方法

　　總行從業(yè)務(wù)發(fā)展的實際要求和操作的便利性出發(fā)，將關(guān)閉現(xiàn)有歐盟區(qū)內(nèi)12家賬戶行中的6家，將精選出的原6家賬戶行的歐盟國家原幣賬戶轉(zhuǎn)成歐元戶，即美洲銀行法蘭克福分行、德意志銀行、德累斯頓銀行、德國商業(yè)銀行、荷蘭銀行、法國興業(yè)銀行。隨之而來，總行在境外及下屬機構(gòu)在上級行開立的歐盟國原幣賬戶（下稱原幣，即DEM、FRF、ITL、FI　M、ESP、NLG、BEF等）均將被歐元賬戶所取代。由于1999年1月1日～2001年12月31日為過渡期，遵照國際慣例，我行將對客戶采取“不強迫、不禁止”的原則，允許客戶按自己的意愿保留原幣賬戶。

　　在外匯管理方面，目前外匯管理局欲意將歐元作為一個新的幣種管理，適用規(guī)定與現(xiàn)行的規(guī)定相同。各行在具體執(zhí)行時，可據(jù)外匯管理政策的調(diào)整而調(diào)整。

　　一、開戶體系和賬務(wù)處理原則

　　（一）為便于資金的清算和核算，我行的開戶體制如下：

　　1.為便于描述，我們將呈數(shù)狀結(jié)構(gòu)的我行各級機構(gòu)，按其職能特點，自上而下分為以下4個層面，即總行、分行及除營業(yè)機構(gòu)以外的下屬機構(gòu)（中間管理行）、營業(yè)機構(gòu)（經(jīng)辦對公業(yè)務(wù)）、儲蓄網(wǎng)點（包括儲蓄所和儲蓄專柜）。

　　2.1998年12月31日，總行將在境外開立的所有歐盟國家原幣賬戶原則關(guān)閉，于1999年1月4日開立6個歐元賬戶；總行相應(yīng)將所有的原幣賬戶及資金對轉(zhuǎn)成歐元。

　　3.分行及除營業(yè)機構(gòu)以外的下屬機構(gòu)也將所有原幣賬戶對轉(zhuǎn)成歐元。各行存放同業(yè)的原幣賬戶原則上也應(yīng)轉(zhuǎn)為歐元賬戶。

　　4.營業(yè)機構(gòu)在操作上較為特殊，除與客戶存放我行資金有關(guān)賬戶、現(xiàn)金和與儲蓄網(wǎng)點的內(nèi)部往來賬戶保持原幣不變外，包括存放上級行資金在內(nèi)的其他科目也均相應(yīng)對轉(zhuǎn)成歐元。

　　5.儲蓄網(wǎng)點保留原幣核算方式不變；也可按客戶的要求，并依照國家外匯管理有關(guān)規(guī)定，增開或轉(zhuǎn)開歐元現(xiàn)匯戶。

　　（二）在歐元過渡期，我行的各級機構(gòu)會計業(yè)務(wù)的處理應(yīng)遵循以下原則：

　　1.根據(jù)歐元過渡期內(nèi)各歐盟區(qū)原幣是歐元的影子貨幣這一特點，在相關(guān)的會計核算中，將歐元作為核算原幣間、原幣與歐元間兌換和交易的第一本位幣。現(xiàn)行外匯會計制度中美元作為所有外幣的本位幣在核算中的地位仍保持不變；即美元仍將承擔(dān)所有外幣的本位幣的角色。如原幣轉(zhuǎn)換成原幣的交易，只需通過歐元對轉(zhuǎn)即可；原幣與區(qū)外貨幣交易時，需先轉(zhuǎn)換成歐元，再通過美元買賣成區(qū)外貨幣。

　　2.為便于歐元及其影子貨幣（原幣）的轉(zhuǎn)換并將這種純貨幣表現(xiàn)形式上的轉(zhuǎn)換與真實的外匯買賣相區(qū)別，特設(shè)“4415—特別折算”科目。

　　3.“4415—特別折算”科目核算原幣與歐元之間、原幣之間的轉(zhuǎn)換。該科目為共同類科目；當(dāng)原幣余額為借方，轉(zhuǎn)換成歐元時，借記該科目原幣，貸記該科目歐元；當(dāng)原幣余額為貸方，轉(zhuǎn)換成歐元時，貸記該科目原幣，借記該科目歐元。在1999年年初各級機構(gòu)按總行要求，將原幣賬戶轉(zhuǎn)換成歐元后，該科目屬營業(yè)機構(gòu)和儲蓄網(wǎng)點專用，其他機構(gòu)不得再用。

　　二、會計核算

　　（一）1999年年初，各級機構(gòu)應(yīng)作如下會計核算：

　　1.總行國際業(yè)務(wù)部：

　　（1）總行關(guān)閉原幣賬戶的會計處理：總行關(guān)閉賬戶資金的日期原則定于1998年12月31日，但為便于賬務(wù)處理，實質(zhì)上關(guān)閉賬戶的資金調(diào)出日為1999年1月4日。會計處接前臺調(diào)撥頭寸通知單后當(dāng)日將錄入EXIMBILL系統(tǒng)。次日（即1月5日）系統(tǒng)頭寸調(diào)撥記錄與賬戶行對賬單核符后，生成以下會計賬：

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　原幣

　　貸：1210存放境外同業(yè)——調(diào)出行　　　　　原幣

　　借：1210存放境外同業(yè)——調(diào)入行　　　　　　歐元

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　歐元

　　（2）1月4日將1998年12月31日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)處理完畢。當(dāng)日日終結(jié)束后，即可將除1210存放境外同業(yè)賬戶以外的所有原幣科目對轉(zhuǎn)成歐元（包括定存、拆放業(yè)務(wù)的續(xù)存）。分行存放總行資金（活期、定期）的會計處理：

　　借：2320分行活期外匯存款　　　　　　　原幣

　　或2321分行定期外匯存款

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　原幣

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　歐元

　　貸：2320分行活期外匯存款　　　　　　歐元

　　或2321分行定期外匯存款

　　（3）EXIMBILL系統(tǒng)已解決對以原幣所做的跨年度定期存款、拆借、外匯買賣業(yè)務(wù)問題。（EXIMBILL系統(tǒng)直接將存放在未處理檔的交易資料中的原幣折算成歐元，保存在交易資料的相應(yīng)欄位，到期日一次結(jié)息）。

　　（4）期收、期付、應(yīng)付暫收、應(yīng)收暫付、匯出匯款、經(jīng)營套匯等中間過渡科目的原幣余額全部對轉(zhuǎn)成歐元。未了結(jié)業(yè)務(wù)需逐筆結(jié)轉(zhuǎn)（或形成賬外輔表），以便賬務(wù)（或未核銷記錄）的逐筆勾銷。如：　　余額為借方的科目：

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　原幣

　　貸：1530期收　　　　　　　　　　原幣

　　或1540應(yīng)收暫付

　　或相關(guān)科目（2670、4411等）

　　借：1530期收　　　　　　　　　　　歐元

　　或1540應(yīng)收暫付

　　或相關(guān)科目（2670、4411等）

　　余額為貸方的科目：

　　借：2630期付　　　　　　　　　　　原幣

　　或2640應(yīng)付暫收

　　或相關(guān)科目

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　原幣

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　歐元

　　貸：2630期付　　　　　　　　　　歐元

　　或2640應(yīng)付暫收

　　或相關(guān)科目

　　（5）1月5日日終后，將1210存放境外同業(yè)原幣賬戶對轉(zhuǎn)成歐元。關(guān)閉賬戶的1210賬戶取消（我行已與賬戶行平賬，且該戶余額為0）。

　　（6）所有原幣按以上處理方法折算成歐元后，“4415特別折算”科目的余額應(yīng)為0.如有折算差，可轉(zhuǎn)入手續(xù)費收入或手續(xù)費支出科目。

　　2.分行及所轄機構(gòu)（除儲蓄網(wǎng)點、營業(yè)機構(gòu)的儲蓄專柜）：

　　原幣對歐元的轉(zhuǎn)換于1月5日日終以后進行（分行及所屬接總行1月4日對賬單并將起息日為1998年12月31日的原幣業(yè)務(wù)處理完畢）。1月4日后發(fā)生的歐元業(yè)務(wù)的會計核算，將在原幣賬戶對轉(zhuǎn)成歐元賬戶后補入。

　　（1）存放上級行資金（活期、定期）

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　原幣

　　貸：1220存放總行資金　　　　　　　　原幣

　　或相關(guān)科目

　　借：1220存放總行資金　　　　　　　　　歐元

　　或相關(guān)科目

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　歐元

　　（2）下級行存放資金的折算

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　歐元

　　貸：2330轄內(nèi)行活期外匯存款　　　　　　　歐元

　　或2331轄內(nèi)行定期外匯存款

　　或相關(guān)科目

　　借：2330轄內(nèi)行活期外匯存款　　　　　　原幣

　　或2331轄內(nèi)行定期外匯存款

　　或相關(guān)科目

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　原幣

　　（3）期收、期付、應(yīng)付暫收、應(yīng)收暫付、匯出匯款、經(jīng)營套匯等中間過渡科目的原幣戶轉(zhuǎn)成歐元中間過渡科目的會計處理方法與總行相同。

　　（4）除營業(yè)機構(gòu)、儲蓄網(wǎng)點外，其他各級機構(gòu)所有原幣按以上處理方法折算成歐元后，“4415特別折算”的各幣種科目余額應(yīng)為0.如有折算差，可轉(zhuǎn)入手續(xù)費收入或手續(xù)費支出。

　　（5）營業(yè)機構(gòu)、儲蓄網(wǎng)點中涉及到客戶的相關(guān)原幣賬戶不作特別折算處理。

　　（二）日常賬務(wù)處理：

　　1.營業(yè)機構(gòu)：

　　（1）收到歐元匯款而需付原幣時，會計分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款　　　　　　　　　　　歐元

　　或其他科目

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　歐元

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　原幣

　　貸：單位活期外匯存款——××單位戶　　　　　原幣

　　或其他科目

　　（2）受客戶委托，用客戶賬中的原幣對外匯款支付（只能付歐元）時，會計分錄如下：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶　　　　原幣

　　或其他科目

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　原幣

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　歐元

　　貸：匯出匯款　　　　　　　　　　歐元

　　或其他科目

　　受儲蓄網(wǎng)點委托匯出匯款時，憑客戶匯款申請書和扣賬通知對外付款；付款指令按SWIFT報文要求填寫。并作以下會計分錄：

　　借：內(nèi)部往來——××儲蓄網(wǎng)點　　　　　　　原幣

　　貸：4415特別折算　　　　　　　　原幣

　　借：4415特別折算　　　　　　　　　歐元

　　貸：匯出匯款　　　　　　　　　　歐元

　　或其他科目

　　2.儲蓄網(wǎng)點：

　　（1）收到營業(yè)機構(gòu)劃轉(zhuǎn)來的歐元匯入?yún)R款時，會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)匯戶　　　　　　　歐元

　　或相關(guān)科目

　　貸：外匯活（定）期儲蓄存款——現(xiàn)匯戶　　　　　歐元

　　（2）從原幣現(xiàn)匯戶匯出匯款（原幣或歐元）時，儲蓄網(wǎng)點作以下會計分錄并將客戶匯款申請交營業(yè)機構(gòu)處理即可。

　　借：外匯活（定）期儲蓄存款——現(xiàn)匯戶　　　　原幣（或歐元）

　　貸：內(nèi)部往來——××往來戶　　　　　　　原幣（或歐元）

　　或相關(guān)科目

　　3.現(xiàn)鈔的會計核算及管理：營業(yè)機構(gòu)、儲蓄網(wǎng)點用原幣記賬并保留原核算方式不變。

　　除營業(yè)機構(gòu)、儲蓄網(wǎng)點以外的各級機構(gòu)收到現(xiàn)鈔或運出現(xiàn)鈔時，將原幣的現(xiàn)鈔由原來的一級科目變?yōu)槎壝骷?xì)戶核算，一級科目全部以歐元核算，并在相應(yīng)的登記簿中增加“歐元”欄位。

　　（1）儲蓄網(wǎng)點向營業(yè)機構(gòu)繳存現(xiàn)鈔時：

　　借：內(nèi)部往來——××往來戶　　　　　　原幣

　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　原幣

　　營業(yè)機構(gòu)收到儲蓄網(wǎng)點的現(xiàn)鈔時，作以下會計核算：

　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　原幣

　　貸：內(nèi)部往來——××儲蓄網(wǎng)點　　　　　　原幣

　　（2）儲蓄網(wǎng)點從營業(yè)機構(gòu)提取現(xiàn)金時，

　　營業(yè)機構(gòu)會計核算：

　　借：內(nèi)部往來——××儲蓄網(wǎng)點　　　　　　　原幣

　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　原幣

　　儲蓄網(wǎng)點的會計核算：

　　借：現(xiàn)金　　　　　　　　　　　原幣

　　貸：內(nèi)部往來——××往來戶　　　　　　　原幣

　　（3）轄內(nèi)下級行向上級行運送現(xiàn)鈔時，

　　下級行：借：運送中現(xiàn)金——原幣（如DEM）　　　　 歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣（如DEM）　　　　 歐元

　　上級行：借：現(xiàn)金——原幣（如DEM）　　　　　 歐元

　　貸：轄內(nèi)行存款　　　　　　　歐元

　　銷賬時，

　　下級行：借：存放上級行資金　　　　　　歐元

　　或相關(guān)科目

　　貸：運送中現(xiàn)金　　　　　　　歐元

　　（4）委托行通過承運行運送現(xiàn)鈔時，

　　委托行：借：運送中現(xiàn)金——原幣　　　　　　歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣　　　　　　歐元

　　承運行：借：現(xiàn)金——原幣　　　　　　　歐元

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　歐元

　　（5）承運行向境外運出現(xiàn)金時：

　　借：運送中現(xiàn)金——原幣　　　　　　　　歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣　　　　　　　　歐元

　　銷賬時，

　　委托行：借：存放總行資金　　　　　　　歐元

　　貸：運送中現(xiàn)金　　　　　　　歐元

　　承運行：借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　歐元

　　貸：運送中現(xiàn)金——原幣　　　　　歐元

　　（6）委托行從承運行調(diào)入歐盟國家原幣時：

　　承運行：借：其他應(yīng)付款——提取現(xiàn)金——××分行　　歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣　　　　　　歐元

　　委托行：借：現(xiàn)金——原幣　　　　　　　歐元

　　貸：其他應(yīng)收款——提取現(xiàn)金　　　　　歐元

　　4.營業(yè)機構(gòu)鈔匯折算：

　　原幣鈔變匯：

　　借：現(xiàn)金——原幣（如DEM）　　　　　　　 歐元

　　貸：相關(guān)科目　　　　　　　　　　歐元

　　（如匯出匯款）

　　借：相關(guān)科目

　　貸：手續(xù)費收入

　　原幣匯變鈔：

　　借：單位活期外匯存款——××單位戶　　　　原幣

　　貸：特別折算　　　　　　　　　　原幣

　　借：特別折算　　　　　　　　　　　歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣（如DEM）　　　　　　 歐元

　　借：相關(guān)科目

　　貸：手續(xù)費收入

　　一種原幣（如DEM）的鈔兌換為另一種原幣（如FRF）的鈔：

　　借：現(xiàn)金——原幣（如FRF）　　　　　　　 歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣（如DEM）　　　　　　 歐元

　　借：相關(guān)科目

　　貸：手續(xù)費收入

　　原幣現(xiàn)鈔折美元現(xiàn)匯的核算：

　　借：現(xiàn)金——原幣（如DEM）　　　　　　　 歐元

　　貸：代客套匯（歐元/美元的匯買價）　　　　 歐元

　　借：代客套匯（美元/歐元的匯賣價）　　　　　 美元

　　貸：相關(guān)科目　　　　　　　　　　美元

　　原幣現(xiàn)匯與美元現(xiàn)鈔的折算：

　　借：單位活期外匯存款——××戶　　　　　　原幣

　　貸：特別折算　　　　　　　　　　原幣

　　借：特別折算　　　　　　　　　　　歐元

　　貸：代客套匯（歐元/美元的匯買價）　　　　 歐元

　　借：代客套匯（美元/歐元的匯買價）　　　　　 美元

　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　美元

　　原幣現(xiàn)鈔折其他幣種的現(xiàn)匯的核算：

　　借：現(xiàn)金——原幣（如DEM）　　　　　　　 歐元

　　貸：代客套匯　　　　　　　　　　歐元

　　借：代客套匯　　　　　　　　　　　美元

　　貸：代客套匯（歐元/美元的鈔買價）　　　　 美元

　　借：代客套匯（其他幣種/美元的匯賣價）　　　　　 其他幣種

　　貸：相關(guān)科目　　　　　　　　　　其他幣種

　　原幣現(xiàn)匯折其他幣種的現(xiàn)鈔的核算：

　　借：單位活期外匯存款——××戶　　　　　　原幣

　　貸：特別折算　　　　　　　　　　原幣

　　借：特別折算　　　　　　　　　　　歐元

　　貸：代客套匯　　　　　　　　　　歐元

　　借：代客套匯　　　　　　　　　　　美元

　　貸：代客套匯（歐元/美元的匯買價）　　　　 美元

　　借：代客套匯（其他幣種/美元的鈔賣價）　　　　　 其他幣種

　　貸：現(xiàn)金　　　　　　　　　　其他幣種

　　5.由于結(jié)售匯業(yè)務(wù)和代客外匯買賣業(yè)務(wù)涉及到客戶水單的填制，需將該業(yè)務(wù)分成兩部分操作：首先以原幣與客戶交易，然后再轉(zhuǎn)換成歐元核算，憑證分別填制，其中給客戶的回單以原幣填制。

　　6.鈔匯折算、原幣鈔之間的轉(zhuǎn)換所應(yīng)收的手續(xù)費，收取的費率標(biāo)準(zhǔn)按總行統(tǒng)一的鈔匯折算匯差執(zhí)行。

　　（三）對“4415特別折算”科目的日常管理：

　　在營業(yè)機構(gòu)，4415科目的余額不是外匯買賣形成的真正的頭寸敞口，不需與上級行平盤。但為加強對該科目的管理，營業(yè)機構(gòu)應(yīng)定期核對以下平衡關(guān)系：

　　4415（各歐盟原幣）賬

　　4415（EUR）總賬金額=∑————————————————

　　固定匯率（原幣與EUR之間）且借貸方向相反。

　　（四）“4415特別折算”的原幣敞口，待歐元過渡期結(jié)束（2001年12月31日）后，對轉(zhuǎn)成歐元。

　　三、有關(guān)憑證、賬頁、報表

　　1.特別折算時使用原外匯套匯憑證。

　　2.當(dāng)折算差轉(zhuǎn)入手續(xù)費收支時，使用特轉(zhuǎn)憑證。

　　3.原幣進行特別折算時的明細(xì)賬頁可用外匯買賣明細(xì)賬頁。

　　4.鈔匯折算時，用進賬單作為給客戶的本金入賬憑證；扣收客戶手續(xù)費時，給客戶收費通知。

　　5.各分行向總行報送會計報表時，只需報送各原幣折歐元的會計報表，不再報送原幣報表；各分行是否接收原幣報表由各行自定。