一、增設會計科目
　　辦理結售匯業務必須設立本幣對外幣買賣的專用會計科目，實行監督管理。
　　（一）４８２結售匯資金
　　本科目用于反映本行辦理貿易和非貿易結匯、售匯業務時發生的人民幣和外幣的資金收支情況。各外匯業務經辦行根據國家外匯管理的規定辦理結匯或售匯所支付或收入的人民幣、購入或售出的外匯，分別幣種用本科目核算。本科目下按貿易結售匯、非貿易結售匯分設專戶。國際業務專戶代號為：“４８２０１貿易結售匯資金”、“４８２０２非貿易結售匯資金”。本科目屬資產負債共同類，余額應在借、貸雙方同時反映。本科目排列在“４８１外匯買賣”科目下。資產負債表歸類在外匯買賣項目中。
　　貿易和非貿易結售匯以外的外匯買賣，以及境外的企業和金融機構，以外幣兌換人民幣業務，包括代客和自營的貨幣兌換業務，仍用原“４８１外匯買賣”科目進行核算。
　　（二）１９０年期收外匯款項
　　本科目用于反映和核算本行為防止匯率風險與客戶同業簽約買入遠期外匯、到期按約定匯率進行交割的外匯業務。本科目下按期貨貿易、貨幣調期，利率調期、買入遠期外匯分設專戶。國際業務專戶代號為“１９００１期貨交易”、“１９００２貨幣調期”、“１９００３利率調期”、“１９００４買入遠期外匯”。本科目屬資產類，余額反映在借方，是期付外匯款項的對應科目，排列在“１６７其他應收款”科目下，資產負債表歸類在其他應收款項目中。
　　（三）２９０期付外匯款項
　　本科目用于反映和核算本行為防止匯率風險與客戶或同業簽約賣出遠期外匯，到期按約定匯率進行交割的外匯業務。本科目下按期貨交易、貨幣調期、利率調期、賣出遠期外匯分設專戶。國際業務專戶代號為“２９００１期貨交易”、“２９００２貨幣調期”、“２９００３利率調期”、“２９００４賣出遠期外匯”。本科目屬負債類，余額反映在貸方，是期收外匯款項的對應科目，排列在“２８４其他應付款”科目下，資產負債表歸類在其他應付款項目中。
　　與此同時，撤銷原在表外的“６６１期收外匯款項”和“６６２期付外匯款項”兩個科目，原來核算的業務應即轉入新增科目內。

　二、結售匯業務核算
　　（一）結匯業務
　　１．境內企事業單位、機關和社會團體的外匯收入，屬于規定結匯范圍的以及其他外匯收入自愿結匯的，各經辦行辦理結匯時，應根據總行或境外帳戶行的對帳單或收帳通知進行審查處理。其會計分錄是：
　　借：４８２結售匯資金　　　　　　　　（人民幣）
　　　　貸：××存款－－單位戶　　　　　（人民幣）
　　借：１１５存放同業款項　　　　　　　（外幣）
　　　　貸：４８２結售匯資金　　　　　　（外幣）
　　有關部門還應根據單位結匯金額的５０％比例逐筆登記出口單位結匯臺帳。
　　２．境內居民自愿來行結匯的，應積極辦理。來華的外國人、港澳臺胞來行售賣外匯或外幣的，應開具水單，在有效期內可在水單金額的５０％以內向銀行購買外匯。結匯的會計分錄是：
　　借：４８２結售匯資金　　　　　　　　（人民幣）
　　　　貸：××存款－－單位戶　　　　　（人民幣）
　　　　或：１０１現金　　　　　　　　　（人民幣）
　　借：××存款－－單位戶　　　　　　　（外幣）
　　或：１０１現金　　　　　　　　　　　（外幣）
　　　　貸：４８２結售匯資金　　　　　　（外幣）
　　（二）售匯業務
　　１．境內企事業單位、機關和社會團體需對外支付用匯，應按《結匯、售匯及付匯管理暫行規定》提交與支付方式相應的有效商業單據、憑證或其他批準文件，經審查符合有關規定的予以受理。對設有結匯臺帳的單位，應于逐筆銷記臺帳以后辦理售匯。其會計分錄是：
　　借：××存款－－單位戶　　　　　　　（人民幣）
　　　　貸：４８２結售匯資金　　　　　　（人民幣）
　　借：４８２結售匯資金　　　　　　　　（外幣）
　　　　貸：××存款－－單位戶　　　　　（外幣）
　　２．各單位非貿易項下的非經營性支付辦理購匯或購鈔，應按規定經過審批以后辦理售匯。其會計分錄是：
　　借：××－－單位戶　　　　　　　　　（人民幣）
　　　　貸：４８２結售匯資金　　　　　　（人民幣）
　　借：４８２結售匯資金　　　　　　　　（外幣）
　　　　貸：××存款－－單位戶　　　　　（外幣）
　　　　或：１０１現金　　　　　　　　　（外幣）
　　（三）外匯交易市場買賣結售匯資金
　　會員行和分會員行進入中國外匯交易中心進行人民幣同外匯的交易，分別情況作如下分錄：
　　１．買入外匯時：
　　借：４８２結售匯資金　　　　　　　　　（人民幣）
　　　　貸：１１１存放中央銀行款項　　　　（人民幣）
　　借：１１５存放同業款項　　　　　　　　（外幣）
　　　　貸：４８２結售匯資金　　　　　　　（外幣）
　　２．賣出外匯與買入外匯分錄相反。
　　（四）本行系統內非會員行（以下稱委托行）委托會員行或分會員行（以下稱受理行）買賣結售匯資金
　　為了保證交易的及時成交，并考慮買賣價格不確定因素，買入外匯時，受理行憑委托行買入外匯的無金額加押（外匯專用）電傳（見附件一），核押后進行交易，成交后的人民幣通過“１１１存放中央銀行款項”以實撥資金進行清算，外匯資金通過聯行外匯往來進行清算（外匯的匯劃電文見附件二）。賣出外匯時，由委托行主動將外匯通過聯行外匯往來以外匯的加押電傳（見附件三）劃往受理行，成交后由受理行將人民幣通過“１１１存放中央銀行款項”主動劃付給委托行。
　　１．委托買入外匯
　　①委托行需買入外匯時，應先向受理行發出無金額加押買匯電傳（附件一），暫不做帳務外理并做好人民幣買匯資金的準備。
　　②受理行收到委托行要求買入外匯電傳，核押后，不作帳務處理，待交易成交后，進行帳務處理：
　　借：１１１存放中央銀行款項　　　　　（外幣）
　　或：１１５存放同業款項　　　　　　　（外幣）
　　　　貸：４３１聯行外匯往來　　　　　（外幣）
　　同時，向委托行發出加押電傳（附件二）。
　　③委托行收到受理行買妥外匯的加押電傳，經與原發無金額加押買匯電傳核對后，填制外匯聯行補充報單，同時將人民幣資金通過當地人民銀行劃付給受理行。
　　借：４３１聯行外匯往來　　　　　　　　（外幣）
　　　　貸：４８２結售匯資金　　　　　　　（外幣）
　　借：４８２結售匯資金　　　　　　　　　（人民幣）
　　　　貸：１１１存放中央銀行款項　　　　（人民幣）
　　２．委托賣出外匯：
　　①委托行賣出外匯時應主動向受理行發出加押電傳（附件三）通過聯行外匯往來將外匯劃至受理行，并進行外匯的帳務處理：
　　借：４８２結售匯資金　　　　　（外幣）
　　　　貸：４３１聯行外匯往來　　（外幣）
　　②受理行接到委托行要求賣出外匯加押電傳時，經核押后填制聯行外匯往來的貸方補充報單及時進行帳務處理。
　　借：４３１聯行外匯往來　　　　　（外幣）
　　　　貸：２７８應解匯款－－匯入款項　　　　（外幣）
　　待交易成交后：
　　借：２７８應解匯款－－匯入款項　　　　（外幣）
　　　　貸：１１５存放同業款項　　　　（外幣）
　　同時將賣出的人民幣資金通過當地人民銀行劃付給委托行。
　　借：１１１存放中央銀行款項　　　　（人民幣）
　　　　貸：１１１存放中央銀行款項　　（人民幣）
　　３．各委托行和受理行由于結售匯交易形成的人民幣往來資金必須遵循當天清算及時劃撥的原則，以保證人民幣資金的正常運作。外匯資金的清算按現行全國聯行外匯往來辦理。
　　受理行每日營業終了應將受理系統內的結售匯資金交易按委托行匯總填制“受理結售匯資金交易人民幣日報表”（附件四），當日傳真報總行國際業務部。
　　（五）結售匯損益的處理
　　結售匯業務應按營業日當天交易市場收盤后的中間價計算損益，根據結售匯資金科目余額，按收盤時買入和賣出的平均價格折合人民幣后同結售匯資金科目的人民幣余額比較，后者大于前者的差額為人民幣盈利，會計分錄是：
　　借：４８２結售匯資金　　　　　　　（人民幣）
　　　　貸：５１３匯兌收益　　　　　　（人民幣）
　　如果后者小于前者，其差額為人民幣虧損，會計分錄是：
　　借：５３５匯兌損失　　　　　　　　（人民幣）
　　　　貸：４８２結售匯資金　　　　　（人民幣）
　　注：工商銀行總行在人民銀行總行營業部開戶帳號：０２４１００２
　　帳戶名稱：中國工商銀行外匯交易人民幣資金清算專戶
　　簡稱：工行外匯交易專戶

附：一
格式（一）
　　ＺＣＺＣ
　　ＩＣＢＫ
　　·
　　ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＢＪＭ
　　發報行ＳＷＩＦＴ碼
　　３９９　　０２
　　報文種類
　　ＩＣＢＫＣＮＢＪＸＸＸ
　　受理行ＳＷＩＦＴ碼
　　：２０：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤＸＸＸＸＸＸＸ
　　ＸＸ為發報行業務參考號，前三位是聯行號，后四位為受委托地、市行名稱代號
　　：２１：ＦＸ９４０３２２００１
　　雙方共認的業務參考號（ＦＸ表示外匯買賣，后位為年月日、業務順序號）
　　：７９：ＰＬＳ ＢＵＹ ＵＳＤ ＸＸＸＸＸ ＡＧ ＣＮＹ ＡＴ ＸＸＸ
　　買入幣種、金額、賣出幣種、匯率
　　ＦＯＲ　ＵＳ　ＶＡＬＵＥ　ＸＸ／ＸＸ／ＸＸ
　　起息日
　　ＰＲＤＳ．
　　：Ｕ９９：ＩＣＢＫＣＮＢＪＢＪＭ
　　發報行ＳＷＩＦＴ碼
　　：Ｕ９８：ＴＴＫ／０１　３１５２　９３０３２２
　　無金額密押　０１為序號　３１５２密押９３０３２２為加押日期
　　－
　　ＮＮＮＮ
　　：：：：：
　　ＮＮＮＮ
　　例：１９９４年４月１日，安徽省分行國際部（非會員行）委托上海市分行國際部（會員行）買入ＵＳＤ２００，０００．００，匯率在￥１＝ＣＮＹ８．７５水平，起息日９４／０４／０１
　　安徽省分行國際部向上海市分行國際部發出委托買匯通知：

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│　ＺＣＺＣ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　ＩＣＢＫ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　．　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＡＨＩ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　３９９　０２　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　ＩＣＢＫＣＮＢＪＳＨＩ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　：２０：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤ３４１ＡＨＰＢ　　　　　　　　　　　　　│
│　：２１：ＦＸ９４０４００１　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　：７９：ＰＬＳ　ＢＵＹ　ＵＳＤ　２０００００，００　ＡＧ　ＣＮＹ　│
│　ＡＴ　８．７５　ＦＯＲ　ＵＳ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　ＶＡＬＶＥ　９４／０４／０１　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　ＲＧＤＳ．　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　：Ｕ９９：ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＨＩ　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　：Ｕ９８：ＴＴＫ／０１　３２１０　９４０４０１　　　　　　　　　　│
│　－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　ＮＮＮＮ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　：：：：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　ＮＮＮＮ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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│　　ＺＣＺＣ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　ＩＣＢＫ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　．　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＳＨＩ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　３００　０２　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＨＩ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　：２０：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤ３１１ＳＨＩＢ　　　　　　　　　　　　│
│　　：２１：ＮＥＷ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　：２２：ＮＥＷ／ＦＸ９４０４００１　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　：３０：９４０４０１　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　：３６：８７５０　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　：７２：／ＴＥＬＥＸ／　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　：３２Ｒ：９４０４０１ＵＳＤ２０００００，００　　　　　　　　　│
│　　：５７Ａ：ＩＣＢＫＣＮＢＪ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　：３３Ｐ：９４０４０１ＣＮＹ１７５００００，００　　　　　　　　│
│　　：５７Ａ：ＰＢＯＣＺＮＢＷ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　：Ｕ９９：ＩＣＢＫＣＮＢＪＳＨＩ　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　　：Ｕ９８：ＴＴＫ／０１　３１０１　９４０４０１　　　　　　　　　│
│　　－　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　ＮＮＮＮ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　：：：：：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
│　ＮＮＮＮ　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
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│委托行名稱│ 委托行購入外匯 │ 委托行售出外匯 │　　差　　　額　　　│
│　　　　　│受理行代付人民幣│受理行代收人民幣│　　　　　　　　　　│
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