總則
一、根據(jù)國(guó)家外匯管理局《關(guān)于境內(nèi)居民外匯和境內(nèi)居民出境用匯參加調(diào)劑的暫行辦法》,制定本會(huì)計(jì)核算手續(xù)。
二、根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《關(guān)于境內(nèi)居民外匯和境內(nèi)居民因私出境用匯參加調(diào)劑的暫行辦法》,各地外匯調(diào)劑中心在當(dāng)?shù)厥芡薪Y(jié)算的中國(guó)銀行開(kāi)立專(zhuān)門(mén)用于辦理境內(nèi)居民外匯調(diào)劑的美匯、美鈔、港匯、港鈔以及人民幣專(zhuān)用帳戶(hù),應(yīng)存有足夠的鋪底資金。現(xiàn)鈔戶(hù)不計(jì)息,現(xiàn)匯戶(hù)是否計(jì)息由調(diào)劑中心同受托行雙方議定,以上帳戶(hù)銀行應(yīng)定期發(fā)送對(duì)帳單,具體發(fā)送時(shí)間亦由雙方議定,現(xiàn)鈔戶(hù)可定期通過(guò)鈔買(mǎi)匯賣(mài)轉(zhuǎn)入現(xiàn)匯戶(hù)。
三、會(huì)計(jì)科目:
1.凡本行由于代辦境內(nèi)居民外匯調(diào)劑業(yè)務(wù),與當(dāng)?shù)赝夤芫郑ɑ蛘{(diào)劑中心)之間發(fā)生的本外幣資金往來(lái),一律通過(guò)在“943同業(yè)往來(lái)”科目下增設(shè)“外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)”進(jìn)行核算。
2.我行按規(guī)定向當(dāng)?shù)赝鈪R調(diào)劑中心收取代辦費(fèi)應(yīng)通過(guò)“937金融系統(tǒng)往來(lái)收入”科目下增設(shè)的“(12)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑代辦費(fèi)”帳戶(hù)核算。
四、根據(jù)國(guó)家外匯管理局規(guī)定,本行只代辦美元、港幣的境內(nèi)居民外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)。境內(nèi)居民以美元、港幣以外的外匯(或外鈔)申請(qǐng)調(diào)劑時(shí),銀行先按國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)通過(guò)匯買(mǎi)匯賣(mài)(鈔買(mǎi)匯賣(mài))套算成美元后,再按調(diào)劑外匯的美元匯買(mǎi)價(jià)買(mǎi)入。
五、各分支行按照國(guó)家外匯管理局《關(guān)于境內(nèi)居民外匯和境內(nèi)居民出境用匯參加調(diào)劑的暫行辦法》受托代辦,對(duì)私批匯業(yè)務(wù)必須報(bào)經(jīng)上級(jí)管轄分行(計(jì)劃單列、經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行)批準(zhǔn)。境內(nèi)居民因私用匯,只調(diào)給美元、港幣外匯或現(xiàn)鈔。
核算手續(xù)
一、業(yè)務(wù)處理手續(xù)
1.調(diào)入外匯:
(1)客戶(hù)填寫(xiě)境內(nèi)居民賣(mài)出外匯申請(qǐng)書(shū)一式兩份。
(2)代辦處經(jīng)辦人員認(rèn)真審核申請(qǐng)書(shū)中各欄內(nèi)容是否清楚,正確;核對(duì)表內(nèi)填寫(xiě)的內(nèi)容是否與客戶(hù)身份證相符。
(3)清點(diǎn)客戶(hù)遞交的外幣現(xiàn)鈔額與申請(qǐng)書(shū)中,填寫(xiě)的買(mǎi)出貨幣金額是否一致并鑒別其真?zhèn)危蝗鐬橥鈪R存款、匯入?yún)R款,托收收回款項(xiàng)時(shí),應(yīng)核對(duì)存款人、收款人、受益人與申請(qǐng)賣(mài)出人身份是否一致,申請(qǐng)賣(mài)出金額是否正確無(wú)誤。
(4)填制《買(mǎi)入調(diào)劑外匯憑證》(一式五聯(lián))(此憑證由調(diào)劑中心提供)各聯(lián)用途為:
第一聯(lián):外幣收入傳票
第二聯(lián):外幣貸記通知(送交調(diào)劑中心)
第三聯(lián):人民幣支出傳票
第四聯(lián):人民幣借記通知(送交調(diào)劑中心)
第五聯(lián):客戶(hù)回單
(5)經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核無(wú)誤后,將買(mǎi)入調(diào)劑外匯憑證的第五聯(lián)加蓋代辦處業(yè)務(wù)專(zhuān)用章,與客戶(hù)身份證及調(diào)劑的人民幣交客戶(hù)清點(diǎn)。
(6)在境內(nèi)居民賣(mài)出外匯申請(qǐng)書(shū)備注欄內(nèi)注明買(mǎi)入調(diào)劑外匯憑證號(hào)碼,將申請(qǐng)書(shū)的一份作為買(mǎi)入調(diào)劑外匯憑證第一聯(lián)外幣收入傳票的附件,另一份作為買(mǎi)入調(diào)劑外匯憑證第二聯(lián)外匯貸記通知的附件與第四聯(lián)人民幣借記通知一起送當(dāng)?shù)赝鈪R調(diào)劑中心(送當(dāng)?shù)赝鈪R調(diào)劑中心的申請(qǐng)書(shū)及借、貸記通知均應(yīng)加蓋“居民外匯調(diào)劑代辦處”業(yè)務(wù)專(zhuān)用章)。
2.調(diào)出外匯:
(1)客戶(hù)填寫(xiě)境內(nèi)居民購(gòu)買(mǎi)調(diào)劑外匯申請(qǐng)書(shū)一式兩份。
(2)代辦處經(jīng)辦人員認(rèn)真審核申請(qǐng)書(shū)內(nèi)容欄內(nèi)容是否清楚、正確;核對(duì)表內(nèi)填寫(xiě)的內(nèi)容是否與客戶(hù)身份證件及有關(guān)用匯證明相符。
(3)根據(jù)國(guó)家外匯管理局《境內(nèi)居民因私出境購(gòu)買(mǎi)調(diào)劑外匯的規(guī)定》及《關(guān)于境內(nèi)居民因特殊情況用匯的內(nèi)部審批規(guī)定》核定向客戶(hù)供匯的金額。
(4)清點(diǎn)客戶(hù)遞交的人民幣現(xiàn)鈔。
(5)填制賣(mài)出調(diào)劑外匯憑證一式五聯(lián)(此憑證由外匯調(diào)劑中心提供),各聯(lián)用途為:
第一聯(lián):外幣支出傳票
第二聯(lián):外幣借記通知(送交調(diào)劑中心)
第三聯(lián):人民幣收入傳票
第四聯(lián):人民幣貸記通知(送交調(diào)劑中心)
第五聯(lián):客戶(hù)回單
(6)經(jīng)復(fù)核人員復(fù)核無(wú)誤后,將賣(mài)出調(diào)劑外匯憑證第五聯(lián)加蓋公章,與客戶(hù)身份證件及調(diào)劑的外匯或外幣現(xiàn)鈔交客戶(hù)清點(diǎn);同時(shí)應(yīng)客戶(hù)要求,按國(guó)家外匯管理局的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具外幣攜帶證。
(7)在境內(nèi)居民購(gòu)買(mǎi)調(diào)劑外匯申請(qǐng)書(shū)的備注欄內(nèi)注明賣(mài)出調(diào)劑外匯憑證號(hào)碼,將申請(qǐng)書(shū)的一份及客戶(hù)用匯證明做為賣(mài)出調(diào)劑外匯憑證第一聯(lián)外幣支出傳票的附件;另一份做為賣(mài)出調(diào)劑外匯憑證第二聯(lián)外幣借記通知的附件與第四聯(lián)人民幣貸記通知一起送當(dāng)?shù)赝鈪R調(diào)劑中心,送交外匯調(diào)劑中心的申請(qǐng)書(shū)及借、貸記通知書(shū)均應(yīng)加蓋“居民外匯調(diào)劑代辦處業(yè)務(wù)專(zhuān)用章”。
二、會(huì)計(jì)核算手續(xù):
1.外匯調(diào)劑中心在其指定的結(jié)算銀行開(kāi)立美元、港幣現(xiàn)匯戶(hù)和現(xiàn)鈔戶(hù)及配套人民幣專(zhuān)戶(hù),撥來(lái)鋪底資金時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
借:913同城人民銀行往來(lái)(或其他有關(guān)科目)
美元/港幣/人民幣
貸:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)
美元/港幣/人民幣
2.調(diào)入外匯
(1)客戶(hù)以美元、港幣匯入?yún)R款、托收收回款項(xiàng)、外匯存款或現(xiàn)鈔來(lái)我行辦理、境內(nèi)居民外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:
借:834匯入?yún)R款 美元/港幣
或:818活期外匯存款 美元/港幣
或820定期外匯存款 美元/港幣
或701現(xiàn)金 美元/港幣
或其他有關(guān)科目 美元/港幣
貸:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)
美元/港幣
注:如調(diào)入現(xiàn)鈔,應(yīng)貸記現(xiàn)鈔戶(hù)(或通過(guò)鈔買(mǎi)匯賣(mài)轉(zhuǎn)入現(xiàn)匯戶(hù))。
借:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)(調(diào)劑價(jià))
人民幣
貸:701現(xiàn)金或其它有關(guān)科目 人民幣
(2)客戶(hù)以其它外幣現(xiàn)匯或現(xiàn)鈔來(lái)辦理境內(nèi)居民外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)按照國(guó)家外匯管理局公布的牌價(jià)通過(guò)匯買(mǎi)匯賣(mài)(或鈔買(mǎi)匯賣(mài))套算成美元后,再辦理調(diào)劑,其會(huì)計(jì)分錄為:
借:834匯入?yún)R款 外幣
或701現(xiàn)金 外幣
或其他 外幣
貸:921外匯買(mǎi)賣(mài) 外幣
借:921外匯買(mǎi)賣(mài)(匯買(mǎi)價(jià)或鈔買(mǎi)價(jià)) 人民幣
貸:921外匯買(mǎi)賣(mài)(美元匯賣(mài)價(jià)) 人民幣
借:921外匯買(mǎi)賣(mài) 美元
貸:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)
美元
借:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)(調(diào)劑價(jià)) 人民幣
貸:701現(xiàn)金或其他有關(guān)科目 人民幣
3.調(diào)出外匯:
根據(jù)國(guó)家外匯管理局《境內(nèi)居民因私出境購(gòu)買(mǎi)調(diào)劑外匯的規(guī)定》和《關(guān)于境內(nèi)居民因特殊情況用匯的內(nèi)部審批規(guī)定》中的供匯標(biāo)準(zhǔn)向客戶(hù)供匯時(shí),其會(huì)計(jì)分錄為:
借:701現(xiàn)金(或其他有關(guān)科目)
人民幣
貸:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)(調(diào)劑售出價(jià)) 人民幣
借:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù) 美元
貸:701現(xiàn)金(或其他有關(guān)科目) 美元
本行代外匯調(diào)劑中心調(diào)出美元現(xiàn)匯或現(xiàn)鈔應(yīng)分別借記“943同業(yè)往來(lái)”科目下“外管局(調(diào)劑中心),境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)”相應(yīng)的美元現(xiàn)匯戶(hù)或現(xiàn)鈔戶(hù)。
4.每日營(yíng)業(yè)終了,各代辦行、處應(yīng)按照“943同業(yè)往來(lái)”科目下“代辦境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)”當(dāng)日本系統(tǒng)行代辦的借、貸方發(fā)生額的0.2%,計(jì)收代辦費(fèi),其會(huì)計(jì)分錄為:
借:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù) 人民幣
貸:973金融系統(tǒng)往來(lái)收入--(12)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑代辦費(fèi)
人民幣
5.我行系統(tǒng)內(nèi)的非結(jié)算行受托代辦境內(nèi)居民賣(mài)出外匯(非結(jié)算行不得代售境內(nèi)居民用匯),申請(qǐng)書(shū)為三聯(lián),一聯(lián)留底,其他二聯(lián)送結(jié)算行。應(yīng)于當(dāng)天業(yè)務(wù)終了(最遲于第2個(gè)工作日)及時(shí)代買(mǎi)入的外匯(含現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔)和墊付的人民幣,通過(guò)轄內(nèi)聯(lián)行往來(lái)劃轉(zhuǎn)上級(jí)結(jié)算銀行,同時(shí)將“買(mǎi)入調(diào)劑外匯憑證”中的第一至四聯(lián)和“境內(nèi)居民賣(mài)出外匯申請(qǐng)書(shū)”二聯(lián)加蓋“代辦處業(yè)務(wù)專(zhuān)用章”后,隨轄內(nèi)聯(lián)行報(bào)單一起寄送上級(jí)結(jié)算行,另一聯(lián)申請(qǐng)書(shū)聯(lián)行往來(lái)借方傳票附件。會(huì)計(jì)分錄:
買(mǎi)入時(shí),會(huì)計(jì)分錄同上述(二)調(diào)入外匯,只需將科目“943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)”改為“904轄內(nèi)往來(lái)”,劃轉(zhuǎn)結(jié)算行。
借:834匯入?yún)R款 美元/港幣
或818活期外匯存款(820定期外匯存款) 美元/港幣
或701現(xiàn)金或其他有關(guān)科目 美元/港幣
貸:904轄內(nèi)往來(lái) 美元/港幣
借:904轄內(nèi)往來(lái) 人民幣
貸:701現(xiàn)金或其他有關(guān)科目 人民幣
結(jié)算行收到轄內(nèi)非結(jié)算行代辦處的聯(lián)行報(bào)單及所附“申請(qǐng)書(shū)”和“買(mǎi)入調(diào)劑外匯憑證”一至四聯(lián),經(jīng)審查無(wú)誤后,視同本行買(mǎi)入調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄:
借:904轄內(nèi)往來(lái) 美元/港幣
貸:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)
美元/港幣
借:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)
人民幣
貸:904轄內(nèi)往來(lái) 人民幣
非結(jié)算銀行代辦處買(mǎi)入外幣現(xiàn)鈔時(shí)應(yīng)與現(xiàn)匯區(qū)分開(kāi)來(lái),分別劃轉(zhuǎn),并在銀行報(bào)單中注明“調(diào)劑現(xiàn)鈔”字樣,結(jié)算銀行收到非結(jié)算銀行注有“調(diào)劑現(xiàn)鈔”字樣的聯(lián)行報(bào)單,應(yīng)記入外管局(或調(diào)劑中心)在本行開(kāi)立的外幣現(xiàn)鈔帳戶(hù)。
代辦手續(xù)費(fèi)的劃分,由結(jié)算行與非結(jié)算行代辦處相互商定。
6.當(dāng)?shù)刂袊?guó)銀行受托作為結(jié)算銀行,接受其他專(zhuān)業(yè)銀行移存代外匯調(diào)劑中心買(mǎi)入調(diào)劑外匯,應(yīng)通過(guò)該專(zhuān)業(yè)銀行在我行開(kāi)立的外匯帳戶(hù)辦理結(jié)算,人民幣資金通過(guò)同城交換(或在我行開(kāi)立的人民幣帳戶(hù))辦理結(jié)算,業(yè)務(wù)處理手續(xù)比照上述(五)系統(tǒng)內(nèi)非結(jié)算行向上級(jí)行移存手續(xù)辦理。會(huì)計(jì)分錄:
收到××銀行交來(lái)支付外匯憑證時(shí):
借:943同業(yè)往來(lái)--××銀行戶(hù) 美元/港幣
貸:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)
美元/港幣
收到劃來(lái)的人民幣資金時(shí),
借:943同業(yè)往來(lái)--外管局(調(diào)劑中心)境內(nèi)居民外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù) 人民幣
貸913同城人民銀行往來(lái)(或943同業(yè)往來(lái)--移存行) 人民幣
其他專(zhuān)業(yè)銀行如移存外幣現(xiàn)鈔,應(yīng)記入外匯調(diào)劑中心在我行開(kāi)立的現(xiàn)鈔戶(hù),或按約定以當(dāng)日外管局公布的鈔買(mǎi)匯賣(mài)價(jià)折成現(xiàn)匯記入其現(xiàn)匯帳戶(hù)。
各專(zhuān)業(yè)銀行附來(lái)的附件應(yīng)做為相應(yīng)的外匯調(diào)劑專(zhuān)戶(hù)傳票記帳通知的附件。