（1999年10月18日　農(nóng)銀發(fā)［1999］129號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，各直屬分行： 　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)銀行代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅實施細則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并將有關(guān)問題通知如下： 　　一、各級行要高度重視對儲蓄存款利息所得稅的代扣代繳工作，實行主管行長負責制，切實加強對計、扣繳稅款業(yè)務(wù)的管理，精心組織，認真實施。凡違反規(guī)定，應(yīng)扣未扣稅款的，稅務(wù)部門將按規(guī)定向扣繳義務(wù)人扣罰稅款和相應(yīng)滯納金。 　　二、各扣繳義務(wù)人要加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，及時辦理扣繳稅款登記，做好開征前的各項準備。開征后，如因征管政策的執(zhí)行出現(xiàn)問題，致使儲戶與銀行發(fā)生異議與糾紛，要積極向稅務(wù)部門反映，力求及時、妥善解決。 　　三、在存款利息稅開征之前，各行要集中搞好業(yè)務(wù)培訓，使儲蓄一線人員熟悉征收存款利息稅的政策、規(guī)定，熟練掌握計稅方法和操作程序，確保方法正確、口徑一致。各行要及早將總行印制的《儲蓄利息個人所得稅的計稅手冊》發(fā)至各個儲蓄網(wǎng)點，計算機儲蓄網(wǎng)點在電腦程序未調(diào)整到位之前，要按此操作要求進行手工應(yīng)急處理。 　　四、各行要加強對存款利息征稅的宣傳，國家稅務(wù)總局已印發(fā)了《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的宣傳提綱》，各儲蓄網(wǎng)點要結(jié)合此提綱向儲戶宣傳銀行代扣代繳稅款的義務(wù)和有關(guān)規(guī)定。同時，在辦理代扣代繳業(yè)務(wù)中，要做好對儲戶的解釋、服務(wù)工作。 　　五、各行要抓緊有關(guān)業(yè)務(wù)憑證的印制工作，在存款利息稅開征之前不能啟用新憑證的，要做好手工填寫相關(guān)欄目的準備。 附：　　　中國農(nóng)業(yè)銀行代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅實施細則 　　第一條　根據(jù)國務(wù)院《對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》（以下簡稱《辦法》）與《國家稅務(wù)總局儲蓄存款利息所得個人所得稅征收管理辦法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得征收個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》規(guī)定，結(jié)合中國農(nóng)業(yè)銀行實際，特制定本實施細則。 　　第二條　凡在中國農(nóng)業(yè)銀行所轄的儲蓄機構(gòu)存入的本、外幣各種儲蓄存款所得的利息，均應(yīng)征收個人儲蓄存款利息所得稅。 　　第三條　對個人按照有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄以及國務(wù)院規(guī)定的其他專項儲蓄存款利息所得，免征個人所得稅。 　　第四條　儲蓄存款利息所得個人所得稅以取得儲蓄存款利息所得的個人為納稅義務(wù)人。 　　第五條　中國農(nóng)業(yè)銀行以縣（市、區(qū)）級支行為扣繳義務(wù)人。每個縣（市、區(qū)）級支行要確定專門人員，具體負責代扣繳稅款的納稅申報及有關(guān)事宜，在人員發(fā)生變動時，應(yīng)將名單及時報告主管稅務(wù)機關(guān)。支行所轄儲蓄所（柜）及儲蓄代辦機構(gòu)具體辦理代扣業(yè)務(wù)。 　　第六條　縣（市、區(qū)）級支行應(yīng)于《辦法》公布后至個人儲蓄存款利息所得稅開征日前到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理代扣繳稅款登記。對開征日后成立的縣（市、區(qū)）級支行應(yīng)自批準開業(yè)之日起30日內(nèi)，到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理代扣繳稅款登記。 　　第七條　凡辦理個人儲蓄業(yè)務(wù)的儲蓄網(wǎng)點在向儲戶結(jié)付儲蓄存款利息時，應(yīng)同時依法代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。結(jié)付儲蓄利息是指在儲戶提取存款時支付利息、結(jié)息日結(jié)付利息和辦理儲蓄自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時結(jié)付利息。 　　第八條　個人儲蓄存款利息所得稅開征日期為1999年11月1日，即在1999年10月31日（含，下同）前孳生的利息所得，不征收個人儲蓄存款利息所得稅；在1999年11月1日（含，下同）后孳生的利息所得，應(yīng)當依法征收個人儲蓄存款利息所得稅。 　　第九條　儲蓄存款利息所得稅按國家規(guī)定稅率執(zhí)行?，F(xiàn)行稅率為20%。 　　第十條　計稅公式。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅利息額×稅率 　　第十一條　各儲種計稅具體規(guī)定 　　1.活期儲蓄存款： 　　對活期儲蓄存款（存折戶）統(tǒng)一于1999年10月31日增加一次結(jié)息，并將所結(jié)利息直接轉(zhuǎn)至本金中；凡從1999年11月1日后取得的儲蓄存款利息，銀行將按計稅公式計算出應(yīng)納稅款，并代扣代繳。活期儲蓄結(jié)息后，應(yīng)在存折上注明代扣所得稅數(shù)額。 　　2.整存整取定期儲蓄、活期存單儲蓄、定活兩便儲蓄、個人通知存款： 　?。?）從儲蓄存款利息所得稅開征之日起，根據(jù)新孳生的應(yīng)付利息額計算出應(yīng)納稅利息額。 　　對1999年10月31日以前存入，開征日之后支取的： 　　應(yīng)納稅利息額=本金×存期（1999年11月1日至支取日）×利率 　　對1999年11月1日以后存入的： 　　應(yīng)納稅利息額=本金×存期×利率 　?。ㄗⅲ翰糠痔崆爸〉谋窘鹗侵笇嶋H支取金額） 　　凡逾期支取的，逾期利息也應(yīng)扣繳利息稅。 　　（2）計算應(yīng)納稅額與稅后利息 　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅利息額×稅率 　　應(yīng)付利息=本金×存期（存入日至支取日）×利率 　　稅后利息=應(yīng)付利息－應(yīng)納稅額 　　3.零存整取、整存零取定期儲蓄存款： 　　從開征之日起，對新孳生的利息按天分段計息，凡跨1999年11月1日的，按實有收稅天數(shù)計算應(yīng)納稅利息額。逾期利息按規(guī)定扣繳利息稅。 　　4.到期約定或自動轉(zhuǎn)存儲蓄存款： 　　均從儲蓄存款利息所得稅開征之日起，對新孳生的利息額按現(xiàn)行稅率計算出應(yīng)納稅額，計算公式同整存整取定期儲蓄。 　　（1）按約定期限逐次轉(zhuǎn)存本息的，每次自動轉(zhuǎn)存時進行賬務(wù)處理，計算利息稅開征后新孳生利息的應(yīng)納稅額，并將稅后利息轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)存后本金。 　?。?）到期一次性支付本息的，每次自動轉(zhuǎn)存時不做賬務(wù)處理，按每期扣稅后的利息計入本金計算，各期應(yīng)扣稅款銷戶時一次性扣繳。從2000年6月1日起，按（1）辦理。 　　5.存本取息定期儲蓄存款： 　　存本取息定期儲蓄存款每次付息時不扣稅，從儲蓄存款利息所得稅開征之日起新孳生的利息，在清戶或提前支取本金時一次性代扣稅款，計稅方法比照整存整取定期儲蓄。 　　第十二條　外幣儲蓄存款 　　1.外幣儲蓄存款所得利息以原幣種代扣個人所得稅。 　　2.外幣儲蓄存款代扣所得稅額的計算方法同人民幣儲蓄存款。 　　3.儲蓄網(wǎng)點于每月3日前將上月以外幣代扣所得稅額，按上月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價折算成人民幣后上劃。除美元、日元、港幣之外，其他幣種按我行上月最后一日的現(xiàn)匯買入價折成人民幣后上劃。 　　第十三條　個人銀行卡存款的應(yīng)納利息稅額的計算方法同人民幣儲蓄存款。銀行卡結(jié)息時，應(yīng)在對賬單上注明已代扣所得稅的數(shù)額。 　　第十四條　儲蓄存款通存通兌業(yè)務(wù)代扣代繳利息所得稅時，應(yīng)遵循屬地原則，由原開戶行在結(jié)付利息時代扣代繳稅款。代理清戶時，代理行只將扣稅后的利息和本金支付給客戶，并將本金、稅后利息向開戶行清算，由開戶行進行賬務(wù)處理。 　　第十五條　儲蓄存款異地托收的存款利息所得稅代扣繳的規(guī)定： 　　1.辦理異地托收不續(xù)存時，由原開戶行按規(guī)定計息并代扣代繳利息所得稅，將稅后利息連同本金一并劃往委托行。 　　2.辦理異地托收續(xù)存時，原開戶行按有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)付利息計算到劃款日前一天止，連同本金一并劃往委托行，利息所得稅在儲戶支取存款時統(tǒng)一由委托行代扣代繳。 　　第十六條　稅收協(xié)定國家居民的征稅規(guī)定 　　1.來自稅收協(xié)定締約國的居民從中國境內(nèi)儲蓄機構(gòu)取得的本、外幣儲蓄存款利息所得，應(yīng)按稅收協(xié)定的稅率征收個人所得稅。 　　2.稅收協(xié)定締約國居民應(yīng)在各地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取并填報《外國居民享受避免雙重征稅協(xié)定待遇申請表》（以下簡稱《申請表》）一式兩份，一并送交當?shù)劂y行，由當?shù)劂y行報送當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認其應(yīng)執(zhí)行的稅率后，退還當?shù)劂y行一份據(jù)以執(zhí)行。 　　第十七條　在代扣儲蓄存款利息個人所得稅時，應(yīng)當在給儲戶的“利息及代扣稅款清單”上注明應(yīng)納稅利息額、稅率、代扣所得稅額、稅后利息。注明已扣稅款的利息清單視同完稅證明，除另有規(guī)定外，不再開具代扣代收稅款憑證。 　　第十八條　轄屬儲蓄網(wǎng)點應(yīng)于每月匯總代扣儲蓄存款利息稅，于次月3日內(nèi)上劃至縣（市、區(qū)）級支行，同時附《儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表》，由縣（市、區(qū)）級支行匯總后，7日內(nèi)將稅款繳至稅務(wù)機關(guān)指定國庫賬戶。 　　第十九條　儲蓄網(wǎng)點在依法代扣利息所得稅時，如出現(xiàn)納稅人拒絕的，應(yīng)及時報告上級行，由上級行報告稅務(wù)機關(guān)，并暫停支付其利息。 　　第二十條　銀行人員違反規(guī)定應(yīng)扣未扣稅款的，由責任人繳納應(yīng)扣未扣稅款以及相應(yīng)的滯納金。 　　第二十一條　銀行依法接受稅務(wù)機關(guān)的檢查時，稅務(wù)檢查人員應(yīng)出示縣以上稅務(wù)機關(guān)正式公函（全國稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一格式），經(jīng)銀行縣級支行批準，在銀行相關(guān)人員陪同下進行檢查，銀行應(yīng)如實反映有關(guān)情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。 　　第二十二條　本實施細則由中國農(nóng)業(yè)銀行總行負責解釋，各行可制定具體規(guī)定。 　　第二十三條　本實施細則從文到之日起執(zhí)行。 附件：　　　　儲蓄存款利息所得個人所得稅代扣代繳會計核算辦法 　　為了切實做好儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱儲蓄利息所得稅）代扣代繳工作，規(guī)范會計核算手續(xù)，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅實施細則》的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。 　　一、基本規(guī)定 　　（一）科目設(shè)置 　　設(shè)置“840代扣繳儲蓄利息所得稅”科目，核算本行根據(jù)國務(wù)院、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，代扣代繳的儲蓄利息個人所得稅。 　　（二）憑證設(shè)置 　　根據(jù)扣繳義務(wù)人在代扣稅款時，應(yīng)當在給儲戶的利息清單上注明已扣繳稅款的數(shù)額，不再開具代扣代繳稅款憑證的規(guī)定，在原“儲蓄利息清單”的基礎(chǔ)上增加應(yīng)納稅利息額、稅率、代扣所得稅額和稅后利息四項內(nèi)容，“儲蓄利息清單”更名為“利息及代扣稅款清單”（手工一式三聯(lián)，電腦一式兩聯(lián)），手工格式由各行設(shè)計，電腦格式見附件，憑證由各行印制。 　　二、代扣儲蓄利息所得稅的核算 　　（一）儲蓄網(wǎng)點本單位業(yè)務(wù)的處理手續(xù) 　　儲蓄網(wǎng)點在結(jié)付儲戶人民幣、外幣儲蓄存款利息時，應(yīng)按中國農(nóng)業(yè)銀行《代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅實施細則》規(guī)定計算代扣儲蓄利息所得稅（外幣按照原幣種扣收）。手工處理時，“利息及代扣稅款清單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)作“利息支出”或“應(yīng)付利息”科目記賬憑證的附件，第二聯(lián)作“代扣繳儲蓄利息所得稅”科目記賬憑證的附件，第三聯(lián)作利息及繳稅清單，交給儲戶，每日營業(yè)終了，根據(jù)“利息及代扣稅款清單”中的“稅后利息”編制“現(xiàn)金”科目貸方憑證，（如為活期儲蓄年度結(jié)息，則編制相應(yīng)科目的貸方憑證）；根據(jù)“利息及代扣稅款清單”中的“代扣所得稅額”編制“代扣繳儲蓄利息所得稅”科目貸方憑證。電腦處理時，“利息及代扣稅款清單”一式二聯(lián)，第一聯(lián)作“利息支出”或“應(yīng)付利息”科目記賬憑證的附件，第二聯(lián)作利息及繳稅清單，交給儲戶。每日營業(yè)終了，以電腦打印的“代扣繳儲蓄利息所得稅”明細表作“代扣繳儲蓄利息所得稅”科目記賬憑證的附件。會計分錄為： 　　借：利息支出或應(yīng)付利息（應(yīng)付利息） 　　　貸：現(xiàn)金或有關(guān)科目（稅后利息） 　　　貸：代扣繳儲蓄利息所得稅（代扣所得稅額） 　　（二）通存通兌代理他行清戶的扣稅處理手續(xù) 　　按照屬地納稅原則，儲蓄網(wǎng)點辦理通存通兌業(yè)務(wù)代理他行清戶結(jié)息時，處理手續(xù)與辦理自身業(yè)務(wù)相同，但對向客戶扣收的儲蓄利息所得稅，不做賬務(wù)處理，由開戶行辦理代扣代繳。即代理行只將本金和稅后利息支付客戶，并據(jù)此金額向開戶行清算資金，開戶行辦理“代扣繳儲蓄利息所得稅”科目的會計核算。 　　代理行會計分錄為： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項　　（本金+稅后利息） 　　　貸：現(xiàn)金 　　開戶行會計分錄為： 　　借：×××存款　　（本金） 　　　利息支出或應(yīng)付利息　?。☉?yīng)付利息） 　　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項　?。ū窘?稅后利息） 　　　　代扣繳儲蓄利息所得稅（代扣所得稅額） 　　三、代繳儲蓄利息所得稅的核算 　　（一）儲蓄網(wǎng)點的處理手續(xù) 　　農(nóng)業(yè)銀行以縣級支行為儲蓄利息所得稅法定扣繳義務(wù)人，轄屬儲蓄網(wǎng)點應(yīng)在次月3日內(nèi)，將上月代扣的儲蓄利息所得稅上劃縣級支行。辦理外幣儲蓄業(yè)務(wù)的，應(yīng)首先按照規(guī)定的匯率將“代扣繳儲蓄利息所得稅”科目下的各幣種稅款統(tǒng)一折合成人民幣辦理結(jié)匯，會計分錄為： 　　借：代扣繳儲蓄利息所得稅　　外幣 　　　貸：外匯買賣　　外幣 　　借：外匯買賣　　人民幣 　　　貸：代扣繳儲蓄利息所得稅　　人民幣 　　然后編制“儲蓄存款利息所得扣繳個人所得稅報告表”（以下簡稱“繳稅報告表”，該表由稅務(wù)部門印制并提供）一式兩份，編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、簽發(fā)支轄報單或通過存放系統(tǒng)內(nèi)款項科目核算。繳稅報告表一份作特種轉(zhuǎn)賬借方傳票附件，另一份隨支轄報單或轉(zhuǎn)賬支票上劃縣級支行。會計分錄為： 　　借：代扣繳儲蓄利息所得稅 　　　貸：支行轄內(nèi)往來或存放系統(tǒng)內(nèi)款項 　?。ǘ┲袝嫴块T的處理手續(xù) 　　1.收到儲蓄網(wǎng)點上劃稅款的處理 　　收到轄屬儲蓄網(wǎng)點上劃的稅款后，支行會計部門要及時進行賬務(wù)處理。會計分錄為： 　　借：支行轄內(nèi)往來或系統(tǒng)內(nèi)存放款項 　　　貸：代扣繳儲蓄利息所得稅 　　2.代繳稅款的處理 　　縣級支行按月向稅務(wù)部門辦理納稅，在次月7日內(nèi)，根據(jù)儲蓄網(wǎng)點填報的繳稅報告表，編制匯總繳稅報告表，核對匯繳金額和“代扣繳儲蓄利息所得稅”科目余額一致，辦理上月代扣利息所得稅的納稅申報，填制有關(guān)納稅憑證后，通過同城票據(jù)交換辦理納稅會計處理。會計分錄為： 　　借：代扣繳儲蓄利息所得稅 　　　貸：準備金存款 　　四、手續(xù)費處理 　　稅務(wù)部門按規(guī)定對銀行代扣代繳儲蓄存款利息所得稅支付手續(xù)費。支行會計部門收到劃撥的手續(xù)費時，應(yīng)根據(jù)劃款憑證，編制轉(zhuǎn)賬貸方憑證，進行賬務(wù)處理。會計分錄為： 　　借：準備金存款 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入　　手續(xù)費收入 附表：　　　　　利息及代扣稅款清單 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　賬號　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜　戶號　　　　　　種類　　　　存期　　　　　利率　　　　?。? ｜　存入日　　　　　支取日　　　本金　　　　　應(yīng)付利息　　?。? ｜　應(yīng)納稅利息　　　稅率　　　　代扣所得稅　　稅后利息　　　｜ ｜　稅后本息合計　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　操作員　　　　　復核員　　　　　儲戶簽收 　　　　　　　　　　利息及代扣稅款清單 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　戶名　　　　　　　　種類　　　　　　　本金　　　　　　?。? ｜　存期　　　　　　　　存入日　　　　　　支取日　　　　　?。? ｜　利率　　　　　　　　應(yīng)付利息　　　　　應(yīng)納稅利息　　　?。? ｜　稅率　　　　　　　　代扣所得稅　　　　稅后利息　　　　　｜ ｜　稅后本息合計　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　操作員　　　　　復核員