江蘇省揚(yáng)州市人民政府 　　揚(yáng)州市人民政府令第62號(hào) 　　《揚(yáng)州市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)暫行辦法》已于2009年10月29日經(jīng)市政府第23次常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2010年1月1日起施行。 　　代市長(zhǎng)：謝正義 　　二OO九年十二月八日 　　揚(yáng)州市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)暫行辦法 　　第一條　為了加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)監(jiān)督，保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員的合法權(quán)益，提高其財(cái)務(wù)規(guī)范化管理水平，推進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》、《江蘇省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》和有關(guān)法規(guī)、政策，結(jié)合本市具體情況，特制定本辦法。 　　第二條　本辦法適用于本市行政區(qū)域內(nèi)村組集體經(jīng)濟(jì)組織及其所屬企業(yè)和農(nóng)村各類合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督以及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)(以下簡(jiǎn)稱農(nóng)村審計(jì))機(jī)構(gòu)、從業(yè)人員及其從事的審計(jì)活動(dòng)。 　　第三條　市、縣(市、區(qū))農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(以下簡(jiǎn)稱農(nóng)經(jīng)部門)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理、監(jiān)督本轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村審計(jì)工作并依法進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門具體負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村審計(jì)工作。 　　審計(jì)業(yè)務(wù)接受上級(jí)主管部門和同級(jí)審計(jì)部門的指導(dǎo)監(jiān)督。 　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)計(jì)劃性，避免重復(fù)審計(jì)。 　　第四條 農(nóng)村審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的工作能力，并經(jīng)市級(jí)以上主管部門培訓(xùn)考核，發(fā)給審計(jì)證，憑證開(kāi)展審計(jì)工作。 　　第五條 農(nóng)村審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。任何單位和個(gè)人不得阻礙和打擊報(bào)復(fù)。 　　第六條 農(nóng)村審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)回避： 　　(一)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)主管人員之間有直系血親關(guān)系以及姻親關(guān)系的; 　　(二)與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的; 　　(三)曾在被審計(jì)單位擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，脫離被審計(jì)單位不滿兩年的; 　　(四)與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有其他利害關(guān)系，可能影響審計(jì)公正的。 　　第七條 農(nóng)村審計(jì)內(nèi)容主要包括： 　　(一)村組財(cái)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況; 　　(二)村組資金、資產(chǎn)的管理使用情況，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付到位及使用情況; 　　(三)村組資源發(fā)包及承包合同的簽訂、變更和履行情況;征用土地補(bǔ)償費(fèi)的管理和使用情況; 　　(四)村組財(cái)務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行情況; 　　(五)村組債權(quán)債務(wù)管理和收益及收益分配情況; 　　(六)村級(jí)“一事一議”資金籌集和使用情況; 　　(七)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人任期目標(biāo)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任; 　　(八)侵占村組集體財(cái)產(chǎn)等損害農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織利益的行為; 　　(九)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門以及其他部門代管的村組集體資金管理情況; 　　(十)上級(jí)部門扶持農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織項(xiàng)目資金到位及使用情況; 　　(十一)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。 　　第八條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中有下列職權(quán)： 　　(一)要求被審計(jì)單位報(bào)送和提供財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料; 　　(二)檢查被審計(jì)單位的有關(guān)帳目、資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料，參加被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議; 　　(三)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，被調(diào)查的單位和人員應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料; 　　(四)對(duì)正在進(jìn)行的損害農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織利益、違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，有權(quán)制止; 　　(五)對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作的被審計(jì)單位，有權(quán)采取封存有關(guān)帳冊(cè)、資產(chǎn)等臨時(shí)措施。 　　第九條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)制度。 　　第十條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和工作方案，定期開(kāi)展審計(jì)工作，原則上要每?jī)赡贻唽徱淮巍? 　　第十一條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)確定審計(jì)事項(xiàng)后，應(yīng)書(shū)面通知被審計(jì)單位，并組成不少于二人的審計(jì)小組，審計(jì)通知書(shū)由審計(jì)小組委派單位發(fā)出，并于實(shí)施審計(jì)十日前送達(dá)被審計(jì)單位。 　　審計(jì)通知書(shū)應(yīng)明確審計(jì)依據(jù)、審計(jì)內(nèi)容、實(shí)施審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員組成及對(duì)被審計(jì)單位的要求等有關(guān)事項(xiàng)。 　　被審計(jì)單位收到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)做好接受審計(jì)的準(zhǔn)備，并提供必要的工作條件。 　　第十二條 審計(jì)小組接受審計(jì)任務(wù)后，審計(jì)組長(zhǎng)要召開(kāi)成員會(huì)議，分析情況、研究對(duì)策，并依據(jù)被審單位難易、復(fù)雜程度，制定審計(jì)方案。審計(jì)方案的內(nèi)容主要有： 　　(一)編制依據(jù); 　　(二)被審計(jì)單位名稱及基本情況; 　　(三)審計(jì)項(xiàng)目的范圍、內(nèi)容、目的、重點(diǎn)及審計(jì)種類、審計(jì)方式。 　　(四)審計(jì)小組成員名單及其分工; 　　(五)審計(jì)起止時(shí)間，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)等階段的時(shí)間。 　　(六)編制審計(jì)方案的日期。 　　審計(jì)方案須經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后，方可實(shí)施。 　　第十三條 審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)方案要求，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。證明材料應(yīng)由提供者簽名或蓋章。不能取得提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。 　　第十四條 審計(jì)小組在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)聽(tīng)取農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織成員和民主理財(cái)組織的意見(jiàn)。 　　第十五條 審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容有： 　　(一)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或疑點(diǎn)的出處，核實(shí)或查證的材料; 　　(二)違法違紀(jì)問(wèn)題的定性意見(jiàn)及其定性依據(jù); 　　(三)對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題的處理意見(jiàn); 　　(四)對(duì)改善經(jīng)營(yíng)管理的建議; 　　(五)對(duì)成績(jī)與經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題與教訓(xùn)作出客觀評(píng)價(jià)。 　　審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，未經(jīng)許可，不得向任何單位和個(gè)人泄漏。 　　第十六條 審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)小組。對(duì)被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)作出說(shuō)明或者復(fù)查。逾期未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的意見(jiàn)一并提交農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)。 　　審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容有： 　　(一)審計(jì)任務(wù)的出處，審計(jì)的事項(xiàng)、范圍、方式、時(shí)間、審計(jì)人員組成及被審單位概況; 　　(二)審計(jì)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、原因、時(shí)間、手段、性質(zhì)、金額、數(shù)量等; 　　(三)對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題提出有依據(jù)的定性和處理意見(jiàn); 　　(四)作出初步評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)。 　　第十七條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論和決定，通知被審計(jì)單位和有關(guān)單位執(zhí)行，并向農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織成員公布。重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)分別報(bào)送同級(jí)人民政府和上級(jí)主管部門。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)行為的，還應(yīng)及時(shí)移送紀(jì)檢部門和司法機(jī)關(guān)。 　　第十八條 被審計(jì)單位對(duì)農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起十五日內(nèi)，向上一級(jí)農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)主管部門申請(qǐng)復(fù)審。上一級(jí)農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)主管部門應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)審申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)，作出復(fù)審結(jié)論和決定。特殊情況下，作出復(fù)審結(jié)論和決定的期限，可適當(dāng)延長(zhǎng)。 　　復(fù)審期間，不停止原審計(jì)結(jié)論和決定的執(zhí)行。 　　第十九條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)檢查審計(jì)結(jié)論和決定的執(zhí)行情況。 　　第二十條 農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位違反規(guī)定的收支、用工和非法所得的收入，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定在審計(jì)結(jié)論和決定中明確處理意見(jiàn)。 　　第二十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算，不得向農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收取費(fèi)用。 　　第二十二條 違反本辦法，有下列行為之一的單位負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人員及其他有關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，由農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)建議當(dāng)?shù)厝嗣裾蛴嘘P(guān)主管部門處理。 　　(一)拒絕提供帳簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的; 　　(二)阻撓審計(jì)工作人員依法行使審計(jì)職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的; 　　(三)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的; 　　(四)拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的; 　　(五)打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和舉報(bào)人的。 　　第二十三條 違反本辦法，有下列行為之一的農(nóng)村審計(jì)人員，可由農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)給予處分，或向同級(jí)人民政府和有關(guān)部門提出給予行政處分的建議。 　　(一)利用職權(quán)，謀取私利的; 　　(二)弄虛作假，徇私舞弊的; 　　(三)玩忽職守，給被審計(jì)單位和個(gè)人造成損失的; 　　(四)泄露秘密的; 　　(五)隱瞞違法、違紀(jì)線索的。 　　第二十四條 對(duì)經(jīng)濟(jì)處理決定不服的單位和個(gè)人，可向作出處理決定機(jī)構(gòu)的上一級(jí)主管部門提出申訴。 　　第二十五條 審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立審計(jì)檔案，并妥善保管。 　　第二十六條 立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷： 　　(一)結(jié)論類文件材料，包括審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)小組的書(shū)面說(shuō)明、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)等審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中形成的文件材料、審計(jì)決定書(shū)及相關(guān)文件材料、審計(jì)移交處理書(shū)及相關(guān)文件材料等; 　　(二)證明類文件材料，包括被審計(jì)單位承諾書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等; 　　(三)立項(xiàng)類文件材料，包括上級(jí)主管部門或者本級(jí)政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書(shū)和授權(quán)審計(jì)通知書(shū)等; 　　(四)備查類文件材料，包括不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。 　　第二十七條 本辦法自2010年1月1日起施行。