江蘇省揚州市人民政府 　　揚州市人民政府令第62號 　　《揚州市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計暫行辦法》已于2009年10月29日經(jīng)市政府第23次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2010年1月1日起施行。 　　代市長：謝正義 　　二OO九年十二月八日 　　揚州市農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計暫行辦法 　　第一條　為了加強農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的審計監(jiān)督，保護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員的合法權(quán)益，提高其財務(wù)規(guī)范化管理水平，推進農(nóng)村黨風廉政建設(shè)，根據(jù)《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》、《江蘇省內(nèi)部審計規(guī)定》和有關(guān)法規(guī)、政策，結(jié)合本市具體情況，特制定本辦法。 　　第二條　本辦法適用于本市行政區(qū)域內(nèi)村組集體經(jīng)濟組織及其所屬企業(yè)和農(nóng)村各類合作經(jīng)濟組織財務(wù)狀況及其經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督以及農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計(以下簡稱農(nóng)村審計)機構(gòu)、從業(yè)人員及其從事的審計活動。 　　第三條　市、縣(市、區(qū))農(nóng)村經(jīng)營管理部門(以下簡稱農(nóng)經(jīng)部門)負責指導、管理、監(jiān)督本轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村審計工作并依法進行審計評價。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門具體負責本行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)村審計工作。 　　審計業(yè)務(wù)接受上級主管部門和同級審計部門的指導監(jiān)督。 　　農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作應(yīng)當增強計劃性，避免重復審計。 　　第四條 農(nóng)村審計人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和較強的工作能力，并經(jīng)市級以上主管部門培訓考核，發(fā)給審計證，憑證開展審計工作。 　　第五條 農(nóng)村審計人員應(yīng)當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。任何單位和個人不得阻礙和打擊報復。 　　第六條 農(nóng)村審計人員與被審計單位或者審計事項有下列情況之一的，應(yīng)當回避： 　　(一)與被審計單位負責人和有關(guān)主管人員之間有直系血親關(guān)系以及姻親關(guān)系的; 　　(二)與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟利益關(guān)系的; 　　(三)曾在被審計單位擔任領(lǐng)導職務(wù)，脫離被審計單位不滿兩年的; 　　(四)與被審計單位或者審計事項有其他利害關(guān)系，可能影響審計公正的。 　　第七條 農(nóng)村審計內(nèi)容主要包括： 　　(一)村組財務(wù)收支預算執(zhí)行情況; 　　(二)村組資金、資產(chǎn)的管理使用情況，財政轉(zhuǎn)移支付到位及使用情況; 　　(三)村組資源發(fā)包及承包合同的簽訂、變更和履行情況;征用土地補償費的管理和使用情況; 　　(四)村組財務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行情況; 　　(五)村組債權(quán)債務(wù)管理和收益及收益分配情況; 　　(六)村級“一事一議”資金籌集和使用情況; 　　(七)村集體經(jīng)濟組織負責人任期目標和離任經(jīng)濟責任; 　　(八)侵占村組集體財產(chǎn)等損害農(nóng)村集體經(jīng)濟組織利益的行為; 　　(九)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門以及其他部門代管的村組集體資金管理情況; 　　(十)上級部門扶持農(nóng)村合作經(jīng)濟組織項目資金到位及使用情況; 　　(十一)其他需要審計的事項。 　　第八條 農(nóng)村審計機構(gòu)在審計過程中有下列職權(quán)： 　　(一)要求被審計單位報送和提供財務(wù)計劃、會計報表及有關(guān)資料; 　　(二)檢查被審計單位的有關(guān)帳目、資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料，參加被審計單位的有關(guān)會議; 　　(三)向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查，被調(diào)查的單位和人員應(yīng)當如實提供有關(guān)資料及證明材料; 　　(四)對正在進行的損害農(nóng)村經(jīng)濟組織利益、違反財經(jīng)法紀的行為，有權(quán)制止; 　　(五)對阻撓、破壞審計工作的被審計單位，有權(quán)采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)等臨時措施。 　　第九條 農(nóng)村審計機構(gòu)應(yīng)當建立健全審計制度。 　　第十條 農(nóng)村審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合實際情況，確定審計工作重點，編制審計項目計劃和工作方案，定期開展審計工作，原則上要每兩年輪審一次。 　　第十一條 農(nóng)村審計機構(gòu)確定審計事項后，應(yīng)書面通知被審計單位，并組成不少于二人的審計小組，審計通知書由審計小組委派單位發(fā)出，并于實施審計十日前送達被審計單位。 　　審計通知書應(yīng)明確審計依據(jù)、審計內(nèi)容、實施審計時間、審計人員組成及對被審計單位的要求等有關(guān)事項。 　　被審計單位收到審計通知書后，應(yīng)做好接受審計的準備，并提供必要的工作條件。 　　第十二條 審計小組接受審計任務(wù)后，審計組長要召開成員會議，分析情況、研究對策，并依據(jù)被審單位難易、復雜程度，制定審計方案。審計方案的內(nèi)容主要有： 　　(一)編制依據(jù); 　　(二)被審計單位名稱及基本情況; 　　(三)審計項目的范圍、內(nèi)容、目的、重點及審計種類、審計方式。 　　(四)審計小組成員名單及其分工; 　　(五)審計起止時間，包括審計準備、審計實施、審計終結(jié)等階段的時間。 　　(六)編制審計方案的日期。 　　審計方案須經(jīng)審計機構(gòu)負責人審核批準后，方可實施。 　　第十三條 審計小組根據(jù)審計方案要求，向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查，并取得證明材料。證明材料應(yīng)由提供者簽名或蓋章。不能取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因。 　　第十四條 審計小組在審計過程中，應(yīng)當主動聽取農(nóng)村經(jīng)濟組織成員和民主理財組織的意見。 　　第十五條 審計小組應(yīng)當編制審計工作底稿。審計工作底稿的主要內(nèi)容有： 　　(一)審計中所發(fā)現(xiàn)問題或疑點的出處，核實或查證的材料; 　　(二)違法違紀問題的定性意見及其定性依據(jù); 　　(三)對違法違紀問題的處理意見; 　　(四)對改善經(jīng)營管理的建議; 　　(五)對成績與經(jīng)驗、問題與教訓作出客觀評價。 　　審計工作底稿的內(nèi)容，未經(jīng)許可，不得向任何單位和個人泄漏。 　　第十六條 審計終結(jié)后，審計小組應(yīng)當及時完成審計報告，并征求被審計單位的意見。被審計單位對審計報告有異議的，應(yīng)在收到審計報告之日起十日內(nèi)，將書面意見送交審計小組。對被審計單位提出的意見，審計小組應(yīng)當作出說明或者復查。逾期未提出書面意見的，視同無異議。審計小組應(yīng)當將審計報告和被審計單位的意見一并提交農(nóng)村審計機構(gòu)。 　　審計報告的主要內(nèi)容有： 　　(一)審計任務(wù)的出處，審計的事項、范圍、方式、時間、審計人員組成及被審單位概況; 　　(二)審計實施中發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因、時間、手段、性質(zhì)、金額、數(shù)量等; 　　(三)對違法違紀問題提出有依據(jù)的定性和處理意見; 　　(四)作出初步評價，提出改進意見。 　　第十七條 農(nóng)村審計機構(gòu)審定審計報告，作出審計結(jié)論和決定，通知被審計單位和有關(guān)單位執(zhí)行，并向農(nóng)村經(jīng)濟組織成員公布。重大審計事項的審計報告，應(yīng)當分別報送同級人民政府和上級主管部門。審計中發(fā)現(xiàn)違法、違紀行為的，還應(yīng)及時移送紀檢部門和司法機關(guān)。 　　第十八條 被審計單位對農(nóng)村審計機構(gòu)作出的審計結(jié)論和決定如有異議，可在收到審計結(jié)論和決定之日起十五日內(nèi)，向上一級農(nóng)村審計機構(gòu)主管部門申請復審。上一級農(nóng)村審計機構(gòu)主管部門應(yīng)當在收到復審申請之日起三十日內(nèi)，作出復審結(jié)論和決定。特殊情況下，作出復審結(jié)論和決定的期限，可適當延長。 　　復審期間，不停止原審計結(jié)論和決定的執(zhí)行。 　　第十九條 農(nóng)村審計機構(gòu)應(yīng)當檢查審計結(jié)論和決定的執(zhí)行情況。 　　第二十條 農(nóng)村審計機構(gòu)對被審計單位違反規(guī)定的收支、用工和非法所得的收入，應(yīng)當依據(jù)有關(guān)規(guī)定在審計結(jié)論和決定中明確處理意見。 　　第二十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作經(jīng)費應(yīng)納入財政預算，不得向農(nóng)村集體經(jīng)濟組織收取費用。 　　第二十二條 違反本辦法，有下列行為之一的單位負責人、直接責任人員及其他有關(guān)人員，應(yīng)當給予行政處分的，由農(nóng)村審計機構(gòu)建議當?shù)厝嗣裾蛴嘘P(guān)主管部門處理。 　　(一)拒絕提供帳簿、憑證、會計報表、資料和證明材料的; 　　(二)阻撓審計工作人員依法行使審計職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的; 　　(三)弄虛作假，隱瞞事實真相的; 　　(四)拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的; 　　(五)打擊報復審計工作人員和舉報人的。 　　第二十三條 違反本辦法，有下列行為之一的農(nóng)村審計人員，可由農(nóng)村審計機構(gòu)給予處分，或向同級人民政府和有關(guān)部門提出給予行政處分的建議。 　　(一)利用職權(quán)，謀取私利的; 　　(二)弄虛作假，徇私舞弊的; 　　(三)玩忽職守，給被審計單位和個人造成損失的; 　　(四)泄露秘密的; 　　(五)隱瞞違法、違紀線索的。 　　第二十四條 對經(jīng)濟處理決定不服的單位和個人，可向作出處理決定機構(gòu)的上一級主管部門提出申訴。 　　第二十五條 審計小組應(yīng)當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案，并妥善保管。 　　第二十六條 立卷責任人應(yīng)當將與審計項目有關(guān)的下列材料歸入審計項目案卷： 　　(一)結(jié)論類文件材料，包括審計報告及審計業(yè)務(wù)會議記錄、復核意見書、審計小組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材料、審計移交處理書及相關(guān)文件材料等; 　　(二)證明類文件材料，包括被審計單位承諾書、審計工作底稿、審計證據(jù)等; 　　(三)立項類文件材料，包括上級主管部門或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導批示、審計實施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計通知書和授權(quán)審計通知書等; 　　(四)備查類文件材料，包括不能歸入前三項的其他文件材料。 　　第二十七條 本辦法自2010年1月1日起施行。