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貨幣市場基金及其會計(jì)核算的組織

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-09 · 787人看過

貨幣市場基金投資的貨幣市場工具包括短期債券(含央行票據(jù))、銀行定期存單、回購協(xié)議、大額可轉(zhuǎn)讓存單、銀行承兌匯票或其他流動(dòng)性良好的短期債務(wù)型金融工具,其期限為一年或少于一年,政府、商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、高信用等級的企業(yè)等是這些貨幣市場工具的發(fā)行主體。因此,貨幣市場工具具有高流動(dòng)性、低風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。但是貨幣市場具有批發(fā)市場的特點(diǎn),單筆交易金額巨大,動(dòng)輒以百萬計(jì),個(gè)人投資者難以參與投資。而通過募集個(gè)人小額資金組織共同基金的形式,建立貨幣市場基金,使個(gè)人投資者能夠參與貨幣市場投資活動(dòng),在保持個(gè)人投資流通性的同時(shí),享有一定的投資收益。

貨幣市場基金與其他形式的投資品種相比,具有如下基本特征:(一)貨幣市場基金屬于專門以貨幣市場工具為投資組合對象的開放式投資基金,收益較為穩(wěn)定,風(fēng)險(xiǎn)相對較小。貨幣市場基金有著共同投資基金的一般組織形式與基本特點(diǎn),但貨幣市場基金是專以貨幣市場工具為投資對象的投資基金類型,具有期限短與流動(dòng)性高的特點(diǎn),投資者可以隨時(shí)追加投資額,也可隨時(shí)通過簽發(fā)支票的形式退出基金,其靈活性比一般的共同投資基金更大一些。貨幣市場基金沒有股票市場基金和普通債券基金波動(dòng)性大,因而貨幣市場基金資產(chǎn)組合產(chǎn)生的資本利得并不大,收益相對穩(wěn)定。由于貨幣市場基金將大量小額資金集中起來統(tǒng)一投資到原來風(fēng)險(xiǎn)就較小的貨幣市場工具,通過規(guī)模組合的方式,使各種貨幣市場工具在流動(dòng)性上互補(bǔ),從而使投資貨幣市場基金的風(fēng)險(xiǎn)降到微不足道的水平。(二)基金單位面值固定。貨幣市場基金為了提供給投資人類似于準(zhǔn)貨幣的流通性和便利性,依照國際通行的短期資金市場投資基金慣例,普遍采用將每個(gè)基金單位的交易價(jià)格維持固定不變,如始終保持1元/基金單位,并建立相應(yīng)的資產(chǎn)計(jì)價(jià)與會計(jì)核算模式?;鹈咳沼?jì)算基金收益,并以份額形式定期將基金投資確認(rèn)的損益結(jié)轉(zhuǎn)到基金持有人賬戶上,通過份額增減反映基金持有人收益變動(dòng)情況。持有人可通過贖回基金份額、簽發(fā)支票等形式獲得現(xiàn)金收益。(三)基金賬面凈值與實(shí)際價(jià)值相背離?;饘?shí)際價(jià)值由其投資的貨幣市場工具的市場價(jià)格,即市場利率所決定,利率的波動(dòng)會導(dǎo)致基金實(shí)際價(jià)值的變動(dòng)。如果以基金市場價(jià)值作為賬面凈值,不利于投資人進(jìn)行現(xiàn)金管理。為了減少貨幣市場基金賬面凈值的波動(dòng),基金管理人一般采用成本攤銷法(AmortizedCostMethod),在基金初始投資時(shí),用購買貨幣市場債券的實(shí)際成本作為其賬面凈值,將投資的溢折價(jià)在債券剩余期間進(jìn)行攤銷,增加或沖減基金的賬面凈值。使用這種方法,在投資人看來,類似于投入一筆穩(wěn)定的本金并在每期獲得確知的利息收入。

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