一、明細(xì)賬記反方向錯(cuò)誤的檢查

會(huì)計(jì)記反方向是指在同一總賬或明細(xì)賬內(nèi)，將應(yīng)記人借方的數(shù)字記人了貸方，將應(yīng)記A貸方數(shù)字記A了借方;或者將藍(lán)字記成了紅字，將紅字記成了藍(lán)字。這種問題往往也是由于記賬人員工作疏忽，記錯(cuò)了賬簿中的借貸欄次形成的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。由于記反方向的賬戶不同，問題發(fā)生所造成的后果也有所不同，對(duì)其檢查的方式方法也就不一樣。

一、總賬賬戶記反方向錯(cuò)誤的檢查

總賬賬戶記反方向就是在某一總賬賬戶內(nèi)將應(yīng)記人借方的數(shù)字記人了貸方，將應(yīng)記人貸方的數(shù)字記人了借方，或者將藍(lán)字記成了紅字，將紅字記成了藍(lán)字-如某企業(yè)對(duì)于應(yīng)記人“固定資產(chǎn)”賬戶借方的購(gòu)購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為35000元的電子計(jì)算機(jī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記人了該賬戶的貸方，造成記反借貸方向。又如，某企業(yè)在用紅字更正一筆會(huì)計(jì)錯(cuò)誤時(shí)，本應(yīng)在“資本公積”總賬中的貸方用紅字登記20000元，但卻登成了藍(lán)字20000元等。在根據(jù)同一張記賬憑證登記總賬時(shí)，也有可能將憑證所涉及的所有賬戶都記反了方向，這種情況很少見。在根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證登記總賬時(shí)若發(fā)生記反方向，就更是僅涉及“孤立的”的賬戶，不會(huì)將某張記賬憑證所確定的賬戶都記反方向。

上述錯(cuò)誤發(fā)生后，除特殊情況外不僅影響到總賬之間的平衡關(guān)系，月末根據(jù)總賬編制的“試算平衡表”也失去了應(yīng)有的平衡關(guān)系。而且記反方向的總賬與所屬明細(xì)賬(如果有的話)在金額上也失去了平衡關(guān)系。造成總賬之間以及該總賬與所屬明細(xì)賬之間的不平衡的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是金額不平衡的差額是某總賬記反方向金額的2倍。如上述“固定資產(chǎn)”總賬將應(yīng)記人借方的35000元記人貸方后，就會(huì)使在特定時(shí)間上所有總賬的借方余額小于貸方余額70000元;同時(shí)，使“固定資產(chǎn)”總賬余額(借方)小于所有“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)70000元。因此，對(duì)于此類錯(cuò)誤的查證，就是先將賬賬不平衡的差額除以“2”求出商數(shù)，然后，在與所屬明細(xì)賬余額不相符的總賬內(nèi)的借方或貸方(到底在借方還是在貸方，應(yīng)根據(jù)總賬與所屬明細(xì)賬不相符的具體情況而定，若總賬借方余額大于明細(xì)賬借方余額合計(jì)，應(yīng)在借方;若總賬借方余額小于明細(xì)賬借方余額合計(jì);應(yīng)在貸方;若總賬貸方余額小于明細(xì)賬借方余額合計(jì)，應(yīng)在貸方;若總賬貸方余額小于明細(xì)賬貸方余額合計(jì)，應(yīng)在借方)，查找有無此商數(shù)的記錄。如有，則應(yīng)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行賬證核對(duì)，從而查證問題。如對(duì)于上述“固定資產(chǎn)”總賬記反方向的問題可以在“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方(“固定資產(chǎn)”總賬借方余額小于所屬明細(xì)借力余額合計(jì)，故應(yīng)在貸方)查找有無35000元(總賬與明細(xì)賬余額差額70000元的二分之一)的記錄。查到后調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行賬證核對(duì)，從而查證問題。

對(duì)于查證的此類問題，只需在記反方向的總賬賬戶中直接進(jìn)行調(diào)整，不用編制調(diào)賬的記賬憑證。由于此類問題造成試算表不平衡，所以，一般在月末結(jié)賬時(shí)查證。這時(shí)由于賬已結(jié)出，賬內(nèi)“借方發(fā)生額”、“貸方發(fā)生額”與“月末余額一以及錯(cuò)誤發(fā)生后隨時(shí)結(jié)出的余額都由此錯(cuò)誤造成數(shù)字不準(zhǔn)確，因此，也應(yīng)對(duì)此類數(shù)字作出調(diào)整。調(diào)整此類錯(cuò)誤一般采用劃線更正法。

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