問:我們是一家油品經營公司,年底盤存的時候,發現油罐里的油品比賬面少,但是在國家“散裝液體石油產品損耗”額定的損耗額度之內。按照規定是可以作為正常損耗。我想知道入賬的程序是啥樣的?比如是平時按照"散裝液體石油產品損耗"規定的比率提取損耗轉到成本,還是按照盤存的差額,給稅局寫申請報批?
答:按照貴公司業務經營性質,關于易耗材料在規定范圍內的正常消耗,公司可以按照在規定范圍內的比率,在日常業務處理過程中提取消耗轉成本,符合權責發生制原則。如果日常沒有處理,年末盤點時,按照實際損耗(在規定的比率計算內)一次性轉消耗入成本,也是沒有問題的。無論采取哪種方法,要符合一貫性原則,同時要報請所屬稅務備案申請。
稅務處理:根據《關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號):
“第五條企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。”
“第九條下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:
(一)、企業在正常經營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;
(二)、企業各項存貨發生的正常損耗;
(三)、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)、企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;
(五)、企業按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。”
因此,我們認為,您企業散裝液體石油產品發生的,不超過國家標準的貯存損耗,屬于企業各項存貨發生的正常損耗,可以向主管稅務機關以清單申報的方式進行損失稅前扣除。
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