1、金額或稅額多開或少開,同時購銷雙方未作賬務(wù)處理
這種情況,購貨方可將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回(商品銷售發(fā)票即可退回發(fā)票聯(lián)),由銷貨方重新開正確的發(fā)票,銷售方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)加蓋“作廢”戳記,粘貼在原存根聯(lián)后面,注明原因。
2、金額、稅額少填,同時一方或雙方已作賬務(wù)處理
這種情況,可由銷貨方按少開的差額,補開一張藍(lán)字專用發(fā)票,并在備注欄說明情況,同時對少開的金額應(yīng)進(jìn)行納稅申報。
3、金額、稅額多填,同時一方或雙方已作賬務(wù)處理
(1)銷貨方已作賬務(wù)處理,而購貨方未作賬務(wù)處理
可由購貨方將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回銷貨方、銷貨方憑以作銷貨退回處理,然后重新開具,開票日期填寫重新開具的日期,并重新申報納稅。銷貨方作銷貨退回處理,可憑購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)填開相同的紅字專用發(fā)票,將記賬聯(lián)撕下,作沖減銷項稅金的憑證,紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得取下,將退回的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),粘貼在紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)后面,并在上面注明藍(lán)字,放在紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點。
(2)購銷雙方均已作賬務(wù)處理
可由購貨方比照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》就其多開的部分差額,可向稅務(wù)機關(guān)申請辦理“銷貨退回折讓”手續(xù),取得紅字發(fā)票,各自沖減銷售金額、銷項稅金和進(jìn)項金額、進(jìn)項稅額。
4、票面填寫不符合規(guī)定
如開錯的專用發(fā)票只是票面填寫不符合規(guī)定,并不影響金額和稅額的,無論雙方是否已作賬務(wù)處理,一律采取換票方式,由購貨方將原票退回,銷貨方重新開具符合規(guī)定的專用發(fā)票;開票日期按重新開具的日期填寫,并注明“換票重開”字樣,退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋“作廢”戳記,粘貼在新開的專用發(fā)票存根聯(lián)后。在填報“發(fā)票使用手冊”時,只填發(fā)票號碼,在銷貨金額或購貨金額欄注明“換票”字樣。
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