規(guī)范核算流程

為加強(qiáng)管理，工會(huì)組織可以根據(jù)需要在應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算工會(huì)應(yīng)撥付給下級(jí)工會(huì)的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等各項(xiàng)補(bǔ)助。應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。應(yīng)付建會(huì)籌備金：核算工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳建會(huì)籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分和需返還給籌建單位工會(huì)的部分。本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記補(bǔ)助下級(jí)支出科目，貸記本科目(應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助)。次年，實(shí)際撥付補(bǔ)助時(shí)，借記本科目(應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助)，貸記銀行存款科目。

采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的：本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記銀行存款科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目。按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目(應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi))。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款科目。本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)———應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、銀行存款科目;按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目(應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi))。實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記銀行存款科目。

采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記銀行存款科目;按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目;按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目(應(yīng)付建會(huì)籌備金)。

本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì)籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)———應(yīng)收建會(huì)籌備金、銀行存款科目;按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目(應(yīng)付建會(huì)籌備金)。對(duì)于需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記銀行存款科目。對(duì)于不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目;按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目。

核算應(yīng)注意的問(wèn)題

一是工會(huì)組織可以根據(jù)需要在應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)科目下設(shè)置應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)和應(yīng)付建會(huì)籌備金3個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。

二是應(yīng)區(qū)分采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和收取建會(huì)籌備金核算方法的不同，都要通過(guò)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)總賬科目核算，但明細(xì)科目分別是應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)與應(yīng)付建會(huì)籌備金，有所不同。

三是應(yīng)區(qū)分本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的與本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的核算方法的不同。本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過(guò)財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的，由于與上級(jí)工會(huì)有業(yè)務(wù)往來(lái)，通過(guò)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目核算;而本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的，與上級(jí)工會(huì)沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)，不需要通過(guò)應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目核算。

四是應(yīng)區(qū)分需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金與不需返還基層單位的建會(huì)籌備金核算方法的不同。需要返還基層單位工會(huì)的建會(huì)籌備金，代表貨幣資金的減少，所以要借記本科目，貸記銀行存款科目;不需返還基層單位的建會(huì)籌備金，借記本科目。按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目;規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)科目，不需作沖減貨幣資金的賬務(wù)處理。

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