現(xiàn)金復(fù)核及收付款要求

一、概念解釋

出納在復(fù)核現(xiàn)金收入款項(xiàng)時(shí)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。

(1)審查現(xiàn)金收入憑證要素及現(xiàn)金收入票面記錄是否正確、完整;

(2)現(xiàn)金收入口記賬賬簿是否填寫(xiě)正確、是否加蓋名章;

(3)協(xié)同出納人員軋庫(kù)，登記軋庫(kù)登記簿及庫(kù)存登記簿;

(4)按照規(guī)定復(fù)點(diǎn)、復(fù)核現(xiàn)金，進(jìn)行有價(jià)單證收付以及票幣的兌換;

(5)叫號(hào)、收回銅牌，核對(duì)戶名、取款金額，當(dāng)面付款并交代清楚;

(6)對(duì)柜面收款進(jìn)行監(jiān)督，做好防假幣工作;

(7)填寫(xiě)出納人員錯(cuò)款登記簿。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1.復(fù)核現(xiàn)金收款憑證

現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)。為了確保收款憑證的合法、真實(shí)和準(zhǔn)確，出納人員在辦理每筆現(xiàn)金收入前，應(yīng)先復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，查看其內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全、手續(xù)是否完備。復(fù)核內(nèi)容主要包括以下幾項(xiàng)。

(1)日期。現(xiàn)金收款憑證的填寫(xiě)日期是否相符，是否有提前或推后的現(xiàn)象。

(2)編號(hào)。有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)或不按日期順序編號(hào)等情況。

(3)內(nèi)容。摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符，內(nèi)容記載是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確。

(4)證證是否相符。收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致、大小寫(xiě)金額是否相符。

(5)附件。收款憑證“附單據(jù)”欄的張-數(shù)與所附原始憑證的張-數(shù)是否相符。

(6)手續(xù)。手續(xù)是否齊全，收款憑證的制單、復(fù)核、財(cái)務(wù)主管欄日是否已簽名或蓋章。

2.現(xiàn)金付款憑證復(fù)核

現(xiàn)金付款憑證是出納入員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)。復(fù)核方法及基本要求與現(xiàn)金收款憑證相同，但在實(shí)際辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)還注意以下三點(diǎn)。

(1)當(dāng)發(fā)生銷(xiāo)貨退回需用現(xiàn)金退款時(shí)，應(yīng)取得對(duì)方的收款收據(jù)，以此作為原始憑證，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證。

(2)現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)只有付款憑證，沒(méi)有收款憑證。例如，將當(dāng)日營(yíng)業(yè)款送存銀行，制單人員根據(jù)現(xiàn)金解款單(回單)編制現(xiàn)金付款憑證，借方賬戶為銀行存款，貸方賬戶為庫(kù)存現(xiàn)金，不再編制銀行存款收款憑證。

(3)從外單位取得原始憑證后，如不慎遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有有關(guān)印章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等，且經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可作為原始憑證。

三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

為了確保現(xiàn)金的安全完整，保證賬實(shí)相符，出納人員應(yīng)做好現(xiàn)金的日清月結(jié)工作。每日下班前，出納人員應(yīng)及時(shí)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，將庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與“現(xiàn)金日記賬”的余額進(jìn)行核對(duì)。當(dāng)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的現(xiàn)金與賬上結(jié)存的余額有出入時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因。查找方法主要有以下幾點(diǎn)。

(1)對(duì)日記賬中的收入、支出、結(jié)余數(shù)再最新計(jì)算一遍，看是否存在計(jì)算錯(cuò)誤。

(2)再次清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，檢查是否是由點(diǎn)鈔錯(cuò)誤造成的。

(3)回憶當(dāng)日的收付業(yè)務(wù)情景，檢查是哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題。

(4)清點(diǎn)后仍查不出原因時(shí)，如果是現(xiàn)金多出，應(yīng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo);如果是現(xiàn)金短少，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。

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