資產(chǎn)負(fù)債表由三大塊內(nèi)容構(gòu)成,分別為資產(chǎn)、負(fù)債以及所有制權(quán)益。在每一塊內(nèi)容下面,又列出一定程度的明細(xì),這些明細(xì)來源于賬簿里的相關(guān)明細(xì)科目的數(shù)據(jù)。在資產(chǎn)下面有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等。在負(fù)債表下面有短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款等,所有者權(quán)益下面列支實(shí)收資本、資本公積以及盈余公積等。

分析資產(chǎn)負(fù)債表一般從以下幾個(gè)方面把握:

1、分析企業(yè)資產(chǎn)的來源和構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)合計(jì)數(shù)表明企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模,明細(xì)項(xiàng)目列示資產(chǎn)的構(gòu)成和關(guān)系。所有者權(quán)益表明股東的投資份額和可以分配的份額,還表明企業(yè)的成長(zhǎng)性。企業(yè)的資本公積增加了說明企業(yè)整體上增值了。表中是否列示盈余公積金和法定公積金,可以看出企業(yè)財(cái)務(wù)出否規(guī)范。負(fù)債內(nèi)容塊列示負(fù)債的規(guī)模和籌資方式和布局。不同的舉債方式給企業(yè)的影響是不一樣的。長(zhǎng)期舉債的資金成本大,還款壓力小,而短期負(fù)債的資金成本,還款壓力大。資產(chǎn)負(fù)債表可以看出一個(gè)企業(yè)的資金狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行存款和現(xiàn)金以及一年內(nèi)到期變現(xiàn)的非貨幣性資產(chǎn)總量較少,表現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金流存在一定問題。一個(gè)企業(yè)的負(fù)債與資產(chǎn)的比例過高,表明企業(yè)有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),甚至?xí)匈Y不抵債的可能。

2、判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。分類項(xiàng)目數(shù)表明資產(chǎn)的構(gòu)成,通過它們?cè)谫Y產(chǎn)總和的比例,可以反應(yīng)出不少問題。例如固定資產(chǎn)和存貨的比例過大,說明企業(yè)的銷售情況不樂觀;而如果銀行存款的比例過小,應(yīng)收賬款的比例過大,說明企業(yè)的資金回籠有問題。長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)等表明了企業(yè)的投資活動(dòng),固定資產(chǎn)的增加數(shù)以及在建工程項(xiàng)目都可以說明企業(yè)的投資情況。預(yù)付賬款項(xiàng)目的數(shù)額說明企業(yè)與供貨商的業(yè)務(wù)關(guān)系和規(guī)則,如果預(yù)付賬款較多的話,可能存在以貨易貨的情況。負(fù)債率過低,說明企業(yè)未充分發(fā)揮的財(cái)務(wù)杠桿作用。

3、發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的涉稅問題。通過核查原材料的減收數(shù)與庫(kù)存商品的增加比對(duì),審核是否存在視同銷售的情況。如果有在建工程,則要核實(shí)該在建工程是不動(dòng)產(chǎn)工程還是自建固定資產(chǎn)情形,核實(shí)在工程物質(zhì)里面是否抵扣了依法不能抵扣的物資。應(yīng)付賬款期初和期末是否變動(dòng)較大,過大的話,要核查是否存在將銷售收入長(zhǎng)期不掛賬現(xiàn)象,或者存在超過三年無法支付的款項(xiàng)未計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)行納稅。在資本公積一塊,核實(shí)是否將計(jì)入損益的項(xiàng)目列入到資本公積。

企業(yè)每個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理都會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生影響,反過來,從資產(chǎn)負(fù)債表上我們都可以看到一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的影子。資產(chǎn)負(fù)債表的分析能力和會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很大的相關(guān)性,一般來說,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)越豐富,資產(chǎn)負(fù)債表的分析能力越強(qiáng)。

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