一財務(wù)預(yù)算內(nèi)容

1.財務(wù)預(yù)算

1)內(nèi)容：三大會計報表

2)做法：依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算(銷售、成本、費(fèi)用、固定資產(chǎn)、資金等)和財務(wù)假設(shè)

3)步驟：先損益，再資產(chǎn)負(fù)債，后現(xiàn)金流量

4)格式：略

5)方法：財務(wù)只做假設(shè)，不做預(yù)測

1、預(yù)測銷售額，倒推出銷售品種及數(shù)量;

2、根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒推出相關(guān)的生產(chǎn)成本;

3、按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項(xiàng)費(fèi)用;

4、根據(jù)歷史情況算出管理費(fèi)用的金額;

5、根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測利潤表;

6、根據(jù)利潤表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)科目(如通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等)

7、再根據(jù)今年公司或老板的經(jīng)營意圖對上述報表進(jìn)行合理修改。

2.資料的搜集。在編制財務(wù)預(yù)算以前,搜集編制財務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料,掌握目前的經(jīng)營及財務(wù)狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關(guān)資料,并對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法,研究分析企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作的程度及運(yùn)轉(zhuǎn)效率,判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關(guān)系,測算出可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值。

3.匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算。企業(yè)各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算,如銷售預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,成本費(fèi)用預(yù)算,材料、低值易耗品采購預(yù)算,直接人工預(yù)算等,是編制財務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財務(wù)預(yù)算前,應(yīng)將匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo),加以整理、分析,經(jīng)相互勾稽確認(rèn)后,作為財務(wù)預(yù)算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。

4.財務(wù)預(yù)算的編制程序。編制財務(wù)預(yù)算,首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點(diǎn),以現(xiàn)金流量的平衡為條件,最終通過預(yù)算損益表及資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況。財務(wù)預(yù)算的一系列報表及數(shù)據(jù),環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充,形成了一個完整的體系。

二、財務(wù)預(yù)算表的編制

(一)預(yù)算損益表預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點(diǎn),因此,預(yù)算損益表中只有確定了銷售收入,才能進(jìn)一步對與銷售收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利,銷售毛利額高低,是企業(yè)盈利的關(guān)鍵,企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用的支出,利潤的實(shí)現(xiàn),都依賴于毛利。預(yù)算損益表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關(guān)系如下:

項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源

A銷售收入銷售預(yù)算及預(yù)測

B經(jīng)營成本成本預(yù)算及預(yù)測

C毛利等于A-B

D銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測

E管理費(fèi)用管理費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測

F財務(wù)費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費(fèi)用及償付利息所支付的現(xiàn)金”

G投資收益被投資企業(yè)的財務(wù)預(yù)算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟(jì)效益及投資回報的資料分析

H利潤等于C-D-E-F+G

I所得稅等于H×稅率

J凈利

潤等于H-I

(二)預(yù)算現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量,反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算,合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù),保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。

編制現(xiàn)金流量預(yù)算,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn),充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入,預(yù)計期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額,確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為:

期初現(xiàn)金結(jié)存額+預(yù)算期間的現(xiàn)金收入-預(yù)算

期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額=預(yù)算期間的現(xiàn)金支出

1.期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù),來源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)。

2.現(xiàn)金收入由以下三個方面組成:經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,主要來源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入,租金收入,其他與經(jīng)營活動有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入,加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。

(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,主要來源于對外資收到的回報,收回投資,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。對外投資收到的現(xiàn)金,等于預(yù)算損益表的投資收益,加、減:有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金,根據(jù)董事會收回投資的決議,預(yù)計長期投資、短期投資的減少數(shù),加、減:有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金,等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益,加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。

(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入,等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權(quán)益性投資收入的現(xiàn)金,等于增資配股金額,加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金,等于預(yù)算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入(不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù))及期末與期初貨幣資金的差額。

3.現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。

(1)經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出,包括購買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,支付職工工資以及為職工支付的金,經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

在確定購買商品支付的現(xiàn)金時,以材料、低值易耗品采購預(yù)算為基礎(chǔ),要分清現(xiàn)購和賒購,分析賒購的付款時間及金額。購買商品及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,等于采購商品物資及接受勞務(wù)金額,加、減應(yīng)付、預(yù)付帳款的期末與期初的差額。

支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金,可在分析往年實(shí)際支付直接生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員、其他間接人員工資、獎金及其他各種補(bǔ)助,往年實(shí)際為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、應(yīng)付福利費(fèi)等支出金額的基礎(chǔ)上

,調(diào)整有關(guān)的數(shù)據(jù),計算出本期支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。它等于預(yù)算期間應(yīng)付職工工資及為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等現(xiàn)金支出,加、減應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)及其他應(yīng)付款期末與期初的差額。經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,等于合同或協(xié)議確定的應(yīng)付租金的金額,加、減應(yīng)付款(租金)的期末與期初的差額。

支付稅金的現(xiàn)金,等于預(yù)算期間應(yīng)付增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他稅金及附加,加、減應(yīng)付稅金及應(yīng)付稅金附加的期末與期初的差額。

(2)投資活動的現(xiàn)金支出,包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金等支出。它等于投資預(yù)算確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額,加、減涉及投資活動的應(yīng)付及預(yù)付帳項(xiàng)變動數(shù)。

(3)籌資活動的現(xiàn)金支出,包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付利息及支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支出,等于貸款的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率(或單位籌資成本)。分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金,等于董事會或股東大會決議確定的應(yīng)分配利潤金額,加、減應(yīng)付股利(利潤)期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項(xiàng)目和金額,參照現(xiàn)金流量表的格式填列,即編制成預(yù)算現(xiàn)金流量表。

(三)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌及財務(wù)狀況。

編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn),充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響,采用平衡法加以增減后計得。其公式可表示如下:

資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)=期初余額+預(yù)算期增加數(shù)-預(yù)算期減少數(shù)

所有者權(quán)益期末數(shù)=期初余額+預(yù)算期增資數(shù)

(包括預(yù)算期實(shí)現(xiàn)的凈利潤)-預(yù)算期分紅數(shù)

我們按資產(chǎn)負(fù)債表的分類和順序,把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù),予以適當(dāng)排列后,即編制成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。

財務(wù)預(yù)算編制是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗(yàn)判斷的基礎(chǔ)上,雖然在編制財務(wù)預(yù)算的過程中,對企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤],但是,很難做出全面正確的估計,財務(wù)預(yù)算仍然存在一定的局限性。在推行預(yù)算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時,應(yīng)對財務(wù)預(yù)算作適當(dāng)修正,以提高財務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性,發(fā)揮財務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

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