一、“合法、有效憑證”具體形式
1、支付給我國(guó)境內(nèi)的單位或個(gè)人,且上述單位或個(gè)人生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)發(fā)生在一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中屬于營(yíng)業(yè)稅或增值稅等稅收征稅范圍的,開(kāi)具的發(fā)票為唯一合法有效憑證。如,對(duì)于經(jīng)過(guò)法院拍賣而取得的房產(chǎn),也應(yīng)該由出賣人依法開(kāi)具發(fā)票作為稅收的合法憑證。
2、對(duì)不屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域而支付給我國(guó)境內(nèi)的行政事業(yè)單位的,且上述單位收取的屬于國(guó)家或省級(jí)財(cái)稅部門(mén)列入不征稅名單的行政事業(yè)性收費(fèi)(基金),以其所開(kāi)具的財(cái)政收據(jù)為合法有效憑證。如,路政管理部門(mén)收取的養(yǎng)路費(fèi)開(kāi)具的行政事業(yè)性收據(jù)則為合法憑證。
3、對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的購(gòu)貨款,以上述單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證;對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的非購(gòu)貨款,以納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的售付匯憑證為合法有效憑證。單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為合法的記賬核算憑證。
4、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他合法有效憑證。如,根據(jù)企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)非常損失或評(píng)估損失時(shí),應(yīng)由相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后出具的稅收證明作為合法有效的憑證。
5、其他符合相關(guān)稅收政策的會(huì)計(jì)憑證。如企業(yè)支付給工人發(fā)生的支出時(shí),根據(jù)工人的工資發(fā)放表(收款人簽字確認(rèn)或銀行支付證明)結(jié)合勞動(dòng)合同進(jìn)行確認(rèn)。另外,對(duì)于實(shí)在無(wú)法取得正式發(fā)票的客觀條件下,結(jié)合實(shí)際情況,以相關(guān)收據(jù)、收款證明作為企業(yè)入賬憑證,如:支付給個(gè)人的青苗補(bǔ)償費(fèi),結(jié)合相關(guān)證明材料,收款人的收款收據(jù)即可確認(rèn)為合法憑證。
二、使用非“合法、有效憑證”的法律責(zé)任
1、對(duì)于非法憑證,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,也不能在稅前扣除。
2、企業(yè)如果使用非法憑證,就要補(bǔ)稅和加收滯納金,將會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)如果違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
3、被認(rèn)定為偷稅的,就會(huì)被處偷稅的百分之五十以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,將依法追究刑事責(zé)任。
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