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出口貨物免抵退稅相關(guān)的賬務(wù)處理方式

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 982人看過(guò)

借:應(yīng)收賬款/銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(2)出口貨物抵稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額,賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料,無(wú)論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況,因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況,此項(xiàng)因借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí),按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算,并沖減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,同時(shí)紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。

(3)出口貨物退稅的賬務(wù)處理:按計(jì)算的免抵退稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;按計(jì)算的免抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即:

借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

注:出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額專(zhuān)欄,反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào),按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法:

第一種是是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理,按批準(zhǔn)的免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

第二種是出口企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí),按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

(4)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款,應(yīng)借記“銀行存款”,貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

【例】某公司是一般納稅人,增值稅稅率17%,出口退稅率11%,2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為1600000元,增值稅為272000元,款項(xiàng)已支付,材料已入庫(kù)。

借:原材料1600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)272000

貸:銀行存款1872000

(2)本月內(nèi)銷(xiāo)不含稅銷(xiāo)售額為273411.76元,款項(xiàng)已收到。

借:銀行存款319891.76

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入273411.76

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)46480

(3)本月出口產(chǎn)品銷(xiāo)售額為1426000元,款項(xiàng)尚未收到。

借:應(yīng)收賬款1426000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1426000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本855601426000×(17%-11%)=85560(元)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85560

(4)月末,申報(bào)出口退稅

計(jì)算退稅額

①當(dāng)期應(yīng)納稅額=46480-(272000-85560)=-139960(元)

②計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=1426000×11%=156860(元)

③確定退稅額及免抵額

退稅額139960元,免抵額=156860-139960=16900(元)

賬務(wù)處理:

借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款139960

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)16900

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)156860

(5)實(shí)際收到出口退稅款

借:銀行存款139960

貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款139960

以上便是小編為大家整理的相關(guān)知識(shí),相信大家通過(guò)以上知識(shí)都已經(jīng)有了大致的了解,如果您還遇到什么較為復(fù)雜的法律問(wèn)題,歡迎登陸律霸網(wǎng)進(jìn)行律師在線(xiàn)咨詢(xún)。

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