借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
(2)出口貨物抵稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額,賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料,無(wú)論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷(xiāo)貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。
但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況,因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況,此項(xiàng)因借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷(xiāo)證明》后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支出時(shí),按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算,并沖減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,同時(shí)紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。
(3)出口貨物退稅的賬務(wù)處理:按計(jì)算的免抵退稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”;按計(jì)算的免抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。即:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
注:出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額專(zhuān)欄,反映出口企業(yè)銷(xiāo)售出口貨物后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào),按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法:
第一種是是在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理,按批準(zhǔn)的免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
第二種是出口企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí),按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行稅務(wù)處理。根據(jù)當(dāng)期的免抵額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。
(4)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款,應(yīng)借記“銀行存款”,貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。
【例】某公司是一般納稅人,增值稅稅率17%,出口退稅率11%,2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為1600000元,增值稅為272000元,款項(xiàng)已支付,材料已入庫(kù)。
借:原材料1600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)272000
貸:銀行存款1872000
(2)本月內(nèi)銷(xiāo)不含稅銷(xiāo)售額為273411.76元,款項(xiàng)已收到。
借:銀行存款319891.76
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入273411.76
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)46480
(3)本月出口產(chǎn)品銷(xiāo)售額為1426000元,款項(xiàng)尚未收到。
借:應(yīng)收賬款1426000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1426000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本855601426000×(17%-11%)=85560(元)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)85560
(4)月末,申報(bào)出口退稅
計(jì)算退稅額
①當(dāng)期應(yīng)納稅額=46480-(272000-85560)=-139960(元)
②計(jì)算免抵退稅額
免抵退稅額=1426000×11%=156860(元)
③確定退稅額及免抵額
退稅額139960元,免抵額=156860-139960=16900(元)
賬務(wù)處理:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款139960
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)16900
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)156860
(5)實(shí)際收到出口退稅款
借:銀行存款139960
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款139960
以上便是小編為大家整理的相關(guān)知識(shí),相信大家通過(guò)以上知識(shí)都已經(jīng)有了大致的了解,如果您還遇到什么較為復(fù)雜的法律問(wèn)題,歡迎登陸律霸網(wǎng)進(jìn)行律師在線(xiàn)咨詢(xún)。
該內(nèi)容對(duì)我有幫助 贊一個(gè)
驗(yàn)證手機(jī)號(hào)
我已閱讀并同意《用戶(hù)服務(wù)協(xié)議》和《律霸隱私政策》
我們會(huì)嚴(yán)格保護(hù)您的隱私,請(qǐng)放心輸入
為保證隱私安全,請(qǐng)輸入手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證身份。驗(yàn)證后咨詢(xún)會(huì)派發(fā)給律師。
專(zhuān)業(yè)律師 快速響應(yīng)
累計(jì)服務(wù)用戶(hù)745W+次
發(fā)布咨詢(xún)
多位律師解答
及時(shí)追問(wèn)律師
婚姻法關(guān)于夫妻共同財(cái)產(chǎn)分割的原則有哪些規(guī)定?
2021-01-24治安強(qiáng)制措施的種類(lèi)
2020-12-11商標(biāo)侵權(quán)律師收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是什么
2021-03-08盜竊多少錢(qián)才構(gòu)成犯罪和判刑
2021-02-14車(chē)被扣了怎么辦罰完款才能拿車(chē)嗎
2021-03-23電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)管理辦法
2020-12-22前妻要求增加撫養(yǎng)費(fèi)我該怎么辦
2020-11-14財(cái)產(chǎn)保全涉及夫妻雙方嗎
2020-12-192015交通事故賠償標(biāo)準(zhǔn)
2020-12-11緊急拘留是什么意思
2021-01-04放棄繼承權(quán)聲明書(shū)要公證嗎
2021-03-19信用卡逾期怎么申請(qǐng)債務(wù)重組
2020-12-20房產(chǎn)中介能能否索要中介費(fèi)
2020-12-29勞動(dòng)中受了傷該如何賠償呢?
2021-03-09企業(yè)如何簽訂非全日制用工合同
2021-01-29保險(xiǎn)人責(zé)任免除條款如何認(rèn)定
2021-01-25汽車(chē)涉水后怎么處理什么情況下車(chē)子涉水可以理賠
2021-03-22保險(xiǎn)人如何計(jì)算保險(xiǎn)額
2021-02-20論保險(xiǎn)合同格式條款的解釋原則有什么
2021-02-12理財(cái)投資不可等同 避免誤區(qū)十分必要
2021-03-25