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合并報表的具體操作步驟有哪些

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 982人看過

步驟一:把子公司的帳面價值調為公允(這個是做在合并報表子公司那列的那個調整分錄的框框里的)

借:庫存

固定資產

貸:資本公積(告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么,對應科目全都擠到資本公積里)

步驟二:將對子公司的的成本調為權益法(這個是做在合并報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的)

借:長投--損益調整(各年利潤-分配現金股利)*母%

貸:投資收益

借:長投--其他權益變動(資本公積的公允變動*母%)

貸:資本公積--這里的明細科目有點記不太清楚了

步驟三:開始做調整抵銷分錄(這里涉及到損益類科目都對第四步的調整后凈利潤有影響,但涉及到“所得稅費用和因為內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的)

基本的分錄在這里不說,就說幾個特殊的

A對于內部賣的存貨

第一年:

借:營業收入

貸:營業成本

借:營業成本(未賣出去的數量*毛利)

貸:存貨

第二年:

上面的第二條分錄要換成:

借:未分配利潤

貸:營業成本(金額不變)

B對于內部賣來賣去的資產要補提折舊攤銷時,會涉及遞延,這里的金額只要用本年內的發生額貸方減借方再乘稅率即可,但算出來的是余額,要減去上年的余額才是發生額

C對于處置或提前報廢的固定資產,只要將原抵銷分錄中的固定資產科目換成營業外收入

D順流時

借:營業收入(賣價)

貸:營業成本(買價)

貸:存貨(差額)

逆流時:

借:長投(未實現交易*母%)

貸:存貨

此時就可以得到調整后凈利潤,接下來的抵銷分錄中涉及到損益的,不影響此處的利潤

E有內部債券投資時

借:應付債券(期末攤余成本)

貸:持有至到期投資(期末攤余成本)

借:投資收益(期初攤余成本*實%)

貸:財務費用

借:應付利息(面值*票%)

貸:應收利息

步驟四:母公司的長投與子公司所有者權益抵銷

借:股本(子公司年末數)

資本公積(年初數+評估增值本年發生數)

盈余公積(子公司年初數本年提取數)

未分配利潤--年末(子公司年初數調整后凈利潤-提取盈余-分配現股)

商譽[經過一系列調整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]

貸:長投(經過一系列調整后最終的長投金額)

貸:少數股東權益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%

步驟五:將投資收益抵銷

借:投資收益(調整后凈利潤*母%)

少數股東損益(調整后凈利潤*子%)

未分配利潤--年初(抄上年)

貸:提取盈余公積(本年提取數)

向所有者(或股東)分配

未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽上面的那個數字)

基本就這五步,只要中間別漏掉一筆,最終答案就是平的。

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中共黨員,現寧夏靈州律師事務所律師,自學高分通過國家司法考試并取得執業資格證。從事社會法律服務至今,以辦案認真勤勉、當事人合法權益至上而著稱。有著豐富的庭審經驗和辦案能力。主攻合同糾紛、交通事故責任糾紛等人身財產賠償、醫療損害責任糾紛等。我的格言是:受人之托、忠人之事。

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