一、按照編制基礎(chǔ)來(lái)劃分,可以將預(yù)算分為零基預(yù)算和增量預(yù)算。
零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn),對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小,逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算,一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目,如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。對(duì)于進(jìn)入新行業(yè),如果沒(méi)有參照物,你就沒(méi)有辦法,只有零基預(yù)算;或者即使你有參照物,但是你的公司、團(tuán)隊(duì)未必能適應(yīng)、磨合參照物的標(biāo)準(zhǔn)成本來(lái)預(yù)算。零基預(yù)算編制首先要?jiǎng)澐趾痛_定基層預(yù)算單位;其次由基層單位編制本單位的費(fèi)用預(yù)算方案,具體由企業(yè)提出總體目標(biāo),然后各基層預(yù)算單位根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)和自身的責(zé)任目標(biāo)出發(fā),編制本單位為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的費(fèi)用預(yù)算方案;再次進(jìn)行成本一效益分析;最后審核分配資金,編制完成預(yù)算。執(zhí)行中遇有偏離預(yù)算的地方要及時(shí)糾正,修訂,遇有預(yù)算本身問(wèn)題要找出原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)加以提高。
增量預(yù)算方法,又稱調(diào)整預(yù)算方法,是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況,通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法,這是一種傳統(tǒng)的預(yù)算方法。增量預(yù)算是在假設(shè)原有的業(yè)務(wù)活動(dòng)基礎(chǔ)上,認(rèn)定是企業(yè)必需的、各項(xiàng)開(kāi)支是合理的、費(fèi)用調(diào)整之后預(yù)算是值得的。增量預(yù)算在發(fā)展中,最終都已博弈而告終。筆者參與過(guò)很多央企、國(guó)企的預(yù)算,就是典型的增量預(yù)算,每年的收入按照一定比例增加,費(fèi)用可以按照相應(yīng)的比例計(jì)算,如果有運(yùn)動(dòng)的話,就要?jiǎng)h減相應(yīng)的辦公費(fèi)用或者招待費(fèi)用,不一而足。在部分國(guó)企的預(yù)算中,子公司與母公司的較量,基本都聚集東預(yù)算指標(biāo)的較量。增量可以無(wú)視基礎(chǔ)是否合理,遵循原來(lái)存在就是合理的邏輯,開(kāi)展預(yù)算,增量預(yù)算最容易掩蓋低效率和浪費(fèi)。增量預(yù)算中原有的開(kāi)支項(xiàng)一般很難砍掉,即使其中的一些項(xiàng)目已沒(méi)有設(shè)立的必要了。
二、按照預(yù)算的狀態(tài)進(jìn)行劃分,可以將預(yù)算分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。
固定預(yù)算,根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算,一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目,如固定成本等。彈性預(yù)算,在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算,一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目,如變動(dòng)成本、混合成本等。另外,從大類(lèi)來(lái)分,彈性預(yù)算還包括概率預(yù)算。預(yù)算編制涉及的許多變量在預(yù)算期內(nèi)可能是不確定的。在這種情況下,只能作出一個(gè)近似的估計(jì),估計(jì)它們將在一定的范圍內(nèi)變動(dòng),在這個(gè)范圍內(nèi)有關(guān)數(shù)值可能出現(xiàn)的概率是多少,然后按照各種可能性的大小加權(quán)平均計(jì)算,確定有關(guān)指標(biāo)在預(yù)算期內(nèi)的期望值。按照這種方法編制的預(yù)算稱為概率預(yù)算。一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目,如銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新業(yè)務(wù)等。
三、根據(jù)預(yù)算的時(shí)間屬性劃分,可以將預(yù)算分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。
定期預(yù)算是會(huì)計(jì)預(yù)算的一種,在通常情況下,全面預(yù)算的預(yù)算期限是一年,以便和會(huì)計(jì)年度相配合,對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià),這種預(yù)算方法稱為定期預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算,適用于季度預(yù)算的編制的銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。
四、根據(jù)預(yù)算結(jié)果控制的要求,可以分為總量控制預(yù)算和總量自由預(yù)算
顧名思義,總量控制預(yù)算,有效地控制預(yù)算總量,包括收入總量、支出總量、盈余/赤字總量和債務(wù)總量。總量控制的核心和基礎(chǔ)是支出控制,因?yàn)橹С隹刂剖欠裼行г诤艽蟪潭壬嫌绊懥似渌A(yù)算總量的效果。在預(yù)算過(guò)程中實(shí)施總量控制,需要基于集團(tuán)公司(或預(yù)算企業(yè))產(chǎn)生自上而下的各類(lèi)預(yù)算限額,包括收入、支出、費(fèi)用和債務(wù)限制。總量自由預(yù)算,是不對(duì)預(yù)算的總量進(jìn)行限制,可以通過(guò)預(yù)算得出來(lái)是多少就是多少。一般來(lái)說(shuō),集團(tuán)公司對(duì)于下屬企業(yè),總體是有總量控制的,但對(duì)于個(gè)體來(lái)說(shuō),可以近似的認(rèn)為是總量自由預(yù)算。
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覃濤律師,寧波高勝訴率、暢銷(xiāo)律師。浙江大學(xué)民商法學(xué)碩士研究生,全國(guó)律協(xié)會(huì)員,曾經(jīng)任職法院,浙江中遠(yuǎn)空運(yùn)法律顧問(wèn)。多年法律工作經(jīng)驗(yàn),處理過(guò)眾多法律糾紛,為當(dāng)事人挽回大量利益.覃律師法學(xué)素養(yǎng)深厚,精涉于負(fù)擔(dān)行為與處分行為,有著豐富的司法實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),在刑事辯護(hù)、民間借貸、經(jīng)濟(jì)糾紛、婚姻繼承糾紛等方面尤其擅長(zhǎng),深得當(dāng)事人好評(píng)。辦案過(guò)程中,覃律師堅(jiān)持受人之托,忠人之事的執(zhí)業(yè)原則,堅(jiān)持依法辦事,公正維權(quán)的執(zhí)業(yè)理念,不放過(guò)任何一個(gè)案件細(xì)節(jié).不遺漏任何一條法律規(guī)定.不放棄任何一項(xiàng)當(dāng)事人的合法利益.深得當(dāng)事人的認(rèn)可和支持。覃律師提供各類(lèi)法律咨詢,法律顧問(wèn)服務(wù)。
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