一、成本分析報告的格式
成本分析報告的格式一般由標題、數據表格、文字分析說明三部分組成。
(1)標題
標題由成本分析的單位、分析的時間范圍、分析內容三方面構成。如:《××棉紡廠××××年×月份的成本分析報告》。
(2)數據表格
成本分析報告數據表格的一般內容有:原料成本表、工費成本表、分品種的單位成本表等。
(3)文字分析說明
文字分析說明重在以表格數據為基礎,查明導致成本升高的主要因素。影響產品成本的因素包括:
①建廠時帶來的固有因素。
②宏觀經濟因素。
③企業經營管理因素。
④生產技術因素。這幾類因素是不能截然分開的,一般來說,內部因素應該是分析的重點。
(4)提出建議
成本分析報告是從影響成本諸要素的分析入手,找出影響總成本升或者降的主要原因,并針對原因提出控制成本(降低成本)的措施,以供領導決策參考。
二、成本分析的組成
標題
標題由成本分析的單位、分析的時間范圍、分析內容三方面構成。如:《××棉紡廠××××年×月份的成本分析報告》。
數據表格
成本分析報告數據表格的一般內容有:銷售成本表、原材料成本表、工時成本表、設備折舊表、公司管理成本表、產品額外費用表、運輸成本表、輔助材料成本表、易耗品成本表、庫存表、材料使用率表等。
提出建議
成本分析報告是從影響成本諸要素的分析入手,找出影響總成本升或者降的主要原因,并針對原因提出控制成本(降低成本)的措施,以供領導決策參考。
三、實例
分析時,一方面要對各個成本項目分析與當月預算的增減變化,還要分析與上一年同期的增減變化情況,對于有數量的成本項目,還要具體分析數量變化影響、價格變化的影響和單耗變化的影響。舉例如下:
影響利潤的主要增減因素分析如下:
與月度預算比
減利91萬元。
1、主營業務收入比月度預算比,增加93萬元。
(1)由于銷量影響增利86萬元,其中:電銷量增加297.67萬度,增加收入150萬元;蒸汽銷量減少0.40萬噸,減少收入66萬元,,水銷售量增加0.3萬噸,增加收入2萬元。
(2)由于價格影響增利7萬元,其中:電減收6萬元,蒸汽增收13萬元。
2、主營業務成本比月度預算增加269萬元
由于銷量影響增本68萬元,其中:由于電銷量增加297.67萬度,增本121萬元,蒸汽實際銷量減少0.4萬噸,減本54萬元,除鹽水增本1萬元。
由于單位成本影響增本201萬元,其中:電單位成本增加增本159萬元,蒸汽單位成本增加增本45萬元,除鹽水單位成本降低減本3萬元。
按成本項目分析
⑴煤炭成本增加,減利322萬元,其中:
①原煤價格升高,減利649萬元。(612.96-584)×224077噸=649萬元。
②標煤單耗降低,減少成本,增利289萬元。其中:供電標煤耗降低減少成本162萬元。
(0.3693-0.3772)×24.53×834.29=162萬元。供熱標煤耗降低減少成本127萬元。
(0.1242-0.1270)×54.223×834.29=127萬元。
⑵其他燃料比預算增加,減利205萬元,其中。價格因素影響減利7萬元。消耗量影響減利198萬元。
⑶動力成本比預算減少,增利13萬元。
⑷輔助材料比預算增加,減利230萬元,主要是由于物裝中心上月結算不及時影響(如脫硫劑等材料)。
⑸制造費用比預算減少,增利251萬元。
(6)生產工人職工薪酬比預算減少,增利215萬元。
(7)原材料比預算減少,增利9萬元,主要是基本電費減少影響
3、其他業務利潤影響,增利37萬元。
主要是上網電收入比預算減少151萬元,上網電成本比預算減少188萬元,兩項合計增利37萬元。
4、期間費用減少,增利48萬元,其中:管理費用減少39萬元,財務費用減少9萬元。
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