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寧波
小企業借款收到的現金怎么核算
短期借款一般是企業因生產經營周轉需用的資金或為抵償債務而向銀行或單位和個人借入的期限在一年內的款項。
【例】某企業4月1日向銀行借生產經營資金600000元，年利率8%，借期6個月，到期一次歸還本息。會計分錄如下：
①取得銀行借款時：
借：銀行存款600000
貸：短期借款600000
②月末計提利息費用時：
各月計提利息金額=借款額×年利率÷12
600000×8%÷12=4000(元)
以后各月照此計提利息費用，以此類推。
借：財務費用4000
貸：預提費用4000
③10月1日歸還借款并支付利息時：
借：短期借款600000
預提費用20000
財務費用4000
貸：銀行存款624000
長期借款是指企業為擴大生產經營增加固定資產而向金融機構等借入的償還期在一年以上的款項。
【例】某企業2002年1月從銀行借入長期借款2000000元，用于擴建廠房，年末完工交付使用。借款期為3年，年利率8%，每年年末歸還借款利息，到期一次還清本金。會計分錄如下：
①取得借款時：
借：銀行存款2000000
貸：長期借款2000000
每年應計利息=本金×利率=2000000×8%=160000(元)
②2002年12月完工交付使用時計算計入工程利息：
借：在建工程160000
貸：長期借款——應付利息160000
③2002年末支付銀行利息時：
借：長期借款——應付利息160000
貸：銀行存款160000
④2002年按月計提借款利息：
借：財務費用13333
貸：長期借款——應付利息13333
第二年末償還借款利息會計處理同③。
第三年末計算應付利息的同時歸還本息：
借：財務費用160000
貸：長期借款——應付利息160000
借：長期借款2160000
貸：銀行存款2160000
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