利潤和利潤分配
(一)營業(yè)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)
1.期末,將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入等
貸:本年利潤
2.期末,將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額,轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)支出
營業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營業(yè)外支出
所得稅
3.將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借:投資收益
貸:本年利潤
將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”
借:本年利潤
貸:投資收益
(二)利潤分配
1.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
借:盈余公積
貸:利潤分配——其他轉(zhuǎn)入
2.提取盈余公積和法定公益金
借:利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——法定盈余公積
——法定公益金
——任意盈余公積
3.應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤
借:利潤分配——應(yīng)付利潤
貸:應(yīng)付利潤
4.按董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額,在辦理增資手續(xù)后
借:利潤分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤
貸:實(shí)收資本等
5.調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損和相應(yīng)增加的所得稅
借:有關(guān)科目
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸:有關(guān)科目
經(jīng)調(diào)整后,將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。
(三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損)
1.年度終了,將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
如為凈虧損,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.同時(shí),將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積
——提取法定公益金
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付利潤
——轉(zhuǎn)作資本的利潤
借:利潤分配——其他轉(zhuǎn)入
貸:利潤分配——未分配利潤
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